Решение по делу № 2А-2371/2023 от 13.07.2023 - о взыскании задолженности по налогам, пени.

39RS0001-01-2023-001349-83

Дело № 2а-2371/2023

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

13 июля 2023года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Чесноковой Е.В.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором, просит суд взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность на общую сумму 46139рублей 68 копеек по следующим налогам: транспортный налог с физических лиц за 2020год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2019год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2020год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 01 января 2017года за 2021год по сроку уплаты 10.01.2022года в сумме в сумме <данные изъяты> и пени <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021год по сроку уплаты 10.01.2022года в сумме <данные изъяты> и пени <данные изъяты>.

В обоснование иска административный истец указывает, что истец обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц, а также страховые взносы, однако административный ответчик свою обязанность по уплате страховых взносов, налогов в установленный законом срок не исполнил, судебный приказ о взыскании суммы недоимки мировым судьей отменен.

В ходе рассмотрения административного дела административный истец уточнил требования административного иска в связи с поступившей оплатой, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму <данные изъяты> по следующим налогам:

-транспортный налог с физических лиц за 2020год в размере <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц за 2020год в размере <данные изъяты>;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 01 января 2017года за 2021год по сроку уплаты 10.01.2022года в сумме в сумме <данные изъяты>;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021год по сроку уплаты 10.01.2022года в сумме <данные изъяты>.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области не явился, о месте, времени рассмотрения административного дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск признал частично, в части обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в остальной части, полагает требования налогового органа не подлежащими удовлетворению, указывая на то, что как военнослужащий, уволенный с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, имеющий общую продолжительность военной службы 20 лет имеет право на налоговую льготу по уплате налога на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по <адрес>

В соответствии с ст. 407 НК РФ, налогу на имущество подлежит <данные изъяты> согласно иска, за 2020 год - в размере <данные изъяты>., за 2019 год - оплата налога на имущество должно производиться за 3 месяца (октябрь-декабрь), а не за 10 месяцев, как указано в иске, т.е сумма подлежит перерасчёту.

Транспортный налог за 2020 год подлежит взысканию за автомобиль <данные изъяты> в размере <данные изъяты>., из них, согласно приложению, к исковому заявлению, в связи с оплатой им 01.10 2021 года <данные изъяты>., подлежит взысканию <данные изъяты>

Транспортный налог на автомобиль <данные изъяты> взысканию не подлежит на основании решения Ленинградского районного суда города Калининграда по делу № 2а-5017/2021.

Полагал незаконным требование налогового органа об уплате страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда, в связи с отсутствием у него, как у пенсионера <данные изъяты> с выслугой более 20 лет, обязанности по уплате страховых взносов, согласно Федеральному закону от 30 декабря 2020 года N 502-ФЗ.

Выслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании пункта 2 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база в отношении объектов недвижимости согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс), введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Судом установлено, что согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области представленной налоговому органу, в налоговом периоде 2020года на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Согласно сведениям, поступившим и в налоговый орган из Управления федеральной службы государственной регистрации и картографии по Калининградской области у ФИО1 находятся в собственности <данные изъяты>

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление №6001882 от 01.09.2021года, в котором предложено в срок до 01.12.2021года уплатить транспортный налог с физических лиц за 2020год в размере <данные изъяты> и налог на имущество физических лиц за 2019год в размере <данные изъяты>, за 2020год в размере <данные изъяты>. В установленный срок налог не уплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику за период с 02.12.2021года по 21.12.2021года начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических за 2019год в размере <данные изъяты>, за 2020год с 01.12.2021года по 21.12.2021года в размере <данные изъяты>; за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020год пени в размере <данные изъяты> за период с 02.12.2021г по21.12.2021года и выставлено требование №91647 от 22 декабря 2021года об уплате в срок до 15.02.2022года спорной недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу.

Требование в добровольном порядке в установленный срок не исполнено.

Кроме того, согласно данным Адвокатской палаты Калининградской области ФИО1, имеет статус адвоката, является плательщиком страховых взносов.

Инспекцией в адрес ФИО1 выставлено требование №290 по состоянию на 17.01.2022года, в котором налогоплательщику предложено в срок до 16.03.2022года оплатить недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 01 января 2017года за 2021год по сроку уплаты 10.01.2022года в сумме в сумме <данные изъяты> и пени <данные изъяты> и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021год по сроку уплаты 10.01.2022года в сумме <данные изъяты> и пени <данные изъяты>.

Требование в добровольном порядке в установленный срок не исполнено.

30 июня 2022года мировым судьей 2-го судебного участка Ленинградского судебного района г.Калининграда налоговому органу выдан судебный приказ по делу №2а-3367/2022 о взыскании с ФИО1 вышеуказанных недоимок по налогам.

В связи с поступившими возражениями ответчика 08 декабря 2022года определением мирового судьи 2-го судебного участка Ленинградского района Калининграда судебный приказ отменен.

Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота подано в суд 14.03.2023года, то есть с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока на обращение.

Разрешая по существу требования административного истца учетом их уточнения, суд приходит к выводу о том, что порядок взыскания с ответчика спорной недоимки налоговым органом соблюден, при этом ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц и налога на имущество с физических лиц за 2020год, а также обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021год надлежаще не исполнена, в связи с чем, у него образовалась спорная недоимка по налогам и пени. При таком положении административный иск о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020год в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты>; налогу на имущество физических лиц за 2020год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 01 января 2017года за 2021год по сроку уплаты 10.01.2022года в сумме в сумме <данные изъяты> и пени <данные изъяты>, суд находит обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Согласно информации, представленной УФНС России по Калининградской области по запросу суда, сведения о налоговой льготе « пенсионеры, получающие пенсию за выслугу лет» внесены в информационный ресурс с 15.07.2002года.

В соответствии с пунктом 7 статьи 407 НК РФ при непредставлением налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

ФИО1 предоставлена налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц в отношении квартиры, расположенной по адресу: <...> за налоговые периоды 2016-2018годов.

За налоговые периоды 2019-2021годы сумма налоговой льготы составила 211рублей, в том числе: в 2019году в отношении квартиры по адресу: <...> сумма налоговой льготы составила <данные изъяты>, в 2019году в отношении квартиры <адрес> сумма налоговой льготы составила <данные изъяты>; в 2020году в отношении квартиры, расположенной по <адрес>, сумма налоговой льготы составила <данные изъяты>.

Довод административного истца об отсутствии у него обязанности по уплате транспортного налога за 2020год за автомобиль <данные изъяты>, судом отклоняется, поскольку налоговое законодательство не связывает необходимость уплаты транспортного налога с возможностью осуществления фактического пользования и эксплуатации автомобиля, в связи с чем, нахождение автомобиля под арестом и запретом не является основанием для освобождения владельца автомобиля от уплаты транспортного налога.

Вместе с тем, доводы административного ответчика о том, что он является пенсионером Вооруженных Сил Российской Федерации, ему назначена пенсия за выслугу лет, поэтому он освобожден от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021год, заслуживают внимания.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ (ред. от 26 мая 2021 года) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: (подпункт 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты (за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона), арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Адвокаты, получающие пенсию в соответствии с Законом РФ от 12 февраля 1993 года N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", не признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с момента вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 2020 года N 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", то есть с 10 января 2021 года

Как установлено судом, ФИО1 является пенсионером <данные изъяты> и состоит на пенсионном обеспечении <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ получает пенсию за выслугу лет. Проходил военную службу с ДД.ММ.ГГГГ Уволен с военной службы ДД.ММ.ГГГГ с календарной выслугой <данные изъяты>.

Таким образом, поскольку с 10 января 2021 года из числа страхователей и застрахованных лиц исключаются адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности, с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021год отсутствует, в связи с чем, требования административного иска о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021год по сроку уплаты 10.01.2022года в сумме <данные изъяты> и пени <данные изъяты>, суд находит не подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета транспортный налог с физических лиц за 2020год в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2020год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 01 января 2017года за 2021год по сроку уплаты 10.01.2022года в сумме в сумме <данные изъяты> и пени <данные изъяты>, а всего взыскать 12623рубля 97 копеек, в остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 504рубля 95копеек.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца.

Судья: Е.В. Чеснокова