Дело №2а-563/2023 УИД **

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 августа 2023 года г.Москва

Резолютивная часть решения объявлена 15 августа 2023 года.

Мотивированное решение составлено 25 августа 2023 года.

Зеленоградский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Дроновой Ю.П., при секретаре судебного заседания Патриной П.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-563/2023 по административному иску ИФНС России №35 по г.Москве к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец ИФНС России №35 по г. Москве обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что согласно сведениям, централизовано представленным Управлением ГИБДД ГУ МВД России по г. Москве на имя ФИО1, ИНН ** зарегистрированы объекты налогообложения: Автомобили легковые: Государственный регистрационный знак: **, Марка/Модель: **, VIN: ** Год выпуска **, Дата регистрации права **; Государственный регистрационный знак: **, Марка/Модель: **, VIN: **, Год выпуска **, Дата регистрации права **. Инспекцией в адрес должника направлено налоговое уведомление на уплату имущественных налогов от 22.09.2017 № **. В связи с неоплатой налога, должнику дополнительно направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 22.02.2018 № ** со сроком исполнения 16.07.2018. Согласно сведениям, централизовано представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии г. Москвы на имя ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения Квартиры, адрес: *** Кадастровый номер **, Площадь **, Дата регистрации права **, Дата утраты права **; Гаражи, адрес: *** Кадастровый номер **, Площадь **, Дата регистрации права **, Дата утраты права **; Жилой дом, адрес: *** Кадастровый номер **, Площадь **, Дата регистрации права **, Дата утраты права **; Квартиры, адрес: ***, Кадастровый номер **, Площадь **, Дата регистрации права ** Инспекцией в адрес должника направлены налоговое уведомление на уплату имущественных налогов от 20.10.2016 № **. В связи с неоплатой налога, должнику дополнительно направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 15.02.2017 № ** со сроком исполнения 17.05.2017. ФИО1, с 06.03.2022 по 18.04.2022 состоял на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. ФИО1 с 17.05.2022 по настоящее время состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. В связи с неоплатой налога, должнику дополнительно направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 30.06.2022 № ** со сроком исполнения 11.08.2022. Административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН ** недоимки по: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 10472 руб. (5 236,00 руб. за 2015 год; 5 236,00 руб. за 2016 год), пеня в размере 223,76 руб. (111,88 руб. период начисления пени с 02.12.2017 по 21.02.2018 на сумму налога 5236,00 руб. за 2015 год; 111,88 руб. период начисления пени с 02.12.2017 по 21.02.2018 на сумму налога 5236,00 руб. за 2016 год); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог в размере 6522 руб. (за 2015 год); налог на профессиональный доход: налог в размере 870 руб. (за МС.05.2022), пеня в размере 0,55 руб. (период начисления пени с 28.06.2022 по 29.06.2022 на сумму налога 870,00 руб.), на общую сумму 18 088,31 рублей.

Административный истец ИФНС России №35 по г. Москве, извещенный надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил. Ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском согласился частично. Пояснил, что налоговым органом было допущено нарушение, поскольку уведомления об уплате налогов были направлены не по адресу места проживания истца, поскольку с 2017 года истец зарегистрирован по месту жительства в г. Зеленограде, о чем был уведомлен административный истец.

Суд на основании п. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Налоговые ставки транспортного налога установлены ст.2 Закона города Москвы от 09 июля 2008 года №33 «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях, что подтверждается материалами дела.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщику ФИО1 по адресу: ***направлены налоговые уведомления №** от 20.10.2016, №** от 22.09.2017 и требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 15.02.2017 № ** сроком исполнения до 17.05.2017, от 22.02.2018 № **сроком исполнения до 16.07.2018.

Определением мирового судьи судебного участка № * района Савелки г. Москвы от 21.11.2022 судебный приказ по делу № **от 28 октября 2022 в отношении ФИО1 отменен. Административное исковое заявление подано в суд 24.05.2023, т.е. срок подачи иска пропущен.

В силу ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Суд, принимая во внимание ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, считает возможным восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций, поскольку срок обращения пропущен административным истцом по уважительной причине, поскольку административный истец ранее предъявления настоящего административного иска предпринимал попытки к взысканию задолженности по налогам.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Доказательств исполнения налоговых уведомлений либо требований суду не представлено.

Согласно п. 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, пени является правильным, основанным на законе. Иного расчета суду стороной административного ответчика не представлено.

Сведений об уплате налогов в полном объеме, административным ответчиком не представлено.

Вместе с тем, согласно выписки из домовой книги, ФИО1 зарегистрирован в *** с 14.03.2017 года, ранее был зарегистрирован по адресу: ***

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

Однако налоговым органом установленный порядок взыскания налога не соблюден.

Так, налоговым органом направлялись ФИО1 налоговые уведомления №** от 20.10.2016, №** от 22.09.2017 и требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 15.02.2017 № ** сроком исполнения до 17.05.2017, от 22.02.2018 № ** сроком исполнения до 16.07.2018, по адресу: ***

Однако, административный ответчик по указанному адресу не проживает с 14.03.2017 года.

Доказательств того, что на день отправления указанных документов административный ответчик был зарегистрирован по данному адресу, суду не представлено.

В абзаце двадцатом пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Из содержания приведенных норм следует, что обязанность по уплате транспортного налога возникает у физического лица со дня направления ему по месту жительства уведомления налоговым органом, в случае неисполнения которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога.

Таким образом, материалы дела свидетельствуют о том, что налогоплательщику не направлены налоговые уведомления по объектам налогообложения, о которых идет речь в административном исковом заявлении, поэтому у административного ответчика не возникло обязанности по уплате: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 10472 руб. (5 236,00 руб. за 2015 год; 5 236,00 руб. за 2016 год), пеня в размере 223,76 руб. (111,88 руб. период начисления пени с 02.12.2017 по 21.02.2018 на сумму налога 5236,00 руб. за 2015 год; 111,88 руб. период начисления пени с 02.12.2017 по 21.02.2018 на сумму налога 5236,00 руб. за 2016 год); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог в размере 6522 руб. (за 2015 год).

Разрешая заявленные исковые требования в этой части, суд приходит к выводу об отсутствии совокупности юридически значимых обстоятельств, при которых иск в этой части подлежит удовлетворению.

Принимая во внимание вышеизложенное, оценив представленные доказательства, суд не усматривает оснований для удовлетворения административного иска в части, и отказывает административному истцу в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1, ИНН ** недоимки по: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 10472 руб. (5 236,00 руб. за 2015 год; 5 236,00 руб. за 2016 год), пеня в размере 223,76 руб. (111,88 руб. период начисления пени с 02.12.2017 по 21.02.2018 на сумму налога 5236,00 руб. за 2015 год; 111,88 руб. период начисления пени с 02.12.2017 по 21.02.2018 на сумму налога 5236,00 руб. за 2016 год); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог в размере 6522 руб. (за 2015 год).

Ка установлено судом, ФИО1, с 06.03.2022 по 18.04.2022 состоял на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

ФИО1, с 17.05.2022 по настоящее время состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно части 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее Закона N 422-ФЗ) применять НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход - признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Ограничения на применение данного специального налогового режима установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ.

В соответствии со ст. 8 Закона N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

Согласно ст. 9 Закона N 422-ФЗ Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 10 Закона N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношениидоходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ч. 1 ст. 11 Закона N 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Согласно ч. 2 ст. 11 Закона N 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Согласно ч. 3 ст. 11 Закона N 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе и пеней.

В случае неуплаты или неполной налога налоговый орган по истечении установленного срока направляет налогоплательщику требование об уплате налога, пеней и штрафа.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неоплатой налога, должнику дополнительно направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 30.06.2022 № 24739 со сроком исполнения 11.08.2022.

Сведений об уплате налога в полном объеме, административным ответчиком не представлено.

Принимая во внимание вышеизложенное, подлежат удовлетворению требования истца о взыскании с ФИО1 недоимки по: налог на профессиональный доход: налог в размере 870 руб. (за МС.05.2022), пеня в размере 0,55 руб. (период начисления пени с 28.06.2022 по 29.06.2022 на сумму налога 870,00 руб.), на общую сумму 870,55 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании чего с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход бюджета Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд –

решил:

Административные исковые требования ИФНС России №35 по г. Москве к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: *** в пользу ИФНС России №35 по г. Москве недоимки по: налог на профессиональный доход: налог в размере 870 руб. (за МС.05.2022), пеня в размере 0,55 руб. (период начисления пени с 28.06.2022 по 29.06.2022 на сумму налога 870,00 руб.), а всего взыскать 870,55 рублей.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход бюджета Российской Федерации в размере 400 руб..

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд города Москвы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Дронова Ю.П.