68RS0004-01-2025-005678-18

№ 2а-2217/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«16» декабря 2025 года г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Паршиной О.А,

при секретаре судебного заседания Моргуновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени в размере 30 722,25 руб. из них: по налогу на доходы физических лиц за 2013г. в сумме 26 000,00 руб., штраф в размере 3 900,00 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2013г. в размере 822,25 руб. за период с 15.07.2014 по 07.11.2014.

В обоснование административного иска указано, что согласно ст. п.1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Кодекса.

Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2013г. не позднее 30.04.2014г. ФИО1 в соответствии с положениями главы 23 НК РФ в 2013г. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с продажей ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, КН: № период владения: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно представленной 03.07.2014г. налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2013г. ФИО1, сумма налога к уплате составила 0 руб.

По факту подачи налоговой декларации налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка по результатам которой сумма дохода, полученная от продажи недвижимого имущества, определена в размере 700 000,00 руб. Сумма имущественного вычета составила 500 000,00 руб., налоговая база 200 000,00 руб., сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая доначислению по сроку уплаты до 15.07.2014 составила 26 000,00 руб.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2013г. в сумме 26 000,00 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 822,25 руб. за период с 15.07.2014 по 07.11.2014.

В связи с непредставлением в установленный налоговым законодательством срок налоговой декларации за просроченные 2 полных и 1 неполный месяц ФИО1 начислен штраф в размере 3 900,00 руб.

В связи с неуплатой суммы налогов административному ответчику направлено требование от 24.12.2014 №7891 об уплате задолженности, до настоящего времени ФИО1 не исполнил требование и не оплатил задолженность по налоговым платежам и пени. В связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился к мировому судье судебного уачстка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налоговых платежей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1 о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступившими возражениями должника.

На основании п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. В силу положений п. 2 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением к тому же должнику, с тем же требованием и по тем же основаниям в порядке искового производства.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Налоговым органом 14.12.2015 направлено административное исковое заявление в Котовский городской суд, которое определением суда от 16.12.2015 было возвращено для устранения недостатков. В связи со слиянием профильного программного обеспечения информация о возврате административного искового заявления не отображалась в прикладной программе. При плановом обновлении программного обеспечения выявлена ошибка и обнаружены сведения о возврате заявления в отношении ФИО1 Пропуск срока направления заявления о взыскании с должника задолженности произошел по технической причине.

31.10.2022 Межрайонная ФНС России № 4 по Тамбовской области прекратила деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу. Правопреемником Межрайонной ФНС России № 4 по Тамбовской области в отношении задач, функций, прав и обязанностей и иных вопросов деятельности является Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области. Просит признать причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением уважительными и восстановить пропущенный срок.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении требований административного иска по основаниям, изложенным в письменных возражениях, указав, что административным истцом пропущен срок обращения с административным иском, при этом считает, что причины пропуска срока указанные в иске не являются уважительными.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Кроме того, положением п.3 ст.48 НК РФ предусмотрен срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, согласно которому такое требование может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Возможность удовлетворения административных исковых требований налогового органа обусловлена его обязанностью выставления налоговых уведомлений и требований, а также обращения о взыскании задолженности в судебном порядке в строго установленные действующим законодательством сроки.

При рассмотрении дел о взыскании налоговых платежей необходимо учитывать, что факт соблюдения либо несоблюдения налоговым органом предусмотренного законом срока для обращения в суд является юридически значимым обстоятельством по делу, которое должно устанавливаться судом независимо от наличия доводов по этому поводу со стороны административного ответчика.

При проверке соблюдения налоговым органом срока для обращения в суд необходимо устанавливать не только факт соблюдения либо несоблюдения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, но и факт обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом срок.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п.1 ст. 80 НК РФ).

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Согласно пп.1 п.2 вышеуказанной статьи, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

Пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 НК РФ и п. 1 ст. 228 НК РФ в срок не позднее 30 апреля года.

В случае, если декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества в соответствии с пп.2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Срок предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2013г. – не позднее 30.04.2014г.

Согласно сведениям, представленным регистрирующим органом в 2013г. налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения установленного ст.217.1 НК РФ.

Административный ответчик ФИО1 в соответствии с положениями гл. 23 НК РФ в 2013г. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с продажей ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, КН: №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик представил первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2013г. на бумажном носителе ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма налога к уплате составила 0 руб.

По факту подачи налоговой декларации за 2013г., в соответствии с п.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов. По результатам камеральной проверки сумма дохода, полученная от продажи недвижимого имущества, определена в размере 700 000,00 руб., сумма имущественного вычета 500 000,00 руб., налогооблагаемая база составила 200 000,00 руб., сумма НДФЛ, подлежащая доначислению по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составила 26 000,00 руб.

Налогоплательщиком НДФЛ за 2013г. в установленные законом сроки не был уплачен.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленные законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб. Сумма штрафа составила 3 900,00 руб. (26 000,00 х 15%).

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023г. пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Таким образом, за несвоевременную уплату НДФЛ за 2013г. в сумме 26 000,00 руб. налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 822,25 руб.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки ФИО1 направлено требованиее об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности. На момент направления требования общая задолженность по налоговым платежам и пени составляла 30 722,25 руб. Налогоплательщик не выполнил требование налогового органа, налоговая задолженность до настоящего времени не оплачена.

МИФНС России №4 по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка №2 г. Котовска Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа на основании решения от 18.03.2015 №3223 о взыскании налога (сбора), пени и штрафов. 21.05.2015 мировой судья вынес судебный приказ №2-770/2015-01 о взыскании задолженности в отношении ФИО1 21.05.2015 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями относительно исполнения со стороны должника ФИО1

МИФНС России №4 по Тамбовской области 14.12.2015 направлено административное исковое заявление в Котовский городской суд, которое определением суда возвращено 16.12.2015 для устранения недостатков. В связи со слиянием профильного программного обеспечения информация о возврате искового заявления не отображалась в прикладной программе. При плановом обновлении/мониторинге прикладного программного обеспечения выявлена ошибка в программном коде и обнаружены сведения о возврате искового заявления.

31.10.2022 МИФНС России №4 по Тамбовской области прекратила деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу. Правопреемником МИФНС России №4 является УФНС России по Тамбовской области.

Административный истец обратился в суд с ходатайством о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, указав, что срок пропущен по технической причине.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно разъяснениям пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 01.11.2025, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 26 октября 2017 г. № 2465-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации» указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

По смыслу положений ч.5 ст.138 КАС РФ вопрос о том, пропущен ли срок для обращения в суд, а также причины его пропуска суд выясняет после принятия административного искового заявления к производству. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В соответствии с ч.1 и ч.2 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный данным кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено КАС РФ. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. Заявление рассматривается без извещения лиц, участвующих в деле. С учетом характера и сложности процессуального вопроса суд вправе вызвать лиц, участвующих в деле, в судебное заседание, известив их о времени и месте его проведения.

Доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин пропуска срока для обращения в суд, которые объективно препятствовали или исключали своевременное обращение налогового органа в срок, установленный ст.48 НК РФ, налоговым органом не представлено.

Ходатайство административного истца о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку ошибка в программном коде прикладного программного обеспечения при слиянии профильного программного обеспечения налоговых органов Тамбовской области, на что без представления необходимых доказательств ссылается истец, не могут быть признаны уважительными причинами, поскольку данные обстоятельства не являются исключительными, препятствующими своевременной подаче иска в суд на протяжении шести месяцев предоставленного законом срока. Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговой инспекцией представлено не было, соответственно, предусмотренный законом шестимесячный срок, пропущен истцом без уважительных причин.

При этом суд учитывает, что административный истец и его предшественник – МИФНС № 4 по Тамбовской области являются профессиональными участниками налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, им известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока.

Таким образом, административный истец утратил возможность и право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по налоговым платежам и пени.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через Тамбовский районный суд Тамбовской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 24 декабря 2025 года.

Судья - О.А. Паршина