Решение по делу № 2А-565/2023 от 06.04.2023

Дело № 2а-565/2023 УИД 69RS0039-01-2022-003241-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 апреля 2023 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Виноградовой И.В.,

при секретаре Лимоновой А.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход, налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, транспортному налогу, налогу на имущество,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 14 209 руб. 59 коп., в том числе: пени по единому налогу на вмененный доход в размере 1 156 руб. 17 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7 216 руб. 77 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 565 руб. 72 коп., пени по налогу на имущество в размере 3 412 руб. 85 коп., пени по транспортному налогу в размере 858 руб. 08 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 15.04.2022 по делу № 2а-793/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 18.03.2022. Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, транспортный налог за 2016 год в сумме 3 150 руб., за 2017 год в сумме 3 150 руб., за 2018 год в сумме 3 150 руб., за 2019 год в сумме 3 133 руб. 25 коп., за 2020 год в сумме 3 150 руб. На основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику налог на имущество за 2016 год в сумме 27 529 руб., за 2017 год в сумме 80 780 руб., за 2018 год в сумме 70 156 руб., за 2019 год в сумме 77 172 руб., за 2020 год в сумме 84 890 руб. 00 коп. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления в личный кабинет от 21.09.2017 № 70610543, от 07.09.2018 № 49673546, от 13.03.2019 № 918440, 25.07.2019 № 45952976, от 03.08.2020 № 26680893, от 01.09.2021 № 40258382 об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. За несвоевременную уплату налогов начислены пени по: налогу на имущество в сумме 159 руб. 25 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, 116 руб. 65 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, 3 258 руб. 91 коп. за период с 03.12.2019 по 15.12.2021, 8 руб. 97 коп. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021; по транспортному налогу в сумме 847 руб. 84 коп. за период с 02.12.2017 по 11.12.2019; единому налогу на вмененный доход в сумме 2 319 руб. 65 коп. за период с 25.01.2019 по 15.12.2021; страховым взносам на ОПС в сумме 7 674 руб. 87 коп. за период с 25.01.2019 по 15.12.2021; страховым взносам на ОМС в сумме 1587 руб. 17 коп. за период с 25.01.2019 по 15.12.2021. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок задолженности в порядке досудебного урегулирования спора в личный кабинет направлены требования от 16.12.2021 № 83125, от 15.12.2021 № 77783. Налогоплательщиком требование исполнено частично.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направила.

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в свое отсутствие. Представлены письменные возражения на заявленные требования, согласно которым просила отказать во взыскании пени по транспортному налогу и взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Срок взыскания пени по транспортному налогу на момент подачи искового заявления истек. Пропущенный срок на подачу заявления судом не восстанавливался. Пени по транспортному налогу в сумме 858 руб. 08 коп. взысканы с нарушением требований, установленных НК РФ. Истцом за несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по: страховым взносам на ОПС в сумме 7216 руб. 77 коп. за период с 25.01.2019 по 15.12.2021. Очевидно, что по состоянию на 01.01.2021 пени превысили 3 000 руб. При этом, данные обстоятельства судом не рассматривались и не исследовались. Как верно указано в судебном решении исходя из ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. Соответственно, срок взыскания пени по страховым взносам на ОПС за период с 25.01.2019 по 31.12.2020, на момент подачи искового заявления истек. Пропущенный срок на подачу заявления судом не восстанавливался. Пени по страховым взносам на ОПС за период с 25.01.2019 по 31.12.2020 взысканы с нарушением требований, установленных НК РФ. Соблюдение истцом срока, указанного в п.3 ст.48 НК РФ, не имеет для данного случая правового значения, так как на момент вынесения судебного приказа от 18.03.2021 указанные выше сроки взыскания пени уже истекли.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены величины налоговых ставок в отношении транспортных средств.

Как следует из пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортного средства. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик в 2016-2020 годах являлся плательщиком транспортного налога, поскольку на ее имя в установленном законом порядке до настоящего времени зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения: – Ситроен, государственный регистрационный знак №, что подтверждается карточкой учета транспортного средства.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортного средства в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Истцом заявлено ко взысканию пени по транспортному налогу в сумме 858 руб. 08 коп.:

пени насчитаны на сумму транспортного налога 3 150 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 = 10.24 (л.д. 15), выставлено требование № 77783 (л.д. 12-13), оплачено 3 150 руб. – 29.03.2022;

пени насчитаны на сумму транспортного налога 3 150 руб. за 2018 год за период с 03.12.2019 по 12.12.2019 = 6,82 (л.д. 34-35), выставлено требование № 83125 (л.д.17-20), оплачено 3 150 руб. – 12.12.2019;

пени насчитаны на сумму транспортного налога 3 150 руб. за 2020 год за период с 15.12.2021 по 15.12.2021 = 0,79 (л.д. 34-35), выставлено требование № 83125 (л.д.17-20), оплачено 3 150 руб. – 29.03.2022;

пени насчитаны на сумму транспортного налога 3 150 руб. за 2016 год за период с 02.12.2017 по 12.12.2019 =566,87 (л.д. 34-35), выставлено требование № 83125 (л.д.17-20), оплачено 3 150 руб. – 12.12.2019;

пени насчитаны на сумму транспортного налога 3 150 руб. за 2017 год, за период с 25.12.2018 по 12.12.2019 = 273,37 (л.д. 34-35), выставлено требование № 83125 (л.д.17-20), оплачено 3 150 руб. – 12.12.2019;

Таким образом, сумма пени по транспортному налогу по требованию № 77783 составляет 10.24, по требованию № 83125 – 847,84, всего 858,08.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Пролетарского района г. Твери от 09.04.2019 по делу № 2а-717/2019 с ФИО1 взыскана задолженность в том по транспортному налогу в размере 3 150 руб., пени за период с 04.12.2018 по 24.12.2018 в размере 16 руб. 75 коп. Судебный приказ не отменен, постановления об исполнении данного приказа в деле не имеется, исполнительного производства не возбуждалось.

В связи с изложенным, с ответчика подлежит взысканию сумма пени по транспортному налогу в размере 858 руб. 08 коп.

Налог на имущество физических лиц, согласно статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации относится к местным налогам, которые формируют доходную базу местных бюджетов, и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ и в силу статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлен статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Порядок исчисления суммы налога определен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик в 2016-2020 годах являлся плательщиком налога на имущество, поскольку ей на праве собственности принадлежит:

- строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

- здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>

- машино-место с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>

- строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

- строение с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>

- склад с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

В соответствии со статьями 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать налог на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Истцом заявлено ко взысканию пени по налогу на имущество в сумме 3 446 руб. 80 коп.:

пени насчитаны на сумму налога на имущество 48 999 руб. за 2020 год (ОКТМО 28701000) за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 = 159,25 (л.д. 15), выставлено требование № 77783 (л.д. 12-13);

пени насчитаны на сумму налога на имущество 35 891 руб. за 2020 год (ОКТМО 28704000) за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 = 116,65 (л.д. 15), выставлено требование № 77783 (л.д. 12-13);

пени насчитаны на сумму налога на имущество 40 495 руб. за 2018 год (ОКТМО 28701000) за период с 03.12.2019 по 12.02.2021 = 2322,04 (л.д. 33), выставлено требование № 83125 (л.д. 17-20), с частичными оплатами (04.03.2020- 9818.88; 19.03.2020-50; 12.02.2021 =- 30626,12);

пени насчитаны на сумму налога на имущество 48 999 руб. за 2020 год (ОКТМО 28701000) за период с 15.12.2021 по 15.12.2021 = 12,25 (л.д. 33), выставлено требование № 83125 (л.д. 17-20);

пени насчитаны на сумму налога на имущество 25 166 руб. (ОКТМО 28701000) с 08.05.2019 по 14.01.2020 = 924,62 с частичными оплатами 13.09.2019 – 17406.6, 14.01.2020 – 1660.32, 14.01.2020 – 6099.08), оплачено пени 95 руб. – 23.04.2020, остаток 833,60;

пени насчитаны на сумму налога на имущество 35 891 руб. за 2020 год (ОКТМО 28704000) за период с 15.12.2021 по 15.12.2021 = 8,97 (л.д. 35), выставлено требование № 83125 (л.д. 17-20).

Итого по требованию № 77783 - 275,90; по требованию № 83125 - 3452,76

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Пролетарского района г. Твери от 09.04.2019 по делу № 2а-717/2019 с ФИО1 взыскана задолженность, в том числе по налогу на имущество в размере 20 230 руб. за 2017 год, пени за период с 04.12.2018 по 24.12.2018 в размере 107 руб. 56 коп.

С заявленным периодом пени по налогу на имущество в данном исковом заявлении требования по судебному приказу № 2а-717/2019 не совпадают.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 78 Тверской области от 15.07.2019 по делу № 2а-1916/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2016-2017 годы в размере 61 980 руб., пени за период с 08.05.2019 по 21.05.2019 в размере 224 руб. 16 коп.

С заявленным периодом пени по налогу на имущество в данном исковом заявлении требования по судебному приказу № 2а-1916/2019 не совпадают.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 04.02.2020 по делу № 2а-236/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 40 495руб., пени за период 03.12.2019 по 17.12.2019 в размере 130 руб. 93 коп. Судебный приказ не отменен.

На основании вышеуказанного приказа 17.04.2020 было возбуждено исполнительное производство № 26102/20/69039-ИП, окончено постановлением от 27.04.2022 с указанием остатка задолженности на 27.04.2022 в размере 0 руб. (пени в размере 130,93 оплачены 26.04.2022).

Таким образом, из расчета пени по налогу на имущество подлежит исключению период с 03.12.2019 по 17.12.2019 и сумма пени в размере 130 руб. 93 коп.

Решением Пролетарского районного суда г. Твери от 02.03.2021 по делу № 2а-229/2021 с ФИО1 взысканы пени по налогу на имущество в размере 3 241 руб. 90 коп., исчисленные на сумму в размере 11 175 руб. за 2016 за период с 02.12.2017 по 09.07.2019, на сумму в размере 26 964 за 2017 за период с 04.12.2018 по 09.07.2019.

С заявленным периодом пени по налогу на имущество в данном исковом заявлении требования по судебному приказу № 2а-229/2021 не совпадают.

В связи с изложенным, с ответчика подлежит взысканию сумма пени по налогу на имущество в размере 3 315 руб. 87 коп.

Взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Как следует из пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 03.03.2014, утратила данный статус с 13.03.2020.

За расчетный период 2017 года по сроку уплаты 09.01.2018 ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС в сумме 23 400 руб. и страховые вносы в фиксированном размере на ОМС в сумме 4 590 руб.

За расчетный период 2018 года по сроку уплаты 09.01.2019 начислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС в сумме 26 545 руб. и страховые вносы в фиксированном размере на ОМС в сумме 5 840 руб.

За расчетный период 2019 года по сроку уплаты 31.12.2019 начислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС в сумме 29 354 руб. и страховые взносы в фиксированном размере на ОМС в сумме 6 884 руб.

За расчетный период 2020 года по сроку уплаты 12.05.2020 начислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС в сумме 6 541 руб. 94 коп. и страховые вносы в фиксированном размере на ОМС в сумме 1 698 руб. 79 коп.

Поскольку налогоплательщик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в 2020 году 2 месяца и 13 дней, страховые взносы были рассчитаны по следующей формуле:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 6 541 руб. 94 коп.;

32 448 (фиксированный размер страховых взносов на ОПС за 2020):12 (месяцев) * 2 (месяца) = 5 408 (сумма страховых взносов на ОПС за 2 месяца);

32 448 (фиксированный размер страховых взносов на ОПС за 2020):12 (месяцев) : 31 (день) * 13 (дней) = 1 133 руб. 94 коп. (сумма страховых взносов на ОПС за 13 дней);

5 408 (сумма страховых взносов на ОПС за 2 месяца) + 1 133 руб. 94 коп. (сумма страховых взносов на ОПС за 13 дней) = 6 541 руб. 94 коп.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 646 руб. 88 коп.;

8 426 (фиксированный размер страховых взносов на ОМС за 2020): 12 (месяцев) * 2 (месяца) = 1 404 руб. 33 коп. (сумма страховых взносов на ОМС за 2 месяцев);

8 426 (фиксированный размер страховых взносов на ОМС за 2020): 12 (месяцев): 31 (день) * 13 (дней) = 294 руб. 46 коп. (сумма страховых взносов на ОМС за 13 дней);

404 руб. 33 коп. (сумма страховых взносов на ОМС за 2 месяца) + 294 руб. 46 коп. (сумма страховых взносов на ОМС за 13 дней) = 1 698 руб. 79 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 04.06.2020 по делу № 2а-2405/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года - 752 руб., пени по страховым взносам на ОМС, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года - 05 руб. 59 коп., пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года - 104 руб. 41 коп.

На основании вышеуказанного судебного приказа 14.12.2020 было возбуждено исполнительное производство № 87811/20/69039-ИП, окончено постановлением от 27.04.2022 в связи с исполнением требований, остаток задолженности составил на 27.04.2022 – 0 руб.

Истцом заявлено ко взысканию пени по налогу на страховые взносы на ОПС в сумме 7 674 руб. 87 коп.:

пени насчитаны на сумму 19419,48 (налог 29 354 руб. сроком уплаты 31.12.2019, оплата 17.12.2019 – 9934,52) за период с 01.01.2020 по 15.12.2021 = 1568.85 с частичными оплатами 25.09.2020 – 4825.14, 09.10.2020 – 4007.59, 10.12.2020 – 801.52, (л.д. 19), выставлено требование № 83125 (л.д. 17-20);

пени насчитаны на сумму 4096.37 за период с 29.04.2020 по 15.12.2021 = 65.18 с уменьшением суммы 12.05.2020 до 1650.8 (л.д. 29), выставлено требование № 83125 (л.д. 17-20);

пени насчитаны на сумму 2445.57 за период с 13.05.2020 по 15.12.2021 = 93.41 (л.д. 29-30), выставлено требование № 83125 (л.д. 17-20);

пени насчитаны на сумму 23400 (налог 23400 руб. сроком уплаты 09.01.2018) за период с 25.01.2019 по 11.12.2019 = 1691.58 с частичными оплатами 02.10.2019 – 2450.77, 02.10.2019 – 816.92, 02.10.2019 – 816.92, 03.10.2019 – 2450.78, 07.10.2019 – 816.92, 07.10.2019 – 816.92, 09.10.2019 – 1765.29, 12.12.20219 – 10000, 12.12.2012 – 3465.48 (л.д. 30), выставлено требование № 83125 (л.д. 17-20);

пени насчитаны на сумму 26545 (налог 26545 руб. сроком уплаты 09.01.2019) за период с 25.01.2019 по 17.12.2019 = 1936.4 с частичными оплатами 12.12.20219 – 624.35, 13.12.2019 – 9310.17, 16.12.2019 – 9994.66, 17.12.2019 – 6615.82 (л.д. 30), оплачено пени – 88.88 17.12.201,выставлено требование № 83125 (л.д. 17-20);

пени насчитаны на сумму 23400 за период с 09.01.2018 по 24.01.2019 = 2228.03 (л.д. 182-183), выставлено требование № 83125 (л.д. 17-20).

В связи с изложенным, с ответчика подлежит взысканию сумма пени по страховым взносам на ОПС в размере 7 674 руб. 87 коп.

Истцом заявлено ко взысканию пени по налогу на страховые взносы на ОМС в сумме 1587 руб. 17 коп.:

пени насчитаны на сумму 4698.34 (налог 6884 руб. сроком уплаты 31.12.2019, оплачено 2185.66 26.12.2019) за период с 01.01.2020 по 15.06.2021 = 283.93 с частичными оплатами 26.06.2020 – 1167.40, 09.10.2020 – 969.60, 10.12.2020 – 193.92, 15.06.2021 – 2367.42 (л.д. 183-184), выставлено требование № 83125 (л.д. 17-20);

пени насчитаны на сумму 1698.79 за период с 13.05.2020 по 15.06.2021 = 87.04 с частичными оплатами 15.06.2021 – 1698.79 (л.д. 184), выставлено требование № 83125 (л.д. 17-20);

пени насчитаны на сумму 1698.79 за период с 29.04.2020 по 11.05.2020 = 4.05 (л.д. 184), выставлено требование № 83125 (л.д. 17-20);

пени насчитаны на сумму 4590 (налог 4590 руб. сроком уплаты 09.01.2018) за период с 25.01.2019 по 12.12.2019 = 328.70 с частичными оплатами 02.10.2019 – 179.73, 02.10.2019 – 179.73, 02.10.2019 – 539.19, 03.10.2019 – 539.19, 07.10.2019 – 179.73, 07.10.2019 – 179.73, 09.10.2019 – 388.37, 13.12.2019 – 2404.34 (л.д. 185), выставлено требование № 83125 (л.д. 17-20);

пени насчитаны на сумму 5840 за период с 25.01.2019 по 26.12.2019 = 427.05 с частичными оплатами 13.12.2019 – 2185.66, 17.12.2019 – 3340.90, 26.12.2019 – 313.44 (л.д. 185-186), выставлено требование № 83125 (л.д. 17-20);

пени насчитаны на сумму 4590 за период с 09.01.2018 по 24.01.2019 = 436.72 (л.д. 186-187), выставлено требование № 83125 (л.д. 17-20).

В связи с изложенным, с ответчика подлежит взысканию сумма пени по страховым взносам на ОМС в размере 1587 руб. 17 коп.

Судом установлено, что ФИО1 в 2017-2019 годах являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.

Согласно пункту 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации («Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.11.2020), утратившему силу в связи с принятием Федерального закона от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2020) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (статья 346.32).

Истцом заявлено ко взысканию пени по единому налогу 1156 руб. 17 коп.:

пени насчитаны на сумму 3231 з а 4 квартал 2019, срок оплаты 27.01.2020, пени с 28.01.2020 по 15.12.2021 на сумму 3231 = 376,72. (л.д. 174-175);

пени насчитаны на сумму 2731 за 4 квартал 2016, срок оплаты 25.01.2017, пени с 25.01.2019 по 15.12.2021 на сумму 2731 = 573,81

пени насчитаны на сумму 2731 за 1 квартал 2017, срок оплаты 25.04.2017, пени с 25.01.2019 по 15.12.2021 на сумму 2731 = 573,81.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 04.06.2020 по делу № 2а-2405/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по единому налогу на вменный доход в размере 3231 руб., пени -15,86 за период с 28.01.2020 по 20.02.2020.

На основании вышеуказанного судебного приказа 14.12.2020 было возбуждено исполнительное производство № 87811/20/69039-ИП, в рамках которого оплачено 1000 - 25.10.2021, 1000 - 09.02.2022, 854,25 - 25.04.2022, 376,75 - 02.03.2021, пени ЕН -15,86, оплачено 25.04.2022

Таким образом, из расчета пени по единому налогу подлежит исключению пени по судебному приказу в размере 15,86 с 28.01.2020 по 20.02.2020.

В связи с изложенным, с ответчика подлежит взысканию сумма пени по единому налогу в размере 1 140 руб. 31 коп.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено вручение налогоплательщику налогового уведомления как лично под расписку, так и путем направления его по почте заказным письмом. При этом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок указанные налоги уплачены не были.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Требованиями № 77783 по состоянию на 15.12.2021 в срок исполнения до 01.02.2022, № 83125 по состоянию на 16.12.2021 в срок исполнения до 01.02.2022, налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по уплате налогов и пени.

Однако, в установленные требованиями сроки начисленные пени административным ответчиком не были уплачены.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Поскольку налоги не были уплачены административным ответчиком после истечения срока, установленного налоговым законодательством, а также по истечении срока, установленного в требовании об уплате налога, налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 15.04.2022 судебный приказ от 15.04.2022 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности и пени отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд в установленный срок, в связи с чем доводы ответчика о пропуске срока судом не принимаются.

В силу пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Административным ответчиком до настоящего времени требование об уплате налогов и пени не выполнено, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с изложенным, административный иск подлежит удовлетворению.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход, налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, транспортному налогу, налогу на имущество – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области:

- пени по единому налогу на вмененный доход в размере 1 140 руб. 31 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7 216 руб. 77 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 565 руб. 72 коп.,

- пени по налогу на имущество в размере 3 315 руб. 87 коп.,

- пени по транспортному налогу в размере 858 руб. 08 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход, налогу на имущество, – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>, в бюджет муниципального образования Тверской области - городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья И.В. Виноградова

Мотивированное решение изготовлено 20 апреля 2023 года.

Судья И.В. Виноградова