Решение по делу № 2А-302/2025 от 18.07.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-302/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июля 2025 года г. Комсомольск-на-Амуре

Комсомольский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Пучкиной М.В.,

при секретаре Сычуговой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец обратился к административному ответчику о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 в 2022 и 2023 годах являлась собственником: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем исчислен налог на имущество за 2022 год 11,00 руб., за 2023 год 13,00 руб.; транспортных средств в период с 2021 по 2023 <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, ФИО3, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в связи с чем исчислен к уплате транспортный налог: за 2021 год 2916,00 руб.; за 2022 год 2916,00 руб., за 2023 год 2916,00 рублей. Также административный ответчик являлась владельцем земельных участков с 2021 по 2023 год, расположенных по адресу: <адрес>, за налоговый период 2023 года исчислен налог в сумме 1168 руб. По участку по адресу: <адрес>, исчислен налог за 2021 год в сумме 2471,00 руб.; за 2022 год в сумме 1217,00 руб.; 2023 год в сумме 1339,00 руб. Должнику направлены налоговые уведомления. Поскольку ответчик в установленные сроки не оплатила налоги, на сумму недоимки начислены пени. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности, на общую сумму 15183,89 рублей, который ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не оплачена, сальдо по ЕНС отрицательное. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2021-2023, задолженность по транспортному налогу за 2021-2023, задолженность по налогу на имущество за 2022-2023, всего 11 950 руб. задолженность по пени, в том числе задолженность по пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,7 руб.; за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 189,22 руб.; за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,53 руб.; по налогу на имущества физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,13 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,55 руб.; за 2021 год з период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,23 руб.; по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30,25 руб.; за 2020 год з период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 267,82 руб.; за 2021 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21,87 руб.; пени в ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2691,59 рублей, всего 3233,89 руб.

Определением суда производство по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, прекращено в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 1080,90 руб., за 2022 год в размере 1217,00 руб., частично за 2023 год в размере 558,3 руб.; транспортному налогу за 2021 год в размере 1289,1 руб., за 2022 год размере 2916,00 руб., частично за 2023 год в размере 660,29 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 11,00 руб., частично за 2023 год в размере 12,31 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 7438,99 руб., в том числе: задолженность том числе по земельному налогу за 2023 год в размере 1948,7 руб.; по транспортному налогу за 2023 год в размере 2255,71 руб., по налогу на имущество за 2023 год в размере 0,69 руб., задолженность по пени в размере 3233,89 руб., в том числе задолженность по пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,70 руб.; за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 189,22 руб.; за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,53 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,13 руб.; за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,55 руб.; за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,23 руб.; по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30,25 руб.; за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумме 267,82 руб.; за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21,87 руб.; пени в ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2691,59 рублей.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, из представленных возражений следует, что административные исковые требования не признает, поскольку пропущен срок обращения с административным иском в суд. Налоги за указанное в заявлении имущество и за указанные в заявлении периоды ею уплачены в полном объеме, имеется переплата по уплате налогов, возникшая по причине ошибки набора сумме к оплате в онлайн-банке в 2023 году и по причине повторной оплаты одних и тех же налогов за 2021-2022 год в 2025 году. Имеется переплата по уплаченным налогам за 2020-2023 года, в связи с неправильным применением налоговым органом налоговых ставок и в связи с неисполнением налоговым органом требований законодательства об освобождении пенсионеров от уплаты налога. Уведомления об исчислении налога за 2021-2022 в ее адрес поступили одновременно с требованием № от ДД.ММ.ГГГГ только ДД.ММ.ГГГГ и в тот же день ею оплачены. Ранее указанные уведомления в ее адрес не поступали. К административному иску доказательства направления и вручения ей указанных документов в установленные сроки налоговым органом не представлено. В связи с неполучением уведомлений о начисленных налогах за 2023 год указанные налоги оплачены ДД.ММ.ГГГГ в тот же день при получении уведомлений и расчетов по налогам за 2023 год в качестве приложений к иску. Ранее, указанные в административном иске уведомления и иные документы по налогам за 2023 год в ее адрес не поступали. С учетом не направления налоговым органом налоговых уведомлений, наличия переплаты по налогам в общей сумме 2497,9 рублей полагает, что пени начислены налоговым органом незаконно, необоснованно и не подлежат взысканию.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Положениями ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из ч.3 ст. 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктами 4, 11 ст.85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Органы или иные лица, указанные в пунктах 3, 4, 8, 8.1, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

В соответствии с ч.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч.1 ст.361 НК РФ)

В силу ч.1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Хабаровского края от 10 ноября 2005 г. № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае».

В соответствии со ст.ст. 388, 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с ДД.ММ.ГГГГ, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.

Частями 1-4 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с и. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, а с ДД.ММ.ГГГГ (в редакции, действовавшей с ДД.ММ.ГГГГ) - за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная о дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из положений статьи 52 НК РФ следует, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 300 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Материалами дела подтверждено, и сторонами не оспаривается, что ФИО1 в 2022, 2023 г.г. являлась собственником недвижимого имущества: индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Исходя из кадастровой стоимости, ставки налога, периода владения, налоговых льгот ответчику за 2022 год выставлен налог на имущество физических лиц - жилой дом, кадастровый №, в сумме 11 рублей; за 2023 года – 13 рублей.

Также в период с 2021 года по 2023 год ФИО1 являлась владельцем земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №, в связи с чем ей, исходя из кадастровой стоимости, ставки налога, периода владения, налоговых льгот за налоговый период 2023 год исчислен налог на участок кадастровый № в сумме 1168 руб.; на участок кадастровый № исчислен налог за 2021 год в сумме 2471,00 руб.; за 2022 год в сумме 1217,00 руб.; 2023 год в сумме 1339,00 руб.

Согласно сведениям, представленным РЭО ГИБДД УМВД России по Хабаровскому краю ФИО1 в период 2021 года по 2023 год являлась собственником транспортных средств: автомобиль Хенде Террикан, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; автомобиль ФИО3, государственный регистрационный знак <данные изъяты>

Исходя из категории транспортных средств, принадлежащих административному ответчику, в зависимости от мощности двигателя, за период владения в соответствии с налоговыми ставками, установленными Законом Хабаровского края от 10 ноября 2005 года № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» ФИО6 выставлен транспортный налог: за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> за 2021 год в сумме 1236,00 руб.; за 2022 год в сумме 1236,0 руб.; за 2023 год в сумме 1236,00 руб.; за автомобиль ФИО3, государственный регистрационный знак <данные изъяты> за 2021 год в сумме 1680,00 руб.; за 2022 год в сумме 1680,00 руб.; за 2023 год в сумме 1680,00 руб.

В адрес административного ответчика в порядке ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ; №т от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщено о необходимости произвести уплату транспортного, земельного налогов, и налога на имущество физических лиц.

В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО7 указанные налоги в установленные законодательством сроки и определенном размере не уплатила, в связи с чем, в рамках ст. 75 НК РФ на сумму недоимок начислена пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Пени исчислены:

по земельному налогу с физических лиц: за налоговый период 2018 год на сумму недоимки 2671,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 11,70 руб.; налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2020 год на сумму недоимки 2747,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 189,22 руб.; налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2021 год на сумму недоимки 2471,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 18,53 руб.; налог частично оплачен ДД.ММ.ГГГГ, недоимка составляет 1080,9 руб.;

по налогу на имущество физических лиц: за налоговый период 2018 год на сумму недоимки 32,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 0,13 руб.; налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2020 год на сумму недоимки 37,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 2,55 руб.; налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2021 год на сумму недоимки 31,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 0,23 руб.; налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

по транспортному налогу: за налоговый период 2018 год на сумму недоимки 1835,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 30,25 руб.; налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2020 год на сумму недоимки 3888,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 267,82 руб.; налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2021 год на сумму недоимки 2916,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 21,87 руб.; налог частично оплачен ДД.ММ.ГГГГ, недоимка составляет 1289,1 руб.

Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета (ЕНС) формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины (в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ), иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Расчет пени в ЕНС производится программным комплексом в автоматическом режиме.

Задолженность по пени при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составляет 562,97 руб. руб. (253,79 руб. - земельный налог+ 2017,3 руб.- имущественный налог + 305,88 руб. –транспортный налог).

Остаток непогашенной задолженности по пени на ДД.ММ.ГГГГ по судебному приказу от 18.03.2022 № № судебного района «Комсомольск район Хабаровского края» судебного участка № 54 составлял 20,63 руб.

Пенеобразующая недоимка на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 090,00 руб. сложилась из совокупной обязанности по уплате земельного налога в размере 5218 руб. (2747 руб. за 2020 год + 2471 руб. за 2021 год), транспортного налога в размере 6804,00 руб. (3888 руб. за 2020 год+ 2916 руб. за 2021 год), налога на имущество в сумме 68,00 руб. (37 руб. за 2020 год + 31 руб. за 2021 год).

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику налоговым органом исчислены: земельный налог за 2022 год в сумме 1217,00 руб. транспортный налог за 2023 год в сумме 2916,00 руб., налог на имущество за 2023 год в сумме 13,00 руб., пенеобразующая недоимка составила 6514,00 руб. Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ исчислены земельный налог за 2023 год в сумме 2507,00 руб., транспортный налог за 2023 год в сумме 2916,00 руб., налог на имущество за 2023 год в сумме 11,00 руб., пенеобразующая недоимка составляла 11950,00 руб.

Пени исчислены: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 12090,00 руб. и составили 950,68 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 2370,00 руб. и составили 63,75 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 6514,00 руб. и составили 1359,25 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 11950,00 руб. и составили 317,91 руб.

Всего исчислены пени в ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26914 рублей.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени в размере 3233,89 руб. (562,97 руб.- до ЕНС + 2691,55 руб. ЕНС - 20,63 руб. взысканные по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 54 судебного района «Комсомольский район Хабаровского края» выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2021 в размере 1080,90 руб., за 2022 год в размере 1217,00 руб., за 2023 год в размере 2507,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 1289,1 руб., за 2022 год в размере 2916,00 руб., за 2023 год в размере 2916,00 руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 11,00 руб., за 2022 год в размере 13,00 руб. и пени в размере 3233,89 руб., на общую сумму 15183,89 рублей, который ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ перечислила на ЕНС денежные средства в общей сумме 17 464,9 руб. Поступившие на ЕНС суммы учтены налоговым органом с соблюдением последовательности начисления налоговых обязательств, начиная с наиболее раннего момента его возникновения.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что задолженность административного ответчика по налогам, исходя из выставленных сумм налогов и сумм произведенных административным ответчиком оплат составляет 4205 руб., из которых задолженность: по земельному налогу за 2023 год в размере 1 948,7 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 255,71 руб., по налогу на имуществу физических лиц за 2023 год в размере 0,69 руб., а также задолженность по пени в размере 3 233,89 руб.

Доводы административного ответчика о неисполнении налоговым органом при исчислении налога требований законодательства об освобождении пенсионеров от уплаты налога судом отклоняются по следующим основаниям.

В силу п.5 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади одного земельного участка, находящегося в собственности физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года.

В соответствии с п.п. 10 п.1 ст. 407 НКФ право на налоговую льготу по налогу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

На основании п.п 10.1 п. 1 ст.407 НК РФ физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года также освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении одного объекта налогообложения.

В силу п.2 ст.407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Пунктом 6 статьи 407 НК РФ также установлено, что физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Указанные требования закона административным истцом соблюдены, налог за 2022 - 2023 года на объект недвижимости – жилой дом кадастровый №, собственником которого также является ФИО7, не выставлялся.

Доводы административного ответчика об отказе в удовлетворении требований о взыскании пени, в связи с ненаправлением налоговым органом уведомления об исчислении налога, судом также отклоняются, поскольку неполучение корреспонденции по адресу регистрации не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги (сборы) и не освобождает налогоплательщика от возложенной на него законом обязанности по уплате налогов (страховых взносов) и пени. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Также следует отметить, что само по себе неполучение налогового уведомления и требования об уплате налогов само по себе не свидетельствует о нарушении прав налогоплательщика, поскольку обязанность по уплате налогов возникает у последнего с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления налогового органа или требования при его неисполнении. Именно неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий принудительного взыскания.

Кроме того, требование об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок. По общему правилу требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со ст. ст.69, 70 НК РФ налоговым органом ФИО1 в установленные законодательством сроки было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога в размере 5218,00 руб. (2747 руб. за 2020 год+ 2471 руб. 2021 год), налога на имущество в сумме 68 руб. (37 руб. за 2020 год+ 31 руб. за 2021 год), транспортного налога в сумме 6804 руб. (3888,00 руб. за 2020 год + 2916 руб. за 2021 год) и пени в сумме 1128,01 руб. и установлен срок погашения числящейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из положений п.3 ст.48 НК РФ, постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 с учетом того, что только на ДД.ММ.ГГГГ задолженность административного ответчика по налогам и пени превысила 10 000 руб. – задолженность по налогам 9570 руб. и по пени 3195,97 руб., факта обращения к мировому судье с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности по налогу и пени ДД.ММ.ГГГГ, даты обращения в суд с рассматриваемым административным иском – ДД.ММ.ГГГГ, положений ч.6 ст. 286 КАС РФ суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен.

Поскольку обязанность по уплате налогов за 2023 год административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен, расчет суммы обязательных платежей подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком не опровергнут, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены, постольку суд приходит к выводу о том, что административный иск обоснован и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.50 Бюджетного кодекса РФ, в федеральный бюджет подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым, в том числе, судами общей юрисдикции (за исключением Верховного Суда РФ), по нормативу 100 %.

Таким образом, на основании ст.ст. 333.17, 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Комсомольского муниципального района Хабаровского края в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность:

по налогам на общую сумму 7 438,99 руб., в том числе задолженность:

- по земельному налогу за 2023 год в размере 1 948,7 руб.;

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 255,71 руб.;

- по налогу на имущество за 2023 год в размере 0,69 руб.,

по пени в размере 3 233,89 руб., в том числе:

- по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,70 руб.;

- за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 189,22 руб.;

- за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,53 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,13 руб.;

- за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,55 руб.;

- за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,23 руб.;

- по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30,25 руб.;

- за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумме 267,82 руб.;

- за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21,87 руб.;

- пени в ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 691,59 рублей

с зачислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Комсомольского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Комсомольский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме-18 июля 2025 года.

Председательствующий