Решение по делу № 2А-3062/2024 от 14.05.2025

Дело № 2а-344/2025

32RS0001-01-2024-003038-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 апреля 2025 года г. Брянск

Бежицкий районный суд г. Брянска в составе

председательствующего судьи Клочковой И.А.,

при помощнике судьи Герасиной О.В.,

с участием представителей

административного истца ФИО1, ФИО2,

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Брянской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Брянской областиобратилось в суд с административным иском к Ш.Ф.ЕБ. о взыскании задолженности по налоговым платежам, указывая на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по своевременному внесению налоговых платежей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>, в том числе: налог – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>

Ответчику было направлено требование об уплате задолженности, которое до настоящего времени не исполнено.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению должника.

На основании изложенного, ссылаясь на ст. ст. 23, 48, 75 НК РФ административный истец с учетом уточнений исковых требований просит суд взыскать с ФИО3 недоимки в общей сумме <данные изъяты>, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, <данные изъяты>, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере <данные изъяты> за 2022 год;

- налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере <данные изъяты> за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в <данные изъяты> за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере <данные изъяты>,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере <данные изъяты> за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в <данные изъяты> за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Представители административного истцаУФНС России по Брянской области ФИО1, ФИО2 в судебном заседании поддержалиуточненные исковые требования в полном объеме по доводам и основаниям, изложенным в иске и уточнениях к нему, просили удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 исковые требования не признал в части начисленной задолженности по налогам и пени за 2017 год, в указанной части просил в удовлетворении требований отказать, поскольку административным истцом пропущен срок для их взыскания.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 НК РФ пени в его отношении.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2, 5 и 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В абзаце втором п. 2 ст. 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз.3 п. 1 ст. 45, абз. 1 п. 2 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, в том числе наличие недоимки, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В абзаце втором п. 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 данного Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО3 состоит на налоговом учете и являлся плательщиком следующих налогов:

- транспортного налога с физических лиц;

- налога на имущество физических лиц;

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ;

-страховых взносов на обязательное пенсионное страхованиев фиксированном размере;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

- страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

ФИО3 своевременно не была выполнена обязанность по уплате вышеуказанных налогов, в связи с чем, налоговым органом производилось начисление пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>

Согласно сведениям информационных ресурсов ФИО3 является <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии со ст. 207 НК РФ, должник является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

В силу ст. 227, 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно п.п. 2 п. 1 названной статьи нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Указанные лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п. 2 ст. 227 НК РФ).

В силу п. 7 ст. 227 НК РФ лица, которые только начали заниматься частной практикой, в случае появления в течение года доходов, полученных от такой деятельности, обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию.

ФИО3 в налоговый орган представлена налоговаядекларация по НДФЛ за 2022 год, согласно которой налог к уплате составил в общей сумме <данные изъяты>, из них: <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;<данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;<данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;<данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, НДФЛ за 2022 г. в сумме <данные изъяты> в установленный законодательством срок административным ответчиком не уплачен.

В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов в виде единой суммы, если иное не установлено настоящей статьей.

Статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Размер страховых взносов зависит от величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период и определен ст. 430 НК РФ.

Таким образом, на основании ст. 431 НК РФ плательщику начислены следующие налоговые обязательства:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

В установленный законодательством срок административным ответчиком вышеуказанные налоги не уплачены.

В силу положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно выписке из ЕГРН ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит 88/1000 доли в праве общей долевой собственности на нежилое помещение общей площадью 507,9 кв.м. с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно п. 3 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

На основании п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с указанной статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетомкоэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

ФИО3 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год, содержащее расчет подлежащих уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ сумм налогов в размере <данные изъяты>, однако в связи с имевшейся у ответчика переплаты в сумме <данные изъяты>, налог к уплате за 2021 составил <данные изъяты>

С учетом частичного погашения на момент обращения в суд налог к уплате составил <данные изъяты>

Вместе с тем, налог на имущество за 2021 год в установленный законодательством срок ФИО3 не уплачен.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 названной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Пеня за 2023 год рассчитывается исходя из совокупной обязанности налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты>, которые включают в себя следующую задолженность:

- пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, а именно до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, в том числе пени по:

транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

налогу на имущество за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры взыскания, судебный приказ № 2а-544/2022 от 11.03.2022, исполнительное производство №);

налогу на имущество за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры взыскания, судебный приказ № 2а-544/2022 от 11.03.2022, исполнительное производство №);

транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры взыскания, исполнительный лист № № 2а-360/2022, исполнительное производство №);

налогу на имущество за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры взыскания, исполнительный лист № № 2а-360/2022, исполнительное производство №);

транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры взыскания, исполнительный лист № № 2а-3932/2020, исполнительное производство №);

налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог заявлен ко взысканию в настоящем деле);

налогу на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплатыДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

налогу на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплатыДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры взыскания, судебный приказ №2а-1899/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №);

налогу на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплатыДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры взыскания, судебный приказ № 2а-1899/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №);

налогу на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплатыДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры взыскания, исполнительный лист № № 2а-1483/2022, исполнительное производство №);

налогу на доходы физических лиц за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры взыскания, исполнительный лист № № 2а-360/2022, исполнительное производство №;

налогу на доходы физических лиц за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размереза 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>68 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры взыскания, исполнительный лист № № 2а-3068/2022, исполнительное производство №);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры взыскания, исполнительный лист № № 2а-3068/2022, исполнительное производство №);

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры взыскания, исполнительный лист № № 2а-3093/2021, исполнительное производство №);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры взыскания, исполнительный лист № № 2а-3093/2021, исполнительное производство №);

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры взыскания, исполнительный лист № № 2а-3933/2020, исполнительное производство №);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры взыскания, исполнительный лист № № 2а-3933/2020, исполнительное производство №);

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры взыскания, исполнительный лист № № 2а-263/2020, исполнительное производство №);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры взыскания, исполнительный лист № № 2а-263/2020, исполнительное производство №

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры взыскания, судебный приказ № 2А-1655/2018 от 30.11.2018, исполнительное производство №);

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог заявлен ко взысканию в настоящем деле);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 1 квартал 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры взыскания, судебный приказ № 2А-1655/2018 от 30.11.2018, исполнительное производство №);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог заявлен ко взысканию в настоящем деле);

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 1 квартал 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры взыскания, судебный приказ № 2А-1655/2018 от 30.11.2018, исполнительное производство №

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог заявлен ко взысканию в настоящем деле);

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>,в том числе пени по:

транспортному налогу и налогу на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

транспортному налогу и налогу на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

транспортному налогу и налогу на имущество за 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

НДФЛ за 2022 год в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог заявлен ко взысканию в настоящем деле);

НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог заявлен ко взысканию в настоящем деле);

НДФЛ за 2021 год по сроку уплатыДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

НДФЛ за 2019-2021 года в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

НДФЛ за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2017 года и 2017 год в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 1 квартал 2017 года и 2017 год в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Расчеты пеней, произведенные налоговым органом, судом проверены, признаны верными, контрасчетов суду не представлено.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком заявлено о пропуске административным истцом срока для взыскания задолженности по следующим налогам и пеням, в том числе по:

- страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере <данные изъяты> за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере <данные изъяты> за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (ч.ч. 6, 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон об исполнительном производстве).

Указанные сроки подлежат применению судом независимо от того, заявлялись ли соответствующие возражения должником.

Частью 6 статьи 21 Закона об исполнительном производстве предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Согласно п. 1 ст. 21, п.п. 1, 2 ст. 22 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

Непринятие налоговым органом таких мер влечёт утрату им права на принудительное взыскание налога и пени с налогоплательщика.

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Так как срок предъявления исполнительного листа № истек ДД.ММ.ГГГГ, исполнительного листа № истек ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу об исключении из отрицательного сальдо ЕНС задолженности по налогу: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 в сумме <данные изъяты>, страховым взносам на медицинское страхование за 2017 в сумме <данные изъяты>, страховые взносы на обязательное социальное страхование за 2017в сумме <данные изъяты>, страховые взносы на обязательное социальное страхованиеза 1 квартал 2017 в сумме <данные изъяты>, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 в сумме <данные изъяты>,страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 1 квартал 2017 в сумме <данные изъяты>, страховым взносам на обязательноепенсионное страхование за 2017 в сумме <данные изъяты>, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2017 в сумме <данные изъяты>

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что безнадежной ко взысканию является следующая задолженность:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Таким образом, вышеуказанная задолженность в размере <данные изъяты>, начисленная административному ответчику в связи с ненадлежащим исполнением им обязанности по уплате налогов, не подлежат взысканию с ФИО3

Проанализировав представленные в материалы дела доказательства в их совокупности суд установил, что налоговым органом не представлены доказательства предъявления или повторного предъявления исполнительных документов к исполнению с учётом положений ч.ч. 1 - 3 ст. 22 Закона об исполнительном производстве, а сроки, установленные ч.ч. 6 - 6.1 ст. 21 Закона об исполнительном производстве, в отношении указанных постановлений истекли.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что в связи с истечением сроков предъявления исполнительных документов к исполнению, налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности по налогам в связи с истечением сроков ее взыскания, а соответственно утрачена возможность на взыскание сумм пени.

С учетом утраты права на взыскание налога и соответствующих сумм пени в связи с истечением установленного срока взыскания, данная недоимка в соответствии со ст. 4 Закона № 263-ФЗ и п.п. 2 п. 7 ст. 11.3НК РФ не подлежит учету при определении размера совокупной обязанности.

Исключению подлежит пеня, начисленная на недоимку по следующим налогам, а именно начисленная до ДД.ММ.ГГГГ постраховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на медицинское страхование в <данные изъяты> 61коп., поналогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере <данные изъяты>, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере <данные изъяты>, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>, а также пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам по ОМС и ОПС в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере <данные изъяты>за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере <данные изъяты>за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; постраховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты>за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, вышеуказанная задолженность по пени в размере <данные изъяты>, начисленная административному ответчику не подлежит взысканию.

В соответствии п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено судом, в порядке приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть своевременно, с учетом сроков, установленных статьей 48 НК РФ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1Бежицкого судебного района г.Брянска №2а-2181/2023 от 16.11.2023 с ФИО3 в пользу УФНС России по Брянской области взыскана задолженность в размере <данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка №1Бежицкого судебного района г. Брянскаот 07.03.2024 судебный приказ № 2а-2181/2023 от 16.11.2023 отменен по заявлению должника.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление УФНС России по Брянской области направлено в Бежицкий районный суд г. Брянска ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Таким образом, порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом не нарушены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности начисления УФНС России по Брянской области административному ответчику ФИО3 недоимки по налогам и пенив общей сумме <данные изъяты> и соблюдении административным истцом процедуры принудительного взыскания с ответчика указанной налоговой задолженности, в связи с чем требования УФНС России по Брянской областив указанной части являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, исковые требования УФНС России по Брянской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налоговым платежам подлежат частичному удовлетворению.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с ФИО3 в доход муниципального образования «город Брянск» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3416 руб. 23 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Брянской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налоговым платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3(№) в пользуУФНСРоссии по Брянской области (ИНН <***>) задолженность по налоговым платежам в общей сумме <данные изъяты>, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2022 год в размере <данные изъяты>;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022в размере <данные изъяты>;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023в размере <данные изъяты>;

- пени в размере <данные изъяты>

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО3 (№)в доход муниципального образования «город Брянск» государственную пошлину в размере 3416 руб. 23 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Брянский областной суд через Бежицкий районный суд г. Брянска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья И.А. Клочкова

Решение принято в окончательной форме - 14 мая 2025 года.

Председательствующий судья И.А. Клочкова