УИД №

К делу №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Судья Майкопского городского суда Республики Адыгея Гуагов Р.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, указав, что ФИО1 исчислены и предъявлены к уплате: налог на имущество физического лица за период с 2016 по 2019 год; земельному налогу за период с 2018 по 2019. Однако, обязанность по уплате налогов до настоящего момента не исполнил. В его адрес направлены требования об уплате налога, пеней и штрафов. В установленный срок требование не исполнено, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на сумму отрицательного сальдо в размере 59653,48 руб.

Согласно ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Статья 293 КАС указывает, что решение по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, принимается с учетом правил, установленных главой 15 настоящего Кодекса и соответствующих существу упрощенного (письменного) производства. Копия решения направляется лицам, участвующим в деле, не позднее следующего рабочего дня после дня принятия решения.

Суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» ФИО1 исчислен и предъявлен налог на имущество за 2016 г. в размере 303,92 рублей; за 2017 год в размере 1008,01 рублей и за 2018 в размере 1570,52 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации «Земельный налог» административному ответчику исчислен и предъявлен к уплате земельный налог за 2018г. в размере 2308,15 рублей и за 2019 год в размере 4851,59 рублей.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно, пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Исчисление налога на землю произведено на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков, подаваемых ФГУ Земельная кадастровая палата по РА и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Также, в соответствии с главой 28 НК РФ и Законом Республики Адыгея от 28.12.2002 № «О транспортном налоге» в отношении ФИО1 исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог за 2019 г. в размере 26882,24 рублей.

Так, согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Исходя из положений статьи 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сообщение об исчисленной сумме налога составляется на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа.

В сообщении об исчисленной сумме налога должны быть указаны объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, сумма исчисленного налога.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Как установлено ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Также, в связи с несоблюдением установленного законом срока уплаты налогов, административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

В силу статьи 72 НК РФ пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требует установления вины налогоплательщика и не является мерой ответственности.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

За неуплату налогов в установленные законом сроки начислена пеня по налогу на имущество физического лица за 2016 год в размере 5,92 рублей, за 2017 год в размере 14.01 рублей, за 2018 год в размере 20,52 рублей, за 2019 год в размере 82,55 рублей; по земельному налгу за 2018 год в размере 30,15 рублей, за 2019 год в размере 184,01 рублей; по транспортному налогу за 2019 в размере 260,24 рублей.

В адрес административного ответчика было направленно налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, где усматривается произведенный административным истцом расчет по налогу на имущество физического лица и земельному налогу, с указанием объектов налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки и суммы исчисленного налога,

За неисполнение обязанности по уплате налогов, административным истцом были выставлены требования:

- за № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физического лица за 2016 год в размере 298 рублей, а также пени в размере 5,92 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- за № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физического лица за 2017 год в размере 994 рублей, а также пени в размере 14,01 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- за № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физического лица за 2018 год в размере 1550 рублей, а также пени в размере 20,52 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- за № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на землю за 2018 год в размере 2278 рублей, а также пени в размере 30,15 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- за № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на землю за 2019 год в размере 4808 рублей, а также пени в размере 43,59 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

за № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 26622 рублей, а также пени в размере 260,24 рублей; налога на имущество физического лица за 2019 в размере 8445 рублей, а также пени в размере 82,55 рублей; земельного налога за 2019 год в размере 14365 рублей, а также пени в размере 140,42 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

В своих возражениях административный ответчик просил в административном иске отказать в виду истечения срока обращения в суд.

Исходя из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Кроме того, Верховный суд Российской Федерации неоднократно указывал в своих разъяснениях, что при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

Так, в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как установлено судом, с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, административный истец обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка №г.Майкопа от 28.03.2023г. судебный приказ мирового судьи судебного участка №г.Майкопа РА от 07.04.2022г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, отменен.

Таким образом, исходя из материалов дела, следует, что со дня истечения сроков, установленных заявителем для добровольной уплаты задолженности по требования об уплате налога за № от ДД.ММ.ГГГГ, за № от ДД.ММ.ГГГГ, за № от ДД.ММ.ГГГГ и за № от ДД.ММ.ГГГГ и до обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, шестимесячный срок, установленный в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения в суд с требованием о взыскания недоимки по налогам, был пропущен.

Ходатайств о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд со стороны Управления ФНС России по <адрес> не заявлено.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

При таких обстоятельствах, административный иск о взыскании задолженности по налогу: на имущество физического лица за 2016 год в размере 298 рублей, а также пени в размере 5,92 рублей; по налогу на имущество физического лица за 2017 год в размере 994 рублей, а также пени в размере 14,01 рублей; по налогу на имущество физического лица за 2018 год в размере 1550 рублей, а также пени в размере 20,52 рублей, а также по налогу на землю за 2018 год в размере 2278 рублей, а также пени в размере 30,15 рублей, не подлежат удовлетворению в виду истечения срока обращения в суд.

При этом, административное исковое заявление о взыскании налога на землю за 2019 год в размере 4808 рублей и пени в размере 43,59 рублей по требованию об уплате налога за № от ДД.ММ.ГГГГ, а также транспортного налога за 2019 год в размере 26622 рублей и пени в размере 260,24 рублей; налога на имущество физического лица за 2019 в размере 8445 рублей и пени в размере 82,55 рублей; земельного налога за 2019 год в размере 14365 рублей и пени в размере 140,42 рублей по требованию об уплате налога за № от ДД.ММ.ГГГГ, предъявлены в суд без нарушения срока обращения в суд.

Сумма административного иска подтверждена представленными административным истцом расчетами налога, которые проверены судом и признаны правильными, административным ответчиком не оспорена.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым требования административного истца удовлетворить частично, взыскав с него недоимки по налогу на сумму отрицательного сальдо и пени в размере 54766,80 руб.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, при этом, административный ответчик не освобожден от его уплаты, то исходя из нормы ст.333.19 Налогового кодекса с административного ответчика подлежит взыскать в доход федерального бюджета судебные расходы в виде госпошлины в размере 1843 рублей.

Суд, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1843 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Адыгея через Майкопский городской суд Республики Адыгея в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Р.А.Гуагов