2а-3283/2025( 66RS0006-01-2025-001011-92)
Мотивированное решение изготовлено 30.09.2025г.
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Екатеринбург 18 сентября 2025 года
Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Корякиной О.Н.,
с участием административного ответчика ФИО1,
при секретаре судебного заседания Гавриловой А.Н,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области (далее налоговый орган, Инспекция) обратилась с указанным исковым заявлением, в котором просила о взыскании задолженности по:
- налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 116452,20 руб,
- штраф за совершение правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ, в размере 5922,50 руб.
- штраф за совершение правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, в размере 4515,25 руб,
- пени в размере 10743,61 руб.
В обоснование требований указав, что ФИО1 не представил налоговую декларацию в связи с получением в дар в 2022г. квартиры, расположенной по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, в срок до 02.05.2023г., о чем составлен акт налоговой проверки < № > от 16.08.2023г. и вынесено решение < № > от 16.10.2023, которым по результатам налоговой проверки ФИО1 начислены НДФЛ к уплате в сумме 120 407 рублей, штраф за совершение правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ в размере 5 922,50 руб, штраф за совершение правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ в размере 4515,25 руб, которые в установленный срок не уплачены. В связи с неуплатой указанной суммы административному ответчику были направлено требование об уплате задолженности, пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не оспаривал наличие в его собственности объекта полученного в дар, как и спорной задолженности.
В судебное заседание административный истец извещенный надлежащим образом о рассмотрении дела не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела не направлял, в связи с чем суд определил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотренозаконодательствомо налогах и сборах.
Из пункта 1 статьи 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со статьей 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (пункт 1).
Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 названного Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 того же Кодекса (пункт 6).
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения установлены статьей 214.10 НК РФ,
Согласно положениям пункта 6 статьи 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 указанного Кодекса, процентная доля налоговой базы.
В целях названного пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества.
В целях того же пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества.
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных этим пунктом.
В силу подпункта 18.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению (пункт 1.1 статьи 224 НК РФ).
Исходя из положений пункта 1 статьи 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пунктов 1, 9 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.
За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется ст.75 НК РФ.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ, часть 1 статьи 286 КАС РФ).
Согласно ППК «Роскадастр», следует, что за ФИО1 с 30.06.2022г. зарегистрировано право собственности на жилое помещение по адресу – < адрес > полученное на основании договора дарения от 28.06.2022г. ( л.д.13-14)
Согласно акту налоговой проверки < № > от 16.08.2023 ФИО1 в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год в срок до 02.05.2023г. не представил (л.д. 19-24).
Кадастровая стоимость объекта < адрес > ( кадастровый < № >) составляет 926213,57 руб, в связи с чем подлежащая уплате сумма НДФЛ составляет 120 407 руб. (13% от 926213,53 руб).
Доказательств того, что ответчиком получено в дар указанное имущество от члена семьи или близкого родственника не представлено.
На основании пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
За совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ решением < № > от 16.10.2023г. ФИО1 начислен штраф в размере 4515,25 руб, который уменьшен налоговым органом с учетом установленных обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренныхстатьями 129.3и129.5настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
За совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ решением < № > от 16.10.2023г. ФИО1 начислен штраф в размере 5922,50 руб, сумма которого составила 20% от неуплаченной суммы налога, которая так же была уменьшена налоговым органом с учетом установленных обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.
Процедура привлечения ФИО1 к налоговой ответственности налоговым органом соблюдена, о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки ФИО1 направлено соответствующее извещение, а по результатам проверки принятое решение, что подтверждено представленным в материалы дела реестром (л.д. 17, 25, 34).
В связи с неуплатой по указанному решению налога, штрафа административному ответчику через личный кабинет направлено требование < № > от 08.12.2023г. об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 118 452,20 руб. (с учетом произведённого зачета уплаты налога в размере 1955,80 руб.), штрафа в размере 5922,50 руб. и 4515,25 руб, пени в размере 6992,62 руб., со сроком оплаты до 09.01.2024г., которое получено ФИО1 09.12.2023г. (л.д. 35,36).
Поскольку требование об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, налоговый орган 02.04.2024г. обратился к мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.
23.04.2024г. (с учетом перераспределения поступившего заявления) мировым судьей судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга был вынесен судебный приказа № 2А-1362/2024, который определением от 09.10.2024г. отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражений.
После чего, налоговый орган 10.03.2025г. обратился в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В силу п.п. 1,2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания задолженности, суд приходит к следующим выводам.
Из материалов дела следует, что на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере, превышающем 10000 руб.
Соответственно, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа должен был обратиться в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока для добровольного исполнения требования, то есть до 09.07.2024 (09.01.2024+6 мес.)
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 02.04.2024г. и после его отмены 09.10.2024г. – 10.03.2025 с настоящим административным исковым заявлением в суд, то есть предусмотренный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд соблюден.
Вышеуказанное налоговое требование направлено административному ответчику посредством размещения информации в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждено представленным в материалы дела (л.д.35-36), следовательно, установленный законом порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом также соблюден.
Разрешая вопрос о взыскании пени, суд исходит из следующего.
В соответствии со ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и соборов является пени.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Поэтому при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.
В соответствии с представленными налоговым органом сведениями задолженность по пени составляет 10743,61руб. за период с 17.07.2023г. по 05.02.2024г., которые начислены на сумму отрицательного сальдо ЕНС, в которую включена задолженность по НДФЛ за 2022 в размере 118452,20 руб. и которая взыскивается в рамках настоящего дела.
Налогоплательщиком 26.06.2024г. произведен единый налоговый платеж в размере 2000 руб, который зачтен в счет уплаты задолженности по НДФЛ за 2022г., а также на ЕНС имелась переплата в размере 1955,80 руб., которая была зачтена в счет уплаты НДФЛ за 2022г., таким образом с административного ответчика подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2022г. в размере 116451 руб. (120407 руб.-1955,80 руб.-2000 руб.), с учетом арифметической ошибки допущенной истцом при расчете.
Доказательств уплаты задолженности по налогу, штрафу и пени административным ответчиком не представлено.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 5129 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (< дд.мм.гггг >.р., ИНН < № >, зарегистрированного по адресу: < адрес >) в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 116451,20 руб., пени за период с 17.07.2023г. по 05.02.2024г. в размере 10743,61 руб, штраф в порядке ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5922,50 руб., штраф в порядке ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4515,25 руб.
В удовлетворении остальной части заявленных требований истцу отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН < № >) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 5129 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья (подпись) Корякина О.Н.