УИД 74RS0017-01-2023-001178-37

Дело № 2а-1632/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«06» апреля 2023 года город Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Щелокова И.И.,

при секретаре Решетниковой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 6 191 руб., пени по налогу в размере 59 руб. 77 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения. В частности, на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ, признаваемые объектами налогообложения. Налоговым органом исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 587 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 336 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 606 руб. (с учетом налоговой льготы в размере 1 095 руб.), о чем налогоплательщику направлены налоговые уведомления. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов начислены пени и административному ответчику были направлены требования об уплате налогов, которые в добровольном порядке в установленный срок не исполнены. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу и пени не погашена. Ранее, МИФНС России № 21 по Челябинской области обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1, вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4-6).

Представитель административного истца МИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 32).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, будучи надлежащим образом извещённым о дате и времени слушания дела (л.д. 34).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется, в частности, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Из положений п. 1 ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пп. 1,3 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 2 ст. 361 НК РФ установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Законом Челябинской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 № 114-30 (далее - Закон № 114-ЗО «О транспортном налоге») (с изменениями и дополнениями) установлены ставки налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст.ст. 359,361,362 НК РФ, ст.2 Закона № 114-ЗО «О транспортном налоге», исходя из мощности двигателя транспортного средства, ставки налога и количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщике, начислен транспортный налог.

В силу ст. 2 Закона № 114-ЗО «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8), признаваемые объектами налогообложения.

ФИО1 исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 587 руб., исходя из следующего расчета:

29(налоговая база) х 7,70 (налоговая ставка) х12/12 = 223 руб.

73(налоговая база) х 25 (налоговая ставка) х12/12 = 1 825руб.

70 (налоговая база) х 7,70 (налоговая ставка) х12/12 = 539 руб.

223 руб. + 1 825руб.+ 539 руб. = 2 587 руб.

ФИО1 исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 336 руб., исходя из следующего расчета:

29(налоговая база) х 5,16 (налоговая ставка) х12/12 = 150 руб.

73(налоговая база) х 25 (налоговая ставка) х12/12 = 1 825руб.

70 (налоговая база) х 5,16 (налоговая ставка) х12/12 = 361 руб.

150 руб. + 1 825руб.+ 361 руб. = 2 336 руб.

ФИО1 исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 606 руб., исходя из следующего расчета:

29(налоговая база) х 5,16 (налоговая ставка) х12/12 = 150 руб.

73(налоговая база) х 25 (налоговая ставка) х12/12 = 1 825руб. – 730 руб. (предоставляемая налоговая льгота) = 1 095 руб.

70 (налоговая база) х 5,16 (налоговая ставка) х12/12 = 361 руб.

150 руб. + 1 095 руб.+ 361 руб. = 1 606 руб.

При этом суд учитывает, что расчет размера транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ произведен, исходя из установленных налоговых ставок, периода владения, мощности двигателя транспортных средств.

Кроме того, в соответствии с пп. 3-1 п. 3 ст. 4 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» №114-ЗО, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, согласно которой налог уплачивается в размере 60% от соответствующих ставок, физическими лицами по грузовым автомобилям, с даты выпуска которых прошло более 10 лет, мощность которых до 150 лошадиных сил, в отношении 1 транспортного средства по выбору налогоплательщика, ФИО1 предоставлена льгота в размере 730 руб. по транспортному налогу на грузовой автомобиль «ИЖ 2715», гос. номер «Н 995 ВК 74».

Как установлено и следует из материалов дела, административным истцом в порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом подлежащего к уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 587 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9);

- № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом подлежащего к уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 336 руб. в установленный законодательством о налогах и сборах срок (л.д. 13);

- № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом подлежащего к уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 606 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пеню в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ)

В связи с неуплатой транспортного налога ФИО1 начислены пени за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 56 коп., за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 56 коп., за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68 руб. 99 коп., за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 22 коп.

Обозначенные расчёты проверены судом, являются арифметически верными, ответчиком не оспорены.

В связи с предоставлением льготы налоговым органом в КРСБ налогоплательщика отражено уменьшение транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ) и за ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку свою обязанность по уплате налогов административный ответчик своевременно не исполнил, то ФИО1 в порядке ст. 69 НК РФ, было направлены требования:

- №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 587 руб. и пени в размере 41 руб. 83 коп. (л.д.11);

- №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 336 руб. и пени в размере 68 руб. 99 коп. (л.д. 15);

- №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 3 796 руб. и пени в размере 12 руб. 34 коп. (л.д. 18).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведено уменьшение транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ на 730 руб. в связи с предоставляемой льготой.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу в общей сумме составила 6 164 руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ – 762 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 1095 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 1606 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 1 606 руб.

Доказательств задолженности по транспортному налогу в размере 6 191 руб. суду не представлено.

После перерасчета налога за ДД.ММ.ГГГГ в связи с предоставленной льготой – размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 47 руб. 43 коп., в связи с чем общий размер пени составил 59 руб. 77 коп. (47 руб. 43 коп. + 3 руб. 56 коп. + 3 руб. 56 коп. + 5 руб. 22 коп.).

До настоящего времени сумма задолженности по транспортному налогу и пени в бюджет не перечислена.

Вместе с тем, по каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ №374-ФЗ от 23.11.2020) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 21 по Челябинской области обращалось к мировому судье судебного участка № г. Златоуста Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога и пени (л.д. 35)

По результатам разрешения вышеуказанного заявления, мировым судьей судебного участка № г. Златоуста Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 894 руб., пени в размере 81 руб. 33 коп. (л.д. 36).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ обозначенный судебный приказ был отменен (л.д. 26), в связи поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно его исполнения (л.д. 37).

Поскольку в течение 3 лет сумма налогов не превысила 10 000 руб., следовательно, с заявлением о взыскании налога и пени с ФИО1 налоговый орган должен обратиться в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока самого раннего требования (ДД.ММ.ГГГГ), т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

При этом после отмены судебного приказа в соответствии с определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в Златоустовский городской суд Челябинской области с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока (до ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, срок исковой давности по заявленным требованиям не пропущен.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченного налога, суду не представлено, сумма начисленного налога и пени ФИО1 не оспорена.

На основании вышеизложенного, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 6 164 руб. и пени в размере 59 руб. 77 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований МИФНС России № 21по Челябинской области следует отказать.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., исходя из цены иска 6 223 руб. 77 коп.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 6 164 (шесть тысяч сто шестьдесят четыре) руб. и пени по транспортному налогу в размере 59 (пятьдесят девять) руб. 77 коп.

В остальной части в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере 400 (четыреста) руб.

Настоящее решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Златоустовский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: И.И. Щелоков

Мотивированное решение по делу изготовлено 20.04.2023