Дело № 2а-2150/2023
УИД 37RS0010-01-2023-002350-48
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 сентября 2023 года г. Иваново
Ленинский районный суд г. Иваново в составе председательствующего по делу судьи – Кошелева А.А., при секретаре судебного заседания – Кругловой Н.В.,
рассмотрев в г. Иваново в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором, с учетом уточнения требований в порядке части 1 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), просило взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> г. (<данные изъяты> в размере <данные изъяты> рублей, недоимку по транспортному налогу за <данные изъяты>) в размере <данные изъяты> руб.
Требования обоснованы тем, что ответчику в спорный период принадлежало на праве собственности транспортное средство <данные изъяты>, регистрационный знак <данные изъяты> кроме того ФИО2 был получен налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. в связи с чем на основании ст. 357 НК РФ, пп.1 п. 1, ст. 23 НК РФ, ст. 228 НК РФ ФИО2 обязан своевременно и в полном объеме уплачивать транспортный налог, налог на доходы физических лиц между тем, за вышеуказанный период у него выявлена недоимка, которую Управление просит взыскать с ответчика.
В соответствии со статьями 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на указанную задолженность начислены пени. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате недоимки по налогу, пени № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени сумма долга в бюджет не поступила.
В судебное заседание лица, участвующие в деле, и их представители не явились, в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Из материалов дела усматривается, что ФИО2 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит транспортное средство <данные изъяты>, регистрационный знак <данные изъяты>.
На указанное имущество Инспекцией был исчислен транспортный налог за <данные изъяты> г. в сумме <данные изъяты>. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ,
ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>» на основании заочного решения Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № выплатила ФИО2 денежные средства в размере <данные изъяты> рублей. При этом налог на доходы физических лиц налоговым агентом не был удержан, в связи с чем <данные изъяты>» представило в Инспекцию справку 2-НДФЛ за <данные изъяты> г. № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которой налоговым агентом с суммы дохода в размере <данные изъяты> руб. был исчислен налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.
В последующем инспекция направила в адрес ФИО2 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
Административный ответчик своих обязанностей по уплате данного налога в установленный законом срок не выполнил, в связи с чем на указанную недоимку были начислены пени, в адрес ответчика направлено требование об уплате недоимки по налогу, пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из Личного кабинета налогоплательщика.
ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уплатил денежные средства в общей сумме <данные изъяты>., которые были учтены налоговым органом в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты> г.
ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик уплатил денежные средства в размере <данные изъяты> руб., которые были учтены налоговым органом в счет уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> г.
Таким образом, в установленный срок требование налоговой службы административным ответчиком в полном объеме не исполнено.
В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке требования об уплате указанных налогов и пени УФНС России по Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ обратилось за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Иваново, которым ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании выше указанной недоимки и пени.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ упомянутый судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника. С настоящим административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан оплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Учитывая вышеприведенные положения законодательства, суд приходит к выводу о том, что настоящее административное исковое заявление налоговым органом предъявлено в суд в установленный законом срок.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Подпунктом 5 п. 2 ст. 358 Кодекса установлено, что не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
В соответствии со ст. 359 ч. 1 п.п. 1, ч. 2 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
Налоговые ставки установлены ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 N 88-ОЗ «О транспортном налоге».
В силу ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Сумма налога уплачивается физическим лицом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом налогоплательщику.
В силу положений пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с Главой 23 «Налог на доходы физических лиц» настоящего Кодекса.
В силу пункта 4 статьи 226 упомянутого Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пункта 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац первый пункта 3 статьи 75 НК РФ).
Учитывая, что за спорный период ФИО2 принадлежало на праве собственности транспортное средство, им был получен облагаемый налогом на доходы физических лиц доход административный ответчик в соответствии с выше приведенными нормами законодательства, обязан уплачивать транспортный налог, налог на доходы физических лиц, поскольку данная обязанность им своевременно не исполнена, налоговым органом на недоимку были обоснованно начислены пени.
Ввиду изложенного, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО2 являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме, расчет недоимки и пени судом проверен и является математически верным.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты>, от уплаты которой истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> <данные изъяты>, в пользу УФНС России по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты>) в размере <данные изъяты> рублей, недоимку по транспортному налогу за <данные изъяты>) в размере <данные изъяты> руб.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования городского округа Иваново государственную пошлину в размере <данные изъяты>.
Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.А. Кошелев
В окончательной форме решение изготовлено 28 сентября 2023 г.