Решение по делу № 2А-3105/2023 от 02.11.2023 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 ноября 2023 года г. Ачинск Красноярского края

ул. Назарова, 28Б

Ачинский городской суд Красноярского края

В составе председательствующего судьи Корявиной Т.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю (прекращена деятельность юридического лица Межрайонной ИФНС № 4 по Красноярскому краю путем реорганизации в форме присоединения 28.11.2022 г. к Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа, мотивируя свои требования тем, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС №17 по Красноярскому краю по месту регистрации. Согласно п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ. Срок предоставления декларации за 2020 год – 30.04.2021. По результатам камеральной проверки в соответствии п.1.2 ст.88 Кодекса налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком ФИО1 обязанности по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. В отношении ответчика 16.07.2021 сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении дохода, полученного от продажи объекта недвижимости за 2020 год. По данным расчета налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, находящейся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (срок владения имуществом 12.10.2020 – 12.11.2020). Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объекта недвижимости за 2020 год составляет 62 400 руб. Согласно сведениям регистрирующего органа, переданных в соответствии со ст. 85 НК РФ ФИО1 в 2020 году реализована указанная квартира. Согласно договора купли-продажи от 31.10.2020 цена реализуемой квартиры составила 1 480 000 руб. Таким образом, по данным налогового органа, налоговая база составляет 480 000 руб. (1 480 000 – 1 000 000) руб. * 13%. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составляет 62 400 руб. (480 000 * 13%). В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ налогоплательщику направлены сообщения № от 11.08.2021, № от 01.10.2021, № от 14.10.2021 с требованием предоставления пояснений, либо уточнений налоговой декларации за 2020 год, которые направлены почтовым отправлением по месту регистрации налогоплательщика. Декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год или пояснения налогоплательщиком не представлены. У налогоплательщика по сроку уплаты, на дату составления акта 29.10.2021 переплата по налогу на доходы физических лиц отсутствует. ФИО1 занизила размер налогооблагаемой базы за 2020 год в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Таким образом, сумма штрафа согласно п.1 ст.122 НК РФ составит 12 480 руб. (62 400 руб. * 20%). Налогоплательщик не представил в установленный законодательством срок декларацию за 2020 год. Тем самым совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа за непредставление декларации за 2020 года составляет 18 720 руб. (62 400 * 30%). Возражений по акту № от 29.10.2021 от налогоплательщика не поступало. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки, инспекцией в соответствии с п. 1 ст. 112, ст. 114 НК РФ установлены смягчающие основания: нарушение совершено впервые. На основании изложенного, с учетом положений ч. 1 ст. 112, ст. 114 НК РФ налоговая санкция снижена в 3 раза. Таким образом, сумма штрафа, предусмотренная п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий составит 4 160 руб. (12 480 /3). Сумма штрафа, предусмотренная п.1 ст.119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган составит 6 240 руб. (18 720/3). В связи с несвоевременной уплатой указанных налогов, ответчику начислены пени по налогу на доходы физических лиц: с 16.07.2021 по 18.01.2022 размере 2 770,56 руб., на налог за 2020 в размере 62 400 руб., по сроку уплаты 15.07.2021. В соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой суммы налога и пени ответчику через услуги почтовой связи направлено требование № по состоянию на 16.03.2022. Однако, в сроки, установленные для исполнения требования задолженность ответчиком перед бюджетом не погашена. Судебным приказом от 29.07.2022 г. № взыскана задолженность по указанному налогу и пеням. 22.02.2023 г. судебный приказ <данные изъяты> был отменен по заявлению должника. До настоящего времени обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 62 400 руб., пеней по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 770,56 руб., штрафа в сумме 4 160 руб. и 6 240 руб. ответчиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС №17 просит взыскать указанные суммы с ФИО1 в судебном порядке (л.д.3-74).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 20 июля 2023 года (л.д.26-28).

Административный ответчик ФИО1 извещалась о необходимости явки в суд, посредством направления судебного извещения в порядке ст. 96 КАС РФ по адресу регистрации и известному месту жительства на судебное заседание, назначенное на 10-00 час. 19 октября 2023 года, однако в судебные заседания не явилась, от получения почтовой корреспонденции уклонилась, извещения возвращены в суд в связи с истечением срока хранения (л.д. 54-58). Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении искового заявления в порядке упрощенного производства (л.д. 4 оборот).

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч.7 ст. 150 КАС РФ, на основании определения суда от 19 октября 2023 года, в связи неявкой лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения.

Исследовав материалы дела, суд считает требования Межрайонной ИФНС № 17 подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 48 ч. 2 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно статье 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с абзацем вторым подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, относятся доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

На основании ч.2 п.6 ст. 217.1 НК РФ предусмотрено, что законом субъекта Российской Федерации вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен, в частности, размер понижающего коэффициента, указанного в статье 214.10 настоящего Кодекса.

Частью 2 стать. 214.10 НК РФ определено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Подпунктом 2 части 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (часть 3 статьи 228 Кодекса).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 гл. 32 НК РФ.

Пунктом 1 ст.409 НК РФ установлен срок уплаты налога на имущество физически лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 4 ст.57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налог производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По правилам ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, согласно данным Росреестра по Красноярскому краю ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>( л.д. 6, 62, 63)

Указанное жилое помещение находилось в собственности у ФИО1 менее минимального предельного срока владения объектов недвижимого имущества (12.10.2020 года по 12.11.2020 года), было продано.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в ходе, которой установлено, что от продажи квартиры получен доход в размере 1 480 000 руб., поскольку на основании договора купли-продажи от 31.10.2020, цена реализуемой квартиры составила 1 480 000 руб. (л.д. 64-65), о чем составлен акт налоговой проверки № от 29.10.2021 (л.д.23-24).

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № от 18.01.2022 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, из которого следует, что сумма начисленного налога на доходы физических лиц по сроку уплаты 15.07.2021 г., составила 62 400 руб., сумма пени за период 16.07.2021 г. по 18.01.2022 г. составила 2 770,56 руб.(л.д. 41), штраф 10 400 руб. (л.д.12-16).

Обязанность по уплате налога на доходы физического лица за 2020 год ФИО1 не была исполнена.

В связи с имевшейся недоимкой по уплате налога на доходы физического лица за 2020 год налоговым органом ответчику было направлено требование № по состоянию на 16.03.2022 г. (л.д.8), в соответствии с которым, ответчику предлагалось в срок до 26.04.2022 года погасить указанную задолженность (л.д. 8)

Требование в адрес ответчика направлено заказным письмом, согласно реестру отправки писем от 22.03.2022 по адресу его регистрации (л.д.9-10).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, истечения указанного трехлетнего срока.

В установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №134 в г. Ачинске и Ачинском районе Красноярского края было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафа (л.д.39-42).

29 июля 2022 года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №134 в г. Ачинске и Ачинском районе Красноярского края – мировым судьей судебного участка № 145 в г. Ачинске и Ачинском районе Красноярского края был вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ФНС № 4 по Красноярскому краю налога на доходы физических лиц в размере 62 400 руб., пени в размере 2 770,56 руб., штрафа в размере 4 160 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 6 240 руб., на общую сумму 75 570,56 руб. (л.д. 43).

Согласно сведениям ОСП по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам, в ходе совершения исполнительских действий по исполнительному производству №, возбужденному 07.09.2022 на основании судебного приказа № судебным приставом с ФИО1 взыскано принудительно в счет погашения задолженности 1233 руб. 56 коп. (л.д. 46).

22 февраля 2023 года определением мирового судьи судебного участка № 134 в г. Ачинске и Ачинском районе Красноярского края судебный приказ отменен (л.д. 45), после чего в течение 6-ти месяцев 19 июля 2023 года Межрайонная ИФНС № 17 обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю необходимо удовлетворить частично, взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 61 166 руб. 44 коп. (62 400 руб.- 1233 руб. 56 коп. (удержанная сумма в ходе принудительного исполнения), пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2021 г. по 18.01.2022 г. в сумме 2 770,56 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4 160 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 6 240 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 2 467,11 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход соответствующего бюджета налог на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 61 166 руб. 44 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2021 г. по 18.01.2022 г. в сумме 2 770 рублей 56 копеек, штраф в размере 10 400 рублей 00 копеек, всего 74 337 (семьдесят четыре тысячи триста тридцать семь) 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета муниципального образования г. Ачинск государственную пошлину в размере 2430 (две тысячи четыреста тридцать) руб. 11 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья Корявина Т.Ю.