22RS0019-01-2024-000490-13
Дело № 2а-26/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Завьялово 17 февраля 2025 г.
Завьяловский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Богдановой И.А.,
при секретаре Клопотовой Е.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество, пени,
Установил:
Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени. Требования обоснованы тем, что ФИО1 является владельцем транспортных средств: <данные изъяты>, налоговым органом исчислен транспортный налог по указанному объекту за 2022 год 5000,00 рублей;
- <данные изъяты>, налоговым органом исчислен транспортный налог по указанному объекту за 2022 год 4725,00 рублей.
Кроме того, ФИО1 является владельцем: земельного участка по <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 23.08.1999, налоговым органом исчислен земельный налог по указанному объекту за 2022 год 704,00 рубля.
ФИО1 является собственником следующего имущества: жилого дома по <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 21.06.2002 налоговым органом исчислен налог на имущество по указанному объекту за 2022 год 1370,00 рублей.
Административным истцом налоговые уведомления направлены в адрес административного ответчика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами.
В связи с неуплатой налогов в срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня по состоянию на 05.02.2024 в размере 15572,00 рубля.
В связи с неуплатой начисленных сумм налогов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 24.07.2023 № 199120 об уплате налогов, пени. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не погашена.
Административный истец обратился к мировому судье судебного участка Завьяловского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1 Судебный приказ вынесен 03.05.2024 года. От ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей судебного участка Завьяловского района Алтайского края указанный судебный приказ отменен.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу истца недоимку:
- по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год - 704 руб. 00 коп.;
- по налогу на имущество физических лиц по ставкам, прим. к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год - 1370 руб. 00 коп.;
- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год - 9725 руб. 00 коп.;
- пени 15572 руб. 00 коп.
на общую сумму 27371 руб. 72 коп.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещенный, в судебное заседание не явился, письменные возражения не представил.
В судебном заседании 27.01.2025 года ответчик ФИО1 иск не признал и пояснил, что им оплачены все налоги за 2022 год.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствии представителя административного истца, административного ответчика..
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Согласно статье 14 НК РФ одним из региональных налогов является транспортный налог.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса.
В части 1 статьи 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьёй 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
На территории Алтайского края транспортный налог введён Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002. В соответствии со ст. 1 данного Закона ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, определена в размере 10 рублей.
При рассмотрении дела судом установлено, что согласно карточек учета транспортных средств административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты>, налоговым органом исчислен транспортный налог по указанному объекту за 2022 год 5000,00 рублей; <данные изъяты>, налоговым органом исчислен транспортный налог по указанному объекту за 2022 год 4725,00 рублей.
В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).
Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Согласно выписке из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости- земельный участок с кадастровым номером 22:11:040101:35, собственником указанного земельного участка является ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.
Административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, является собственником: с 23.08.1999г. земельного участка по <адрес>, кадастровый №, налоговым органом исчислен земельный налог по указанному объекту за 2022 год 704,00 рубля.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов указанных в п.3 данной статьи, определяется исходя из инвентаризационной стоимости.
Согласно п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
Согласно п.5 ст.408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
В соответствии с указанными нормами ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год.
Согласно выписке из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости: жилой дом с кадастровым номером №, собственником указанного земельного участка является ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.
ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., является собственником с 21.06.2002 следующего имущества: жилого дома по <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>, налоговым органом исчислен налог на имущество по указанному объекту за 2022 год 1370,00 рублей.
Подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
В силу п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации).
При рассмотрении дела судом установлено, что в связи с неисполнением обязанности по оплате налогов за 2022 год налоговым органом сформировано требование № 199120 от 24.07.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 35173,33 руб. с учетом предыдущих периодов, пени 12452,72 руб. сроком уплаты до 17.11.2023г. (л.д.14).
Кроме того, налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление от 05.08.2023 № 102262908 об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2022 г. в отношении указанных выше объектов налогообложения в сумме 11799,00 руб. (транспортный налог 9725,00 руб., земельный налог 704,00 руб., налог на имущество физических лиц 1370,00 руб.) сроком уплаты до 01.12.2023(л.д.12);
Указанные уведомление и требование направлено ФИО1 налоговым органом посредством почтовой связи по <адрес> (л.д. 15). Факт направления данных уведомления и требования подтвержден списком отправки заказных писем № 48631 от 20.09.2023 года, согласно которому почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор 80521488924214 (л.д.15).
Согласно пояснениям административного истца у налогоплательщика ФИО1 отсутствует подключение к сервису «Личный кабинет».
Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Административным ответчиком представлена квитанция от 28.11.2023 об оплате единого налогового платежа в размере 11799,00 рублей на сумму, которая указана в налоговом уведомлении № 102262908 от 05.08.2023 об уплате налогов за 2022 год в размере 11799,00 рублей (транспортный налог в сумме 9725,00 рублей, земельный налог 704,00 рубля, налог на имущество 1370,00 рублей).
Из ответа Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю следует, что платеж от 28.11.2023 в сумме 11799,00 рублей зачтен в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2018 год в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, данный платеж зачтен при расчете пени по иску.
Однако, из материалов дела судебного участка Завьяловаского района Алтайского края № 2а-1375/2020 по заявлению о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени в сумме 41988,07 следует, что налоговая инспекция просила взыскать указанную сумму задолженности по налогу за 2018 год. В материалах дела имеется налоговое требование № 50352 от 25.12.2019 об уплате налога за 2018 год. В судебном приказе от 20.07.2020 ошибочно указано, что недоимка по транспортному налогу в сумме 41792 рублей взыскана за 2019 год, вместо верного - за 2018 год.
Согласно квитанциям от 23.08.2021, 05.10.2021 следует, что ФИО1 оплатил задолженность по исполнительному производству № 18707/20/22036-ИП в размере 145000,00 рублей и 22658,83 рублей; из квитанции от 05.10.2021 следует, что ФИО1 оплатил задолженность по исполнительному производству №18946/20/22036-ИП в размере 36972,43 рублей.
Из ответа начальника ОСП Завьяловского района от 17.02.2025 г. следует, что в отношении ФИО1 находилось исполнительное производство № 18946/20/22036-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-1375/2020 от 20.07.2020 выданного мировым судьей судебного участка Завьяловского района о взыскании задолженности по налогам в сумме 41988,07 рублей в пользу МРИ ФНС России № 7 по Алтайскому краю. Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Завьяловского района Алтайского края от 12.10.2021 исполнительное производство по указанному судебному приказу окончено в связи с взысканием суммы задолженности по налогам в пользу МРИ ФНС России № 7 по Алтайскому краю в полном объеме.
Таким образом, судом установлено, что налоговой инспекцией платеж ФИО1 от 28.11.2023 в сумме 11799,00 рублей (транспортный налог в сумме 9725,00 рублей, земельный налог 704,00 рубля, налог на имущество 1370,00 рублей), которая указана в налоговом уведомлении № 102262908 от 05.08.2023 об уплате налогов за 2022 год ошибочно зачтен в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2018 год.
Таким образом, суд приходит к выводу, что ответчиком выполнена обязанность по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество за 2022 год, соответственно административный иск не подлежит удовлетворению.
Руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц- за 2022 год, пени отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня его составления в мотивированной форме, путём подачи жалобы через Завьяловский районный суд.
Судья Богданова И.А.