Дело № 2а-511/2025 (2а-4901/2024)
УИД 52RS0006-02-2024-005109-13
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 февраля 2025 года город Нижний Новгород
Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2015, 2016, 2018, 2019, 2021, 2022 годы и пени,
установил:
Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании:
транспортного налога за 2015 год в размере 2057 рублей и пени за период с 21 февраля 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 958 рублей 76 копеек;
транспортного налога за 2016 год в размере 2057 рублей и пени за период со 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 781 рубль 63 копейки;
транспортного налога за 2018 год в размере 2057 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 408 рублей 67 копеек;
транспортного налога за 2019 год в размере 3600 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 486 рублей 48 копеек;
транспортного налога за 2021 год в размере 2057 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 15 рублей 43 копейки;
транспортного налога за 2022 год в размере 2057 рублей;
пени по транспортному налогу на задолженность за 2014 год (4114 рубля) за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 год в размере 2586 рублей 40 копеек;
пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год (2057 рублей) за период с 16 января 2019 года по 23 марта 2019 год в размере 25 рублей 50 копеек;
пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 17 января 2024 года в размере 2061 рубль 93 копейки.
В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО1 является собственником транспортного средства, в связи с чем является плательщиком транспортного налога. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога. Налог в установленный срок не оплачен. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.
Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог и пени.
В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На имя ФИО1 с 12 июля 2011 года зарегистрировано транспортное средство ГАЗ-3110, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 130,60 л.с.
ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2015 год в размере 4114 рублей и направлено налоговое уведомление № от 04 сентября 2016 года со сроком уплаты транспортного налога за 2015 год до 20 февраля 2017 года.
По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО1 направлено требование № по состоянию на 27 февраля 2017 года об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 4114 рубля и пени за период с 21 февраля 2017 года по 26 февраля 2017 года в размере 08 рублей 23 копейки в срок до 18 мая 2017 года.
ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2016 год в размере 4114 рублей и направлено налоговое уведомление № от 21 сентября 2017 года со сроком уплаты транспортного налога за 2016 год до 01 декабря 2017 года.
По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО1 направлено требование № по состоянию на 27 февраля 2018 года об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 4114 рублей и пени за период со 02 декабря 2017 года по 26 февраля 2018 года в размере 93 рубля 05 копеек в срок до 10 июля 2018 года.
16 ноября 2018 года произведен перерасчет транспортного налога за 2015-2016 годы, в результате которого транспортный налог за 2015 год составил в размере 2057 рублей, за 2016 год составил в размере 2057 рублей.
Транспортный налог за 2015 год оплачен 23 марта 2019 года в размере 2057 рублей, за 2016 год оплачен 23 марта 2019 года в размере 2057 рублей.
Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2015-2016 годы удовлетворению не подлежат.
ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2018 год в размере 2057 рублей и направлено налоговое уведомление № от 10 июля 2019 года со сроком уплаты транспортного налога за 2018 год до 02 декабря 2019 года.
По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО1 направлено требование № по состоянию на 06 февраля 2020 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 2057 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 28 рублей 07 копеек в срок до 31 марта 2020 года.
Транспортный налог за 2018 год оплачен 31 октября 2021 года в размере 2057 рублей.
Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018 год удовлетворению не подлежат.
ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 год в размере 3600 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты транспортного налога за 2019 год до 01 декабря 2020 года.
По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО1 направлено требование № по состоянию на 09 февраля 2021 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 3600 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 35 рублей 19 копеек в срок до 06 апреля 2021 года.
Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.
Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2019 год обоснованы и подлежат удовлетворению.
Из материалов дела следует, что от ФИО1 в налоговый орган поступил платеж 03 декабря 2023 года в размере 2057 рублей, который был учтен налоговым органом в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2014 год.
Однако, как следует из материалов дела, с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год налоговый орган в суд не обращался, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год истек, тем самым, задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 4114 рублей является безнадежной к взысканию.
Таким образом, в соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ поступивший платеж 03 декабря 2023 года в размере 2057 рублей учитывается в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год.
Следовательно, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежит взысканию транспортный налог за 2019 год в размере 1543 рубля (3600 рублей – 2057 рублей).
ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 год в размере 2057 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты транспортного налога до 01 декабря 2022 года.
ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2022 год в размере 2057 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты транспортного налога до 01 декабря 2023 года.
Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.
По истечении срока уплаты транспортного налога за 2021 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате транспортного налога за 2021 год в срок до 16 ноября 2023 года.
Требование административным ответчиком не было исполнено.
Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.
Также в деле отсутствуют доказательства погашения суммы задолженности по транспортному налогу за 2022 год.
Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2021-2022 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2021 год в размере 2057 рублей, за 2022 год в размере 2057 рублей.
Истец просит взыскать с ответчика пени.
Транспортный налог за 2015 год в размере 2057 рублей оплачен 23 марта 2019 года, транспортный налог за 2016 год в размере 2057 рублей оплачен 23 марта 2019 года, транспортный налог за 2017 год в размере 2057 рублей оплачен 23 марта 2019 года.
Таким образом, пени по транспортному налогу на задолженность за 2015 год подлежат начислению за период с 21 февраля 2017 года по 23 марта 2019 года, пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год подлежат начислению за период со 02 декабря 2017 года по 23 марта 2019 года, пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год подлежат начислению за период с 16 января 2019 года по 23 марта 2019 года, из них пени за период с 16 января 2019 года по 03 февраля 2019 года в размере 10 рублей 10 копеек оплачены 25 марта 2019 года.
При этом, как следует из материалов дела, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании пени по транспортному налогу на задолженность за 2015, 2016, 2017 годы обратилась 01 февраля 2024 года, то есть за пределами установленного законом срока для обращения в суд.
Срок для обращения в суд с иском о взыскании пени по транспортному налогу на задолженность за 2015, 2016, 2017 годы истек.
Суд приходит к выводу, что исковые требования о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2015, 2016, 2017 годы удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока на обращение в суд.
Транспортный налог за 2018 год в размере 2057 рублей оплачен 31 октября 2021 года.
Таким образом, пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год подлежат начислению за период с 03 декабря 2019 года по 31 октября 2021 года.
Сумма пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 31 октября 2021 года составляет в размере 251 рубль 02 копейки.
Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 31 октября 2021 года в размере 251 рубль 02 копейки.
Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2019 года, сумма пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 486 рублей 48 копеек, из них пени за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 35 рублей 19 копеек оплачены 07 марта 2021 года.
Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2021 года, сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 15 рублей 43 копейки.
Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность за 2019 год за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 451 рубль 29 копеек, пени по транспортному налогу на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 15 рублей 43 копейки.
ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2014 год в размере 4114 рублей.
По истечении срока уплаты транспортного налога за 2014 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 12 октября 2015 года об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 4114 рублей в срок до 24 ноября 2015 года.
С заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год налоговый орган в суд не обращался, срок на обращение в суд истек, тем самым, задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 4114 рублей является безнадежной к взысканию.
Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.
Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2014 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2014 год также утрачена.
Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2014 год удовлетворению не подлежат.
С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 5657 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2019 год в размере 3600 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 2057 рублей.
Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02 декабря 2023 года составляла в размере 7714 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2019 год в размере 3600 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 2057 рублей, за 2022 год в размере 2057 рублей.
Сумма пени за период с 01 января 2023 года по 17 января 2024 года составляет в размере 737 рублей 85 копеек (597 рублей 01 копейка + 140 рублей 84 копейки):
Сумма задолженности: 5657 рублей.
Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней).
период
дни
ставка, %
делитель
пени
01.01.2023 – 23.07.2023
204
7,5
300
288,51
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
35,26
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
76,94
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
102,96
30.10.2023 – 01.12.2023
33
15
300
93,34
Пени: 597 рублей 01 копейка.
Сумма задолженности: 7714 рублей.
Период просрочки: с 02.12.2023 по 17.01.2024 (47 дней).
период
дни
ставка, %
делитель
пени
задолженность
02.12.2023 – 03.12.2023
2
15
300
7,71
7 714,00
03.12.2023 Частичная оплата долга – 2057 рублей
5 657,00
04.12.2023 – 17.12.2023
14
15
300
39,60
5 657,00
18.12.2023 – 17.01.2024
31
16
300
93,53
5 657,00
Пени: 140 рублей 84 копейки.
Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 17 января 2024 года в размере 737 рублей 85 копеек.
Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2015, 2016, 2018, 2019, 2021, 2022 годы и пени.
06 февраля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-559/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 27 февраля 2024 года судебный приказ от 06 февраля 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с административным иском 23 августа 2024 года, то есть в установленный законом срок.
В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд
решил:
Требования удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области:
- транспортный налог за 2019 год в размере 1543 рубля и пени за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 451 рубль 29 копеек;
- транспортный налог за 2021 год в размере 2057 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 15 рублей 43 копейки;
- транспортный налог за 2022 год в размере 2057 рублей;
- пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 31 октября 2021 года в размере 251 рубль 02 копейки;
- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 17 января 2024 года в размере 737 рублей 85 копеек,
а всего в сумме 7112 рублей 59 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 400 рублей.
В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2015, 2016, 2018 годы, пени по транспортному налогу на задолженность за 2014, 2015, 2016, 2017 годы отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: Е.Н. Умилина
Копия верна.
Судья: Е.Н. Умилина
Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина
27 февраля 2025 года.
<данные изъяты>.
Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-511/2025 (2а-4901/2024) (УИД 52RS0006-02-2024-005109-13) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.
Судья Сормовского районного суда
города Нижний Новгород Е.Н. Умилина