Решение по делу № 2А-1681/2025 от 03.04.2025 - о взыскании задолженности по уплате налогов и пени.

Дело № 2а-1681/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области

в составе: председательствующего судьи Елисеевой Е.В.,

при секретаре Неволиной Ю.М.

03 апреля 2025 года, в городе Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> к С.Е.Г. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №... по <адрес> обратилась в суд с административным иском к С.Е.Г. о взыскании задолженности: по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 2071 рубль 00 копеек, по сроку уплаты "."..г.; за 2022 год в размере 3 297 рублей 00 копеек по сроку уплаты "."..г.; по транспортному налогу физических лиц за 2022 год в размере 2200 рублей 00 копеек по сроку уплаты "."..г.; по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 534 рубля 00 копеек, по сроку оплаты "."..г.; по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1989 рублей 98 копеек.

В обоснование административных исковых требований указано, что Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №... судебного района <адрес> с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании задолженности с С.Е.Г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 года в размере 2071 рублей 00 копеек, по сроку уплаты "."..г.; за 2022 год в размере 3 297 рублей 00 копеек по сроку уплаты "."..г.; по транспортному налогу физических лиц за 2022 год в размере 2200 рублей 00 копеек по сроку уплаты "."..г. год; по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 534 рублей 00 копеек, по сроку оплаты "."..г.; по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1. п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1989 рублей 98 копеек. "."..г. мировым судьей судебного участка № №... <адрес> был выдан судебный приказ №... о взыскании с С.Е.Г. вышеуказанной задолженности. Определением от "."..г. судебный приказ №... был отменен, основанием для отмены, послужили возражения ответчика, относительно исполнения судебного приказа. С 01 января 2023 года введен в действие институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в силу чего существенно изменились положения НК РФ в частности регламентирующие порядок взыскания задолженности. Согласно сведениям, полученным Налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющий кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним: - Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и государственную регистрацию транспортных средств - РЭО ГИБДД Управления МВД России по <адрес>, административный ответчик владеет (владел) имуществом, на основании положений статей 357, 400 НК РФ, является плательщиком транспортного налога. Согласно данным регистрирующих органов налогоплательщик является собственником транспортного средства, а именно: <...>, государственный регистрационный знак №...; ОКТМО №...; код ИФНС №.... В соответствии со статьями 356-363 НК РФ установлена обязанность юридических и физических лиц по уплате транспортного налога в порядке и сроки, установленными данными нормативными актами. Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г., административному ответчику был начислен транспортный налог за 2022 год в размере 2 200 рублей 00 копеек, по сроку уплаты не позднее "."..г. за транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении. Расчет транспортного налога представлен в виде формулы: (ТН= МД*НС*НП; ТН - транспортный налог: МД - мощность двигателя; НС - налоговая ставка; НП- налоговый период владения транспортного средства). Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющий кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним: - Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, административный ответчик владеет (владел) имуществом, на основании положений статей 357, 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии с ч.11 ст.396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ. По данным регистрирующих органов, административный ответчик является собственником имущества в виде иные строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <...> Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г., административному ответчику был начислен налог на имущество за 2022 год в размере 4 833 рублей 00 копеек, по сроку уплаты не позднее "."..г. за объекты имущества, указанные в налоговом уведомлении. Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г., административному ответчику был начислен налог на имущество за 2019 год в размере 6 298 рублей 00 копеек, по сроку уплаты не позднее "."..г. за объекты имущества, указанные в налоговом уведомлении. Расчет налога на имущество представлен в виде формулы: НИ=НБ*НС/100*ДП*НП; НИ - налог на имущество; НБ - налоговая база; НС - налоговая ставка. НП - налоговый период владения, ДП - доля вправе. Согласно данным регистрирующих органов налогоплательщик является собственником земельного участка расположенного по адресу: <...> Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г., административному ответчику был начислен земельный налог за 2022 год в размере 534 рубля 00 копеек, по сроку уплаты не позднее "."..г., за земельный участок, указанный в налоговом уведомлении. Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога, по состоянию на "."..г., в связи с отсутствием погашения задолженности, в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование от "."..г. №... об уплате задолженности, со сроком добровольной уплаты не позднее "."..г..

Представитель административного истца МИФНС России №... по <адрес>, действующая по доверенности, С.З.Г. в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик С.Е.Г. в судебном заседании заявленные требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 2071 рубль 00 копеек по сроку уплаты "."..г. не признала по основаниям, изложенным в возражении к административному исковому заявлению. В остальной части заявленных административных требований, не возражала против их удовлетворения.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пунктом 3 ст.3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 ст.69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог на имущество относится к числу местных налогов (статья 15 НК РФ) и устанавливается положениями главы 31, 32 НК РФ (статьями 387 - 398, 399 - 409), а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в соответствии с ними же вводится в действие и прекращает действовать, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387, п. 1 ст. 399 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Исходя из положений ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 3 и 4 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома; налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении, в том числе жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ст. ст. 357, 358 НК РФ транспортное средство является объектом налогообложения, а соответственно административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

Согласно положениям ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Порядок уплаты земельного налога и налога на имущество регламентирован главами 31 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации, относятся к числу местных налогов (статья 15 НК РФ) и устанавливаются положениями статей 387 - 398, 399 - 409, а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в соответствии с ними же вводятся в действие и прекращают действовать, и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387, п. 1 ст. 399 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год ( ч. 1 ст. 393 НК РФ)

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") ( ч. 1 ст. 394 НК РФ)

Положениями ст. 397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в настоящее время С.Е.Г. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России №... по <адрес>.

Согласно сведениям регистрирующих органов налогоплательщик в указанные в административном исковом заявлении периоды является собственником:

-<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

-земельных участков расположенных по адресу:

<...>

<...>

<...>

Налоговым уведомлением №... от "."..г., С.Е.Г. был исчислен, в том числе, налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 2083 рублей 00 копеек. Срок уплаты установлен не позднее "."..г..

В связи с неуплатой указанного налога на имущество за 2018 года в добровольном порядке, налоговым органом "."..г. было сформировано требование №..., согласно которому в срок не позднее "."..г. необходимо уплатить имеющуюся задолженность по налогу на имущество в размере 2083 рубля и пени в размере 30 рублей 88 копеек.

Как пояснила в судебном заседании представитель административного истца, налог на имущество физических лиц за 2018 год был начислен налогоплательщику ИФНС по <адрес> (по предыдущему месту регистрации административного ответчика), в связи с уничтожением архивов, сведения о направлении указанного уведомления в адрес налогоплательщика С.Е.Г. в суд не представляется возможным. С требование о взыскании указанной задолженности за 2018 год не выходили в суд ранее, так как сумма задолженности не превышала 3000 рублей.

Согласно ответу МИФН №... по <адрес> от "."..г. в адрес С.Е.Г. следует, что налоговым органом №... (ИФНС России по <адрес>) начислен налог на имущество в размере 2083 рубля за 2016 год за <...>

Из ответа ИФНС России по <адрес> от "."..г., адресованного С.Е.Г. налог на имущество физических лиц за 2016 год начислен за период кампании по массовому начислению имущественных налогов по сроку уплаты "."..г. в соответствии со ст. 52 Кодекса. Ранее по объекту с кадастровым номером №... за 2016 год начисления не производились.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В судебном заседании представитель административного истца пояснила, что ранее с требованиями о взыскании недоимки по налогу за 2018 год не выходили в суд, так как сумма задолженности за указанных объект недвижимости (квартиры с кадастровым номером №...) не превышала 3000 рублей. По налоговому требованию №... от "."..г. не выходили ранее "."..г. с заявлением о вынесении судебного приказа, так как сумма задолженности не превышала 10 000 рублей.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в добровольном порядке, налоговым органом "."..г. было сформировано требование №..., согласно которому в срок не позднее "."..г. налогоплательщику необходимо уплатить задолженность по указанному налогу в сумме 2083 рублей и пени в размере 524 рубля 65 копеек.

Требование направлено С.Е.Г. через личный кабинет и получено ею "."..г..

В судебном заседании представитель административного истца пояснила, что поскольку налогоплательщиком частично была оплачена сумма по указанному требованию, в суд с требованиями о взыскании недоимки вышли в размере 2071 рубль 00 копеек.

Возражая относительно заявленных требований о взыскании с неё задолженности по налогу на имущество физических лиц, взымаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016год (указанном в иске как 2018 год) в размере 2071 рублей, административный ответчик указала, что указанная задолженность ею была своевременно оплачена. В действительности это задолженность за 2016 год (в иске указана как за 2018 год), которая ею оплачена в срок - в 2017 году. Документы, подтверждающие оплату, представить не может, поскольку они не сохранились в наличии. Обратившись в Сбербанк с заявлением о выдаче подтверждающих оплату документов, получила отказ, так как прошло более 5 лет. Наличие существующей задолженности не позволяет ей оплатить текущие платежи за 2022 год.

В связи с изложенным суд считает подлежащими удовлетворению административные исковые требования МИФНС России №... по <адрес> к С.Е.Г. о взыскании задолженности по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 2071 рубль 00 копеек, по сроку уплаты "."..г..

Кроме того, как установлено в судебном заседании, налоговым уведомлением №... от "."..г., административному ответчику был начислен:

-транспортный налог за 2022 год в размере 2 200 рублей 00 копеек за транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении;

-земельный налог за 2022 года в размере 534 рублей за объекты, указанные в налоговом уведомлении;

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 833 рублей 00 копеек, за объекты имущества, указанные в налоговом уведомлении, по сроку уплаты не позднее "."..г. за объекты имущества, указанные в налоговом уведомлении.

При расчете суммы налогов налоговым органом учтены периоды владения в налоговый период, налоговая ставка.

Уведомление №... направлено С.Е.Г. через личный кабинет и получено ею "."..г..

Однако, административным ответчиком транспортный налог физических лиц за 2022 года, земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год, налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в добровольном порядке в установленный срок уплачены не были.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п.п.2,4 ст.11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п.1 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после "."..г. в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до "."..г. (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из положений ст.69 НК РФ следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Также из ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С "."..г. в заявление включается сумма отрицательного сальдо на ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа.

Таким образом, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае, если после выставления требования наступил срок уплаты налога, и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения либо наличия просуженной ранее задолженности).

Кроме того, согласно статье 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Следовательно, если до "."..г. пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, теперь же начисление пеней увязано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо ЕНС) и соответственно, период образования пени в ЕНС в требовании об уплате налога не отражается.

На дату образования отрицательного сальдо ЕНС "."..г. задолженность С.Е.Г. составляла 2501 рубль 48 копеек, в том числе пени 418 рублей 48 копеек.

По состоянию на "."..г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включая в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 10091 рубль 98 копеек, в том числе налог-8102 рубля 00 копеек, пени -1989 рублей 98 копеек.

Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> "."..г. обратилась к мировому судье судебного участка №... судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с С.Е.Г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 года в размере 2071 рублей 00 копеек, по сроку уплаты "."..г.; за 2022 год в размере 3 297 рублей 00 копеек по сроку уплаты "."..г.; по транспортному налогу физических лиц за 2022 год в размере 2200 рублей 00 копеек по сроку уплаты "."..г. год; по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 534 рублей 00 копеек, по сроку оплаты "."..г.; по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1. п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1989 рублей 98 копеек.

"."..г. мировым судьей судебного участка № №... <адрес> области был выдан судебный приказ №... о взыскании с С.Е.Г. вышеуказанной задолженности.

Определением от "."..г. судебный приказ №... был отменен, основанием для отмены, послужили возражения ответчика, относительно исполнения судебного приказа.

Копия указанного определения получена МИФНС России №... по <адрес> "."..г..

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд "."..г., процессуальные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, на обращение в суд соблюдены.

Административным истцом представлен расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №... от "."..г.:1989 рублей 98 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления "."..г.-0,00 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=1989 рублей 98 копеек.

Указанный расчет принимается судом в качестве доказательства обоснования заявленной суммы пени.

В судебном заседании установлено, что задолженность административным ответчиком не погашена, что не оспаривалось административным ответчиком.

При таких обстоятельствах, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования о взыскании с С.Е.Г. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 3 297 рублей 00 копеек по сроку уплаты "."..г.; по транспортному налогу физических лиц за 2022 год в размере 2200 рублей 00 копеек по сроку уплаты "."..г.; по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 534 рубля 00 копеек, по сроку оплаты "."..г., по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1989 рублей 98 копеек.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статьей 333.19 НК РФ установлены размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, административные исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей. Сумма исчислена в соответствии с вышеприведенной нормой и ч.6 ст.52 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> к С.Е.Г. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени - удовлетворить.

Взыскать с С.Е.Г. (<...>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №... по <адрес> задолженность

по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

-за 2018 год в размере 2071 рубль 00 копеек, по сроку уплаты "."..г.;

-за 2022 год в размере 3 297 рублей 00 копеек по сроку уплаты "."..г.;

по транспортному налогу физических лиц за 2022 год в размере 2200 рублей 00 копеек по сроку уплаты "."..г.;

по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 534 рубля 00 копеек, по сроку оплаты "."..г.;

по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1989 рублей 98 копеек.

Взыскать с С.Е.Г. государственную пошлину в доход бюджета городского округа - <адрес> в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Е.В. Елисеева

СПРАВКА: решение в окончательной форме принято "."..г..

Судья: Е.В. Елисеева