Решение по делу № 2А-6562/2022 от 31.01.2023 | Дзержинский районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

34RS0002-01-2022-009351-92

Дело №2а-722/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 31 января 2023 года

Дзержинский районный суд гор. Волгограда в составе председательствующего судьи Байбаковой А.Н. (Историческая ул., д. 122Б, <...> этаж, кабинет № 11),

при ведении протокола судебного заседания секретарем Поповым М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда к ФИО2 о взыскании пеней, начисленных за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов,

установил :

ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности. В обоснование предъявленных требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения. В связи с неуплатой обязательных платежей в установленный срок, административному ответчику направлялось требование № от 18.12.2021 со сроком исполнения до 19.01.2022 г., которое оставлено без исполнения. На основании вышеизложенного ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обратилась к мировому судье, которым 17 марта 2022 года выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 117719, 41 руб. Определением от 27 июня 2022 года мировым судьей названный судебный приказ отменён.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму 117719, 41 руб., в том числе:

пеня, начисленная на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 1007,69 руб.;

пеня, начисленная на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 2402,78 руб.;

пеня, начисленная на торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения в размере 44171, 21 руб.

пеня, начисленная на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 635,57 руб.;

пеня, начисленная на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 66024,23 руб.;

пеня, начисленная на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 23,89 руб.;

пеня, начисленная на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 55,87 руб.;

пеня, начисленная на транспортный налог с физических лиц в размере 1279,51 руб.,

пеня, начисленная на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 350, 32 руб.

пеня, начисленная на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1768, 34 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Волгограду, административный ответчик, будучи извещенными надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, не явились.

В соответствии с ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно правилам, установленным ст. 150 и 152 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Перечень обстоятельств, с которыми связывается прекращение обязанности по уплате налога, установлен п.3 ст.44 НК РФ, и предусматривает для физического лица три обстоятельства, а именно: уплату налога налогоплательщиком, смерть налогоплательщика и возникновение иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также плательщиком торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения.

В связи с неисполнением обязанностей по оплате указанных налогов, в адрес административного ответчика направлено, путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате начисленных пеней на общую сумму 117719, 41 руб., в том числе:

пени, начисленной на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 1007,69 руб.;

пени, начисленной на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 2402,78 руб.;

пени, начисленной на торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения в размере 44171, 21 руб.

пени, начисленной на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 635,57 руб.;

пени, начисленной на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 66024,23 руб.;

пени, начисленной на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 23,89 руб.;

пени, начисленной на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 55,87 руб.;

пени, начисленной на транспортный налог с физических лиц в размере 1279,51 руб.,

пени, начисленной на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 350, 32 руб.

пени, начисленной на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1768, 34 руб.

Срок исполнения требования - до 19 января 2022 года.

Указанные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, в связи с чем инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 17 марта 2022 года и отменен определением мирового судьи судебного участка № 79 Дзержинского судебного района Волгоградской области 27 июня 2022 года.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 27 декабря 2022 года, таким образом, налоговым органом соблюдены сроки, установленные статьей 48 НК РФ.

Разрешая заявленные налоговым органом требования о взыскании с ФИО2 суммы задолженности по пеням, начисленным за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Поскольку налоговым органом утрачено право взыскания налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 г. в размере 188137 руб., а также торговых сборов, уплачиваемых на территориях городов федерального значения за 2, 3 квартал 2015 года, 4 квартал 2018 года, за 2019 год (судебные приказы №№ отменены), взыскание пени, начисленной на указанные суммы недоимки, неправомерно, следовательно, административные исковые требования о взыскания недоимки по требованию № от 18.12.2021 г. подлежат удовлетворению в части, а именно в части взыскания:

пени, начисленной на транспортный налог с физических лиц в размере 1279,51 руб.,

пени, начисленной на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1768, 34 руб., в общей сумме 7523, 97 коп.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая, что ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ, она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования городской округ город-герой Волгоград, исходя из расчета, установленного ч.1 ст.333.19 НК РФ, то есть в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290, ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда к ФИО2 о взыскании пеней, начисленных за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, в бюджет в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда пени, начисленные за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов в общей сумме 7523, 97 коп., в том числе:

пеня, начисленная на транспортный налог с физических лиц в размере 1279,51 руб.,

В остальной части административных исковых требований ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда к ФИО2 о взыскании пеней, начисленных за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов, а именно пени, начисленной на торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения в размере 44171, 21 руб., пени, начисленной на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 66024,23 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, в доход бюджета муниципального образования город – герой Волгоград государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение с учетом положений ч. 2 ст. 177, ч. 2 ст. 92 КАС РФ составлено 14 февраля 2023 года.

Судья А.Н. Байбакова