УИД: 60RS0003-01-2022-001465-58
Дело № 2а-86/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Остров, Псковская область *** 2023 года
Островский городской суд Псковской области в составе:
председательствующего судьи Мучициной Н.О.,
при секретаре Андреевой И.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
установил:
УФНС России по Псковской области обратилась в суд с иском к административному ответчику о взыскании налоговой недоимки за 2019-2020 года по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 292 руб., пени – 2,3 руб., по налогу на имущество физических лиц в границах городских поселений – 132 руб., пени – 1,04 руб., за 2017-2020 года по земельному налогу в границах сельских поселений – 9868 руб., пени – 91,83 руб., всего на общую сумму 10 387,17 рублей, мотивируя требования неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате исчисленного налога в установленные сроки в добровольном порядке.
Представитель административного истца ФИО2, извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя, исковые требования поддержала в заявленном размере. (л.д. 71)
Административный ответчик ФИО1 , извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, отзыв по иску не представил, об отложении дела не ходатайствовал. (л.д.68)
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, обозрев приказное производство № о взыскании с ответчика налоговой недоимки, пени, суд приходит к следующему выводу.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.п. 2, 3 ст. 44 НК РФ).
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с подп. 1,2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе квартира, жилой дом.
На основании положений ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Начисление и уплата налога на имущество физических лиц в Псковской области осуществляется с учетом решения Псковской городской Думы от 27.11.2014 № 1244 «О налоге на имущество физических лиц».
Плательщиками земельного налога, в силу п. 1 ст. 388 НК РФ, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: с *** квартира по адресу: ..., с *** – жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: .... (л.д. 20, 41-44, 73)
Принадлежность ФИО1 имущества, указанного административным истцом в налоговых уведомлениях, налогоплательщиком не оспаривается.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Положениями ст. 45 НК РФ (до внесения изменений Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ, далее приведены нормы, действующие в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) предусматривалось, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В ст. 75 НК РФ указано, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено
срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (а в соответствующий налоговый период до внесения изменений - 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции п. 2 ст. 48 НК РФ, действующей с 23.12.2020).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (а в соответствующий налоговый период до внесения изменений - 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).
Требование о взыскании налога, страховых взносов, пеней, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Следовательно, статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).
При этом, исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Из материалов дела следует, что ФИО1 исчислен земельный налог за 2017-2019 гг. налоговым уведомлением от *** на сумму 7401 рублей, за 2020 год налоговым уведомлением от *** на сумму 2467 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год налоговым уведомлением от *** на сумму 202 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год налоговым уведомлением от *** на сумму 222 рублей. (д.л. 9-12)
В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных сумм налогов, инспекцией в отношении ФИО1 сформированы налоговые требования об уплате взыскиваемых налогов № от *** на сумму недоимки 7603 рублей, пени – 80,78 рублей (срок уплаты до ***), № от *** на сумму недоимки 2689 рублей, пени – 14,39 рублей (срок уплаты до ***). (л.д. 13-19)
Факт направления налоговых уведомлений, требований подтверждается представленными в материалы дела списками заказных писем, принятыми отделением почтовой связи. (л.д.10,12,16,19)
Наличие задолженности в указанном размере подтверждается расчетами налогового органа. (л.д. 7-8, 15, 18)
Указанные требования в добровольном порядке в установленные сроки плательщиком налога не исполнены.
Из представленных материалов усматривается, что налоговый орган в соответствии с положениями абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ своевременно (***) обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (в течение 3-х лет со дня истечения *** срока исполнения самого раннего требования, т.е. до ***+6 месяцев, предельный срок обращения к мировому судье до ***).
Судебный приказ о взыскании недоимки вынесен ***, отменен *** ввиду получения возражений от ФИО1 о порядке исполнения (л.д. 22), что послужило основанием для обращения налогового органа с административным исковым заявлением в суд.
Административный иск в суд подан с соблюдением срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа - ***.
Исходя из вышеизложенного, принимая во внимание, что обязанность платить налоги - это безусловное требование государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности, на что указано в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, проверив соблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков и порядка взыскания налога, суд находит иск подлежащим удовлетворению в полном объеме.
В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Доказательств, свидетельствующих о надлежащем исполнении налоговых обязательств, административным ответчиком не представлено, иной расчет задолженности не произведен.
Исходя из положений подп. 8 п. 1 ст. 333.20, подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, ст.ст. 103-104, ч. 1 ст. ст. 111, 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, абзаца 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с административного ответчика по данному делу подлежит взысканию в доход местного бюджета (муниципального образования «Островский район») государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 , <данные изъяты> в пользу УФНС России по Псковской области (ОГРН <***>, дата гос.регистрации 24.12.2004) задолженность за 2019-2020 года по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 292 рублей, пени – 2,3 рублей, по налогу на имущество физических лиц в границах городских поселений – 132 рублей, пени – 1,04 рублей, за 2017-2020 года по земельному налогу в границах сельских поселений – 9868 рублей, пени – 91,83 рублей, на общую сумму 10 387 (десять тысяч триста восемьдесят семь) рублей 17 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход Муниципального образования «Островский район» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
Денежные суммы по недоимке взыскать на счет Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом №
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Островский городской суд Псковской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Судья Мучицина Н.О.
Мотивированное решение составлено *** 2023 года.