Дело № 2а-222/2025
УИД №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
05 февраля 2025 года город Озерск
Озерский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Гибадуллиной Ю.Р.,
при секретаре Бугреевой Д.С.,
с участием ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу и пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 32 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2022 год в сумме 416 рублей 00 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4800 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2020 год в сумме 4800 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2021 год в сумме 4800 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2022 год в сумме 4000 рублей 00 копеек, пени в размере 9254 рублей 88 копеек (л.д.4-6).
В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения. Административный ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> транспортного средства грузовой автомобиль 3309, г.н. № В адрес налогоплательщика были направлены уведомления об уплате налога № от 01.09.2022г., № от 01.09.2022г., № от 03.08.2020г., № от 12.08.2023г. В указанный срок административным ответчиком налоги не уплачены. Также в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по налогу. Кроме того, на сумму недоимки по налогу начислены пени. В связи с тем, что до настоящего времени сумма задолженности не погашена, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в указанном размере.
Представитель административного истца МИФНС № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен, в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.5 оборот).
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признал требования в части взыскания налога на имущества в размере 416 руб., в части взыскания задолженности по транспортному налогу и пени иск не признал, пояснил, что транспортный налог за 2019-2022 г. был начислен в сумме 18400 рублей за грузовой автомобиль г/н №, 2013 года выпуска, однако данный автомобиль был изъят у него 23 июня 2016 года судебным приставом -исполнителем и передан на торги. Данный автомобиль только формально зарегистрирован на его имя. Кроме того, требование об уплате задолженности по налогам он не получал. Личного кабинета налогоплательщика у него нет. Использование налогоплательщиком личного кабинета является правом, а не обязанностью. Просит отказать в иске о взыскании задолженности по транспортному налогу, суммы пеней по страховым взносам за период с 24.12.2018 по 31.12.2022 год.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных названным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и имеет в собственности квартиру по адресу: <адрес>, также имел в собственности грузовой автомобиль 3309, г.н. № (л.д.8, л.д.39).
Налоговое уведомление № от 01.09.2022г. административному ответчику направлено на сумму транспортного налога за 2021 год в размере 4800 руб., со сроком уплаты до 01.12.2022 года (л.д.18).
Налоговое уведомление № от 01.09.2021г. направлено на сумму транспортного налога за 2020 год в размере 4800 руб., со сроком уплаты до 01.12.2021 года (л.д.19).
Налоговое уведомление № от 03.08.2020г. направлено на сумму транспортного налога за 2019 год в размере 4800 руб., со сроком уплаты до в соответствии с законодательством (л.д.20).
Налоговое уведомление № от 12.08.2023г. направлено на сумму налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 416 руб., на сумму транспортного налога за 2022 года в размере 4000 руб., со сроком уплаты до 01.12.2023 года (л.д.21).
Налоговые уведомления ФИО1 направлены через личный кабинет налогоплательщика (л.д.23-24).
Требование № выставлено налоговым органом по состоянию на 23 июля 2023 года, к уплате в срок до 11.09.2023 года значатся: транспортный налог в размере 24000 руб.00 коп., страховые взносы на ОПС в размере 3342 руб.90 коп., страховые взносы на ОМС в размере 655 руб.71 руб. (л.д.9 оборот), требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.24).
Решением № от 19 января 2024 года Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы уплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 года № в размере 41783 руб.57 коп. (л.д.27).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Таким образом, законом на него возложена обязанность уплачивать налоги за принадлежащее имущество.
Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.
Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В силу Закона Челябинской области от 06 сентября 2019 года №954-ЗО «О внесении изменения в статью 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге», распространяющегося на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года, налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляла – 5,16, свыше 100 до 150 л.с. (от 73,55 кВт до 110,33 кВт )- 13,4, от 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)– 50,0, от свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 75,0, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)-150 л.с.
Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог:
за 2019 год в размере 4800 руб. (120 -налоговая база*40-налоговая ставка*12/12-количество месяцев владения в году),
за 2020 год в размере 4800 руб. (120 -налоговая база*40-налоговая ставка*12/12-количество месяцев владения в году),
за 2019 год в размере 4800 руб. (120 -налоговая база*40-налоговая ставка*12/12-количество месяцев владения в году),
за 2022 год в размере 4000 руб. (120 -налоговая база*40-налоговая ставка*10/12-количество месяцев владения в году),
Из представленного административным истцом расчета, сумма исчисленного и подлежащего уплате ответчиком налога на имущество за квартиру по адресу: <адрес> составила:
- за 2022 год 2086167 руб. (налоговая база) * 0,10% (налоговая ставка) *12/12 месяцев*1/4 (доля в праве)*1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 416руб.
Как следует из административного искового заявления указанное требование ФИО1 в установленном порядке не было исполнено.
Таким образом, установив, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога за принадлежащее имущество, требования в указанной части обоснованы и подлежат удовлетворению.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).
Порядок и сроки взыскания в принудительном порядке неуплаченной налогоплательщиком пени налоговым органом соблюдены, пени начислены обоснованно, расчет взысканной недоимки и пени является арифметически верным и нормативно обоснованным, при этом оснований для освобождения от уплаты пени, с учетом положений п. 1 ст. 72, пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ не имеется (л.д.33-43).
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с п.п.9 п.5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщица, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета единого налогового счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст.75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных в едином налоговом счете налогоплательщика.
Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо едином налоговом счете налогоплательщика.
Расчет пени производится по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ / 300.
Пени начислены в отношении всей совокупной суммы задолженности за период с 01 января 2023 года по 22 января 2024 года, с учетом частичной оплаты на сумму 114 руб.08 коп.: и составляет 9254 руб. 88 коп. из расчета 5636,22+3732,74-114,08 руб.
Расчет, представленный административным истцом, признан судом правильным и обоснованным.
Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности по недоимкам, пени, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено, сумма задолженности по вышеуказанным обязательным платежам не погашена, факт наличия задолженности административным ответчиком не оспаривался допустимыми доказательствами, суду не представлено.
Административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2019 г. по 2022г. на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени обратился к мировому судье 06 февраля 2024 года, что подтверждается конвертом о направлении по почте.
29 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 4 г. Озёрска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за 2022 года в размере 614 руб., по транспортному налогу за 2019-2022гг.в размере 18400 руб., пени в размере 9254руб.88 коп., госпошлину 521 руб.08 коп.(л.д.83-84).
Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Озёрска Челябинской области от 15 мая 2024 года судебный приказ отменен на основании возражений административного ответчика (л.д.88-89), исковое заявление в Озёрский городской суд направлено по почте 14 ноября 2024 года (л.д.30), то есть в течение шестимесячного срока.
Исходя из изложенного, срок по административным исковым требованиям о взыскании налоговой недоимки и пени, не пропущен.
В судебном заседании ФИО1 исковые требования не признал, ссылался на то, что требование об уплате налога через личный кабинет налогоплательщика не получал, к тому же согласно постановлению о передаче имущества на торги, транспортное средство автомобиль Газель 3309А1, г.н. № по исполнительному производству передано на реализацию в МТУ Росимущество в Челябинской и Курганской областях, с 2016 года транспортом не пользуется, а в 2022 году передан бывшей супруге в счет погашения долга по исполнительному производству, который снят с учета в октябре 2022 года.
13 сентября 2021 года ведущим судебным приставом-исполнителем Озерского ГОСП УФССП России по Челябинской области вынесено постановление о наложении ареста на имущество должника, согласно акту о наложении ареста (описи имущества) от 23 июня 2016 года у ФИО1 был изъят автомобиль грузовой Газель 3309А1, г.н. № и передан на хранение взыскателю.
Поскольку указанное транспортное средство не было реализовано на торгах, судебным приставом-исполнителем вынесено предложение взыскателю об оставлении не реализованного в принудительном порядке имущества за собой.
Взыскатель ФИО2 выразила согласие оставить не реализованное в принудительном порядке имущество должника за собой в счет погашения долга по исполнительному производству. На основании акта от 31 августа 2022 года арестованное имущество возвращено с реализации (л.д.58).
31 августа 2022 года судебным приставом-исполнителем по акту о передаче нереализованного имущества должника взыскателю ФИО2 передано указанное транспортное средство.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).
По смыслу приведенных норм права, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 209 и статьей 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.
Как следует из положений статей 69, 80, 84 Федерального закона от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", обращение взыскания на имущество должника является многоэтапной процедурой, которая начинается с изъятия имущества и завершается его реализацией либо передачей нереализованного имущества взыскателю.
При этом арест имущества должника в исполнительном производстве выполняет обеспечительные функции и направлен на ограничение прав должника по распоряжению принадлежащим им имуществом. Одновременно изъятие имущества само по себе не влечет прекращения права собственности должника на арестованное имущество, а означает лишь ограничение полномочий собственника по владению и пользованию принадлежащим ему имуществом.
В соответствии с частью 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.
Изъятие у собственника имущества принудительно не допускается, кроме случаев, предусмотренных частью 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации.
В частности, согласно пункту 1 части 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации основанием для прекращения права собственности является обращение взыскания на имущество по обязательствам.
При этом, право собственности на имущество, на которое обращается взыскание, прекращается у собственника с момента возникновения права собственности на изъятое имущество у лица, к которому переходит это имущество (часть 2 статьи 237 Гражданского кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 3.4 статьи 362 Кодекса в отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом, исчисление транспортного налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором такое транспортное средство было принудительно изъято у его собственника, на основании заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, представленного налогоплательщиком в налоговый орган.
Исходя из указанных положений пункт 3.4 статьи 362 Кодекса применяется только в отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием (отчуждением) по основаниям, предусмотренным федеральным законом (часть 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Таким образом, наложение ареста с изъятием транспортного средства, не влекущим прекращения права собственности налогоплательщика на такое транспортное средство, не может рассматриваться основанием по прекращению начисления транспортного налога с июля 2016 года, кроме того, вопреки доводом административного ответчика о неполучении требования об уплате задолженности по налогу, доказательства направления требования через личный кабинет налогоплательщика представлены.
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С учетом приведенных выше правовых норм, а также удовлетворения административного иска, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании подп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ :
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес> (паспорт серия № выдан ДД.ММ.ГГГГ <>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество за 2022 год в сумме 416 рублей 00 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4800 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2020 год в сумме 4800 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2021 год в сумме 4800 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2022 год в сумме 4000 рублей 00 копеек, пени в размере 9254 рублей 88 копеек.
По следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной службы по управлению долгом) ИНН <***> КПП 770801001 Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. ТУЛА Получатель: Казначейство России (ФНС России) БИК 017003983 Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059 Номер счета получателя средств 03100643000000018500.
ИНН должника №.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи ) рублей 00 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в течение месяца в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Озерский городской суд.
Председательствующий – Ю.Р.Гибадуллина
Мотивированное решение изготовлено 17 февраля 2025 года
<>
<>
<>
<>
<>