Решение по делу № 2А-919/2022 от 30.11.2022 - о взыскании с <ФИО> недоимки и пени.

Дело № 2а-919/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 ноября 2022 года г.Аша

Ашинский городской суд города Аши Челябинской области

в составе председательствующего судьи О.С.Шкериной,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 18 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 18 по Челябинской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 недоимки и пени.

1. Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 17,49 руб. на недоимку 2017г. за период с 08.08.2017 по 03.04.2018 (недоимка в сумме 2554,11 руб. уплачена 04.04.2018).

2. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) на недоимку 2017г. в сумме 89,14 руб. за период с 08.08.2017 по 03.04.2018 (недоимка в сумме 13020,97 руб. уплачена 04.04.2018).

3. Недоимка по транспортному налогу, в том числе:

- налог за 2017г. в сумме 750 рублей и пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в сумме 10,96 руб., за период с 11.07.2019 по 29.06.2020 в сумме 56,43 руб., за период с 30.06.2020 по 02.07.2020 в сумме 0,34 руб.,

- пени на недоимку за 2018г. за период с 03.12.2019 по 13.12.2019 в сумме 1,79 руб. (налог 750 руб. уплачен 13.12.2019),

- налог за 2019г. в сумме 250 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 в сумме 14,24 руб.

Всего налоговый орган просит взыскать с налогоплательщика 1190 рублей 39 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 18 по Челябинской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела без его участия, не возражает на рассмотрение дела в упрощенном производстве.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, представил письменные возражения на иск, просит о рассмотрении дела в упрощенном производстве.

На основании ч.7 ст.150, ст.291, ст.292 КАС РФ указанный административный иск рассмотрен в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола и в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, судья приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, в случае уплаты транспортного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ). Уплата страховых взносов, исчисленных в соответствии с пунктом 2 статьи 432 налогового кодекса РФ, осуществляется не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно положениям пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) определено, что адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений части 1 статьи 430 Налогового кодекса, данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

Как установлено судом и усматривается из материалов дела, согласно выписке из реестра, административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя до 02.08.2017г.

Таким образом, в силу ст. 419 Налогового кодекса РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд в сумме 13020 рублей 97 копеек и в Фонд обязательного медицинского страхования в сумме 2554 рубля 11 копеек, данные суммы налогоплательщик обязан был заплатить не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе статуса индивидуального предпринимателя, то есть до 17.08.2017г., но фактически уплатил 04.04.2018г.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов выполнена налогоплательщиком несвоевременно, то за период просрочки на недоимку по страховым взносам начислены пени в вышеуказанных размерах, что подтверждает лицевой счет налогоплательщика.

Также судом установлено, что согласно карточке учета транспортного средства у ФИО1 в период времени с 28.06.2012г. до 08.05.2019г. в собственности находился легковой автомобиль «Рено SR» с государственным регистрационным знаком <номер> и с мощностью двигателя 75,0 л.с.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения предусматривает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам. Как следует из пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, указанных в данном пункте.

В соответствии с адресной справкой и паспортными данными ФИО1 он был зарегистрирован по основному месту жительства:

- с 25.03.2000г. до 01.03.2019г. по адресу <адрес>,

- с 20.03.2019г. до 28.10.2020г. по адресу <адрес>

- с 28.10.2020г. по настоящее время по адресу <адрес>.

В соответствии с Законом Республики Башкортостан от 27.11.2002 N 365-з "О транспортном налоге" установлена ставка транспортного налога для легковых автомашин мощностью до 100 л.с. – 25,00 рублей.

С учетом вышеизложенных норм закона, периода владения автомобилем и его мощности, ФИО1 в 2017г., 2018г., 4 месяца 2019г. являлся плательщиком транспортного налога, начисленным в сумме 750 рублей, 750 рублей и 250 рублей соответственно с учетом льготы в отношении вышеуказанного транспортного средства 1125 рублей, 1125 рублей и 375 рублей соответственно. В связи с чем, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 67770546 от 19.08.2018г. об уплате транспортного налога за 2017г. в срок не позднее 03.12.2018г., № 63121599 от 22.08.2019г. об уплате транспортного налога за 2018г. в срок не позднее 02.12.2019г., № 44766032 от 01.09.2020г. об уплате транспортного налога за 4 месяца 2019г. в срок не позднее 01.12.2020г.

Вместе с тем, налогоплательщик надлежащим образом обязанность по уплате транспортного налога не исполнил, налог за 2018г. был уплачен 13.12.2019г., налоги за 2017, 2019г.г. уплачены не были. В связи с чем были исчислены пени в вышеуказанных размерах, что подтверждает лицевой счет налогоплательщика.

Поскольку налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, страховых взносов и пени в полном объеме, то ему были направлены требования:

- № 21153 от 30.01.2019г. об уплате транспортного налога за 2017г. в сумме 750 рублей и пеней в сумме 10,96 рублей за период 04.12.2018 по 29.01.2019г. со сроком исполнения до 26.03.2019г.;

- № 75281 от 30.06.2020г. об уплате пени по транспортному налогу за 2017г. за период с 11.07.2019 по 29.06.2020 в сумме 56,43 руб., пени по транспортному налогу за 2018г. в сумме 1,79 руб. с 03.12.2019 по 13.12.2019, пени по страховым взносам в ПФР по сроку уплаты 17.08.2017 в сумме 843,98 руб., пени по страховым взносам в ФФОМС по сроку уплаты 17.08.2017 в сумме 165,56 руб., - со сроком исполнения до 17.11.2020г.;

- № 132929 от 03.07.2020г. об уплате пени по транспортному налогу за 2017г. за период с 30.06.2020 по 02.07.2020 в сумме 0,34 руб. со сроком исполнения до 20.11.2020г.;

- № 37328 от 26.10.2021г. об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019г. в сумме 250 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 в сумме 14,24 руб. со сроком исполнения до 06.12.2021г.

Поскольку вышеуказанные требования в полном объеме выполнены не были, то 21.07.2022г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 г.Аши и Ашинского района с заявлением о выдаче судебного приказа, 27.07.2022г.был выдан судебный приказ о взыскании вышеуказанной недоимки и пеней №2а-1998/2022, который отменен определением мирового судьи от 02.09.2022г., что послужило основанием для обращения налогового органа 27.10.2022г с настоящим иском в суд.

Проанализировав представленные налоговым органом документы, суд приходит к выводу о нарушении процедуры направления налогоплательщику налоговых уведомления и требования об уплате недоимки.

Как указано выше, в силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу п.3 ст.70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Исходя из срока уплаты страховых взносов в ПФР и ФФОМС и даты их фактической уплаты 04.004.2018г., требование об уплате пеней по страховым взносам за период 08.08.2017 по 03.04.2018 в течение трех месяцев после уплаты недоимки налогоплательщику не выставлялось, было выставлено лишь 30.06.2020г.

Обязанность уплатить налоги (транспортный, земельный, на имущество физических лиц) возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 7 ст. 6.1, абз. 2 п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 397, ст. 405, п. 1 ст. 409 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ). В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В статье 11 НК РФ под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Вместе с тем, налоговые уведомления № 63121599 от 22.08.2019г. об уплате транспортного налога за 2018г., № 447660032 от 01.09.2020г. об уплате транспортного налога за 2019г., налоговые требования № 75281 от 30.06.2020г. об уплате пени по транспортному налогу за 2017г. за период с 11.07.2019 по 29.06.2020 в сумме 56,43 руб., пени по транспортному налогу за 2018г. в сумме 1,79 руб. с 03.12.2019 по 13.12.2019, пени по страховым взносам в ПФР по сроку уплаты 17.08.2017 в сумме 843,98 руб., пени по страховым взносам в ФФОМС по сроку уплаты 17.08.2017 в сумме 165,56 руб.; № 132929 от 03.07.2020г. об уплате пени по транспортному налогу за 2017г. за период с 30.06.2020 по 02.07.2020 в сумме 0,34 руб., - направлены по адресу по адресу <адрес>, с которого ФИО1 снялся 01.03.2019г.

Учитывая, что по надлежащему адресу регистрации ФИО1 вышеуказанные налоговые уведомления и требования в установленном порядке не направлялись, а в силу части 4 статьи 69 НК РФ срок для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога подлежит исчислению с даты получения требования, суд полагает, что оснований для принудительного взыскания с административного ответчика в судебном порядке пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 17,49 руб. на недоимку 2017г. за период с 08.08.2017 по 03.04.2018; пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) на недоимку 2017г. в сумме 89,14 руб. за период с 08.08.2017 по 03.04.2018; пеней по транспортному налогу за 2017г. за период с 11.07.2019 по 29.06.2020 в сумме 56,43 руб., за период с 30.06.2020 по 02.07.2020 в сумме 0,34 руб.; пеней по транспортному налогу за 2018г. за период с 03.12.2019 по 13.12.2019 в сумме 1,79 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2019г. в сумме 250 руб. и пеней за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 в сумме 14,24 руб., - не имеется.

По общему правилу, в силу п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.2 ст.48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Поскольку срок исполнения самого раннего требования № 21153 от 30.01.2019г. об уплате транспортного налога за 2017г. в сумме 750 рублей и пеней в сумме 10,96 рублей за период 04.12.2018 по 29.01.2019г. был установлен до 26.03.2019г., а все последующие требования судом во внимание по изложенным выше причинам не принимаются, то срок обращения в суд за взысканием по данному требованию истек 26.09.2022г., поэтому, с учетом срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа 21.07.2022г., налоговый орган обратился за взысканием названной недоимки в установленный срок, в связи с чем в этой части административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, ст.333.19 НК РФ госпошлина по настоящему делу составляет 400 рублей и подлежит взысканию в местный бюджет с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.177-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> 027811750514, в пользу Межрайонной ИФНС № 18 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2017г. в сумме 750 рублей и пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в сумме 10,96 рублей, а всего взыскать 760 рублей 96 копеек.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы в Челябинский областной суд через Ашинский городской суд.

Председательствующий