Дело № 2а-4032/2025

39RS0002-01-2024-007612-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2025 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В.,

при секретаре Ирхиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к П о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Калининградской области обратился в суд с названным административным исковым заявлением, указав, что П является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и земельного налога, однако, обязанность по их уплате в установленный налоговом законодательством срок не исполнил, в связи с чем, образовалась задолженность, на которую начислены пени.

На основании изложенного, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с П штраф за удержание налоговым агентом, но не перечисление налога по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2019 год в размере 312 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2021 ОКТМО 27709000 в размере 202 руб.; земельному налогу с физических лиц за 2021 ОКТМО 27507000 в размере 6 391 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2019 год ОКТМО 27709000 в размере 103 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО 27709000 в размере 113 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2021 год ОКТМО 27709000 в размере 125 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2021 год ОКТМО 27701000 год в размере 77 руб.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2018 по 23.10.2023 в сумме 19 335,91 руб., а всего на общую сумму 26 658,91 руб.

Административный истец – УФНС России по Калининградской области, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, при подаче административного искового заявления представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик П в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представила.

Выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Как определено ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, исходя из сумм таких доводов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 Кодекса.

При определении налоговой базы учитываются вес доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч. 1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13%.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 части второй Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, с 01.01.2023 осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023.

При этом в силу пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Судом установлено, что в налоговом периоде 2021 года П являлась собственником земельного участка с КН:№, расположенного по адресу: Калининградская область, < адрес >; земельного участка с КН:№, расположенного по адресу: Калининградская область, < адрес >.

Кроме того, в налоговом периоде 2019, 2020, 2021 годов П являлась собственником квартиры с КН:№ расположенной по адресу: Калининградская область, < адрес >; квартиры с КН:№, расположенной по адресу: г. < адрес >; жилого дома с КН:№, расположенного по адресу: Калининградская область, < адрес > (налоговый период 2021 года).

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №1748 от 20.03.2020 П назначен штраф в соответствии со ст. 123 НК РФ в размере 312 руб.

Налоговым уведомлением №16446899 от 01.09.2022 налогоплательщик уведомлен налоговым органом о необходимости уплаты в срок до 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в размере 5474 руб., земельного налога за 2021 год в общем размере 6593 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 842 руб., налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 26 руб., а всего в сумме 12935 руб.

Налоговым уведомлением №57206507 от 16.10.2022 налогоплательщик уведомлен налоговым органом о необходимости уплаты в срок до 01.12.2022 налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы в общем размере 341 руб. (перерасчет налога).

По состоянию на 08.07.2023 налоговым органом выставлено требование №114315 об уплате в срок до 28.08.2023 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 77 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 341 руб., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 8426,81 руб., по земельному налогу в размере 202 руб., земельному налогу в размере 6391 руб., страховым взносам на ОПС в размере 40441,51 руб., страховым взносам по ОМС в размере 7311,30 руб., а всего в сумме 63190,62 руб., пени в размере 17202,06 руб., штрафа в размере 312 руб.

При этом Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.11.2025) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Так, налоговый орган обратился 22.02.2024 к мировому судье 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа на основании требования №114315 от 08.07.2023, то есть в срок, установленный пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ.

01.03.2024 мировым судьей 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № о взыскании с П задолженности по налогам и пени в размере 26658,91 руб., который отменен мировым судьей 22.03.2024, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

Учитывая, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ), административный истец 27.08.2024 обратился с настоящим административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.

Таким образом, учитывая, что задолженность по земельному налогу за 2021 год, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы, штрафу за 2019 год, налогоплательщиком не погашена (доказательств обратного суду не представлено), суд приходит к выводу, что административное исковое заявление в данной части подлежит удовлетворению.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Как следует из расчета налогового органа, пени за период с 16.10.2018 по 23.10.2023 заявленные ко взысканию, начислены на совокупную задолженность по земельному налогу за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, УСН, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2020 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 годы.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, задолженность по НДФЛ за 2019 год в размере 3120 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 5280 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1224 руб., страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2019 год в размере 696 руб., ЕНВД за 2019 год в размере 571,50 руб., пени в размере 123,10 руб., включённые в требование №79358, НДФЛ за 2019 год в размере 3835 руб., УСН за 2018 год в размере 9000 руб., пени в размере 447,15 руб., включенные в требование №78934 руб. взысканы с налогоплательщика в порядке ст. 46, 47 НК РФ постановлением о взыскании задолженности №6319 от 19.06.2019.

На основании постановления №6319 от 19.06.2019 ОСП Центрального района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство №№-ИП от 17.07.2019, которое окончено 25.12.2019.

В силу ч. 6.1 ст. 21 Федеральный закон от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Таким образом, учитывая, что срок предъявления постановления №6319 от 19.06.2019 к исполнению истек, при этом возобновление исполнительного производства за пределами срока предъявления исполнительного документа к исполнению противоречит положениям Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», суд приходит к выводу, что налоговым утрачена возможность взыскания недоимки, взысканной названным постановлением, в связи с чем, пени, начисленную на данную недоимку взысканию с налогоплательщика не подлежат.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 8766 руб., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 14805 руб., УСН за 2019 год в размере 23571 руб., пени в размере 44,20 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.12.2019 года в размере 29354 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 6884 руб., пени в размере 12,91 руб., включенные в требование №2351 от 10.01.2020, взысканы с налогоплательщика в порядке ст. 46, 47 НК РФ постановлением о взыскании задолженности №526 от 13.02.2020.

На основании постановления №526 от 13.02.2020 ОСП Центрального района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство №-ИП от 20.02.2020, которое прекращено 19.11.2020 на основании п. 7 ч. 2 ст. 43 Федеральный закон от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Вместе с тем, учитывая, что срок предъявления постановления о взыскании задолженности №526 от 13.02.2020, установленный ч. 6.1 ст. 21 Федеральный закон от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», истек, что в свою очередь препятствует возобновлению исполнительного производства, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность взыскания названной недоимки, в связи с чем, начисленные на нее пени взысканию с налогоплательщика не подлежат.

Решением Центрального районного суда г. Калининграда от 23.12.2021 по административному делу № с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 11087,51 руб., пени в размере 15,71 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4598,06 руб., пени в размере 6,51 руб., а всего 15707,79 руб.

Во исполнение названного решения суда, 15.08.2022 ОСП Центрального района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 30.12.2022 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федеральный закон от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть с фактическим исполнением требований налогового органа. Из сводки по названному исполнительному производству следует, что с должника удержано и перечислено взыскателю 15707,79 руб.

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что пени начисляются по день исполнения обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу, что с налогоплательщика П подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное и пенсионное страхование за 2020 год по состоянию на 30.12.2022, за исключением сумм пени, взысканных решением Центрального районного суда г. Калининграда от 23.12.2021, и составят для взыскания 2364,08 (1686,78+699,52)- (15,71+6,51) руб.

Кроме того, с налогоплательщика подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по земельному и транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы по состоянию на 31.12.2022 в сумме 93,65 руб., а также начисленные за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 по формуле: пени = сумма недоимки х ключевая ставка ЦБ РФ, применяемая в спорный период, х 1/300 х количество дней просрочки, в размере 1079,13 руб.

Таким образом, всего с налогоплательщика подлежат взысканию пени по состоянию на 23.10.2023 в размере 3536,86 (2364,08 +93,65 +1079,13) руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с П (< Дата > года рождения, уроженка < адрес >, зарегистрирована по адресу: г. < адрес >, ИНН №) в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН<***>) штраф за удержание налоговым агентом, но не перечисление налога по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2019 год в размере 312 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2021 ОКТМО 27709000 в размере 202 руб.; земельному налогу с физических лиц за 2021 ОКТМО 27507000 в размере 6 391 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2019 год ОКТМО 27709000 в размере 103 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО 27709000 в размере 113 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2021 год ОКТМО 27709000 в размере 125 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2021 год ОКТМО 27701000 год в размере 77 руб.; пени по состоянию на 23.10.2023 в сумме 3536,86 руб.

Взыскать с П (< Дата > года рождения, уроженка < адрес >, зарегистрирована по адресу: г. < адрес >, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 28 января 2026 года.

Судья М.В. Самойленко