УИД № 75RS0010-01-2025-000466-29
Решение
Именем Российской Федерации
26 июня 2025 года пгт. Забайкальск
Забайкальский районный суд Забайкальского края в составе:
председательствующего судьи Дёминой Н.В.
при помощнике судьи Быковской Л.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-№/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о восстановлении срока для обращения в суд и взыскании задолженности по налоговым обязательствам,
установил:
Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обосновании которого указал, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее - УФНС России по Забайкальскому краю) ФИО1 № состоит в качестве налогоплательщика и на основании п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган подана налоговая декларация за 2014 отчетный год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, 1416,00руб.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате налога. Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом, исходя из налоговой декларации и уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
До настоящего времени налог на доходы физических лиц за 2014 г. в размере 1416,00 руб. не оплачен.
В административном исковом заявлении также указано, что срок подачи административного искового заявления в суд истек ДД.ММ.ГГГГ Причиной, повлекшей пропуск шестимесячного срока для обращения в суд, явилась некорректная работа программного обеспечения, которая не позволила своевременно сформировать исковое заявление.
Ссылаясь на статьи 31, 48, 419, 432 НК РФ, статьи 123.7, 286 КАС РФ, административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за налоговый период 2014 г. в сумме пени в размере 1 427 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,29 руб., всего - 1427,29руб.
В ходе производства по делу административной истец уточнил исковые требования, сформулировав их в окончательной редакции следующим образом: «Восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности; взыскать с ФИО1 задолженность: по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 20014 г. в сумме 1416,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,29 руб.».
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени, месте судебного разбирательства извещён надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, ходатайство об отложении судебного заседания либо о рассмотрении дела в ее отсутствие не заявляла.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
По смыслу пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ, для целей исчисления НДФЛ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации в том числе недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. Согласно ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - резидентами РФ от источников как на территории России, так и за ее пределами.
На основании пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации. К числу таких налогоплательщиков, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, относятся физические лица, обязанные исчислять и уплачивать налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.
Пунктом 3 названной статьи предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
По смыслу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 Налогового кодекса РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).
В соответствии со ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
Статьей 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.
Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в налоговый орган подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, согласно которой общая сумма налога, исчисленная к уплате составила 1416,00 рублей.
Поскольку обязанность по уплате налога административным ответчиком исполнена ненадлежащим образом налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц за 2014 г. в размере 1416,00 руб. и недоимки по пени в размере 11,29 рублей. Требование налогоплательщиком не исполнено.
Указанное явилось основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2014 г.
До начала судебного заседания административным ответчиком представлен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-№2022, выданный мировым судьей судебного участка № 39 Забайкальского судебного района Забайкальского края, которым с должника ФИО3 в пользу взыскателя УФНС России по Забайкальскому краю взыскана задолженность по налогам в размере 518,56 рублей.
ФИО1, не согласившись с данным решением, обратилась в прокуратуру Забайкальского района Забайкальского края, по рассмотрению которого произведен возврат неверно начисленных и взысканных денежных средств в размере 518,56 рублей, из них пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2014 г. - 518,56 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций административным истцом пропущен, о чем указано в самом исковом заявлении и заявлено ходатайство о его восстановлении.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В абз. 3 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Поскольку общая сумма задолженности не превышает 3 000 рублей, а требование об уплате налога направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, то налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании с ответчика задолженности в сумме, не превышающей 3 000 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление поступило в Забайкальский районный суд ДД.ММ.ГГГГ
С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 административный истец не обращался.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Доказательств, свидетельствующих об уважительных причинах пропуска срока, налоговый орган суду не предоставил, с заявлением о выдаче судебного приказа в установленном порядке не обращался.
Указанная административным истцом причина пропуска срока для обращения в суд с настоящим исковым заявлением – некорректная работа программного обеспечения, что не позволило своевременно сформировать заявление, не может расцениваться как уважительная, а, значит, не является основанием для его восстановления, поскольку в соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ по смыслу закона внутренние организационные проблемы налогового органа не могут служить основанием для восстановления пропущенного срока (Определение Верховного Суда РФ от 29 апреля 2015 года № 305-КГ15-3567).
В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
При таких обстоятельствах заявление о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций не подлежит удовлетворению, а заявленные требования подлежат оставлению без удовлетворения.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о восстановлении срока для обращения в суд и взыскании задолженности по налоговым обязательствам, оставить без удовлетворения.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.В. Дёмина