Дело (УИД) №58RS0025-01-2022-000842-35
Производство №2а-395/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Нижний Ломов 22 сентября 2022 года
Нижнеломовский районный суд Пензенской области
в составе председательствующего судьи Барановой О.И.,
при секретаре судебного заседания Корнеевой Л.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Пензенской области (далее – МИФНС России №6 по Пензенской области) обратилась в суд с вышеназванным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 осуществляет предпринимательскую деятельность, но не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, для целей исполнения обязанностей, установленных Налоговым кодексом РФ, фактически приравнивается к индивидуальным предпринимателям. При получении физическим лицом доходов от деятельности, не относимой им к предпринимательской, но подлежащей квалификации в качестве таковой, на указанное лицо будет распространяться соответствующий режим налогообложения, установленный Налоговым кодексом РФ для индивидуальных предпринимателей. По результатам выездной налоговой проверки, проведённой у ФИО2, решением Межрайонной ИФНС №10 по Волгоградской области №10-10/1 от 15 мая 2020 года было начислено по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты 25 июня 2017 года - 10373 руб. По результатам выездной налоговой проверки в отношении ФИО1 также установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2016 года – 7944049 руб., за 2017 года -595495 руб., в общей сумме 8539544 руб. Вступившим в законную силу решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения №10-10/1 от 15 мая 2020 года ФИО1 привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 3112 руб. за неуплату сумм налога на добавленную стоимость в результате занижения налоговой базы за 1 квартал 2017 года; в размере 794405 руб., за неуплату сумм налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы за 2016 год; в размере 59549 руб. 50 коп. за неуплату сумм налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы за 2017 год. За несвоевременную уплату налога в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ административным истцом начислены пени в сумме 2113862 руб. 63 коп. за период с 18 июля 2017 года по 15 мая 2020 года. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени. 7 сентября 2020 года ФИО1 было направлено требование об уплате налогов, пеней, штрафов №40103 по состоянию на 1 сентября 2020 года, которым предложено оплатить задолженность до 27 октября 2020 года. Поскольку в установленный срок требование в добровольном порядке административным ответчиком исполнено не было, 15 декабря 2020 года мировым судьёй судебного участка №27 Ленинского района г. Самары Самарской области был вынесен судебный приказ, который определением и.о.мирового судьи судебного участка №27 Ленинского района г.Самары от 21 января 2022 года отменен ввиду поступивших возражений должника. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не уплачена. С учетом изложенного, МИФНС России №6 по Пензенской области просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1 квартал 2017 года в размере 10373 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2016 год в размере 7944049 руб., за 2017 года – 595495 руб. и пени 2113862 руб. 63 коп. за период с 18 июля 2017 года по 15 мая 2020 года; штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 3112 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 853954 руб. 50 коп., всего на общую сумму 11520846 руб.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №6 по Пензенской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Заявленные административные исковые требования поддержал в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по месту регистрации. Телеграмма адресату не вручена, так как по указанному адресу адресат не проживает. Судебное извещение, направленное заказным письмом по месту его жительства, возвращено в суд неврученным с отметкой «истек срок хранения». Данные обстоятельства в силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ свидетельствует о надлежащем извещении.
В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно положениям статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции РФ и статьи 23 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу статьи 143 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость..
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В статье 2 Гражданского кодекса РФ определено, что гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, осуществляемые систематически на свой риск организованные действия по использованию имущества, направленные на извлечение прибыли.
В Определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 20 июля 2018 года №16-КГ18-17 также указано на то, что осуществление предпринимательской деятельности без образования юридического лица или регистрации в качестве индивидуального предпринимателя на квалификацию деятельности в качестве предпринимательской не влияет. Если лицо получает доход от предпринимательской деятельности и при этом не применяет упрощённую систему налогообложения (поскольку она носит заявительный характер и доступна только зарегистрированным лицам), ему могут доначислить все налоги, предусмотренные общей системой налогообложения, в том числе и НДС.
В соответствии с частью 1 статьи 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта.
Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила настоящего Кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (часть 4).
Статьёй 11 Налогового кодекса РФ установлено специальное правило о том, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
Поскольку в силу статьи 23 Гражданского кодекса РФ, статьи 11 Налогового кодекса РФ при несоблюдении обязанности пройти государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не вправе ссылаться на то, что он не является предпринимателем, отсутствие государственной регистрации само по себе не означает, что деятельность гражданина не может быть квалифицирована в качестве предпринимательской, если но своей сути она фактически является таковой.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован (справка об отсутствии в ЕГРИП запрашиваемой информации от 12 мая 2022 года).
По результатам выездной налоговой проверки, проведенной у ФИО1, решением Межрайонной ИФНС №10 по Волгоградской области №10-10/1 от 15 мая 2020 года было начислено по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты 25 июня 2017 года – 10373 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В силу статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, по результатам выездной налоговой проверки в отношении ФИО1 установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2016 год – 7944049 руб., за 2017 года -595495 руб., в общей сумма 8539544 руб.
Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения №10-10/1 от 15 мая 2020 года ФИО1 привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 3112 руб. за неуплату сумм налога на добавленную стоимость в результате занижения налоговой базы за 1 квартал 2017 года; в размере 794405 руб., за неуплату сумм налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы за 2016 год; в размере 595495 руб. 50 коп. за неуплату сумм налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы за 2017 год.
В связи с несогласием с указанным решением административным ответчиком была подана апелляционная жалоба в порядке подчиненности, которая решением заместителя руководителя УФНС по Волгоградской области №460 от 21 августа 2020 года оставлена без удовлетворения.
В силу статей 101,101.2 Налогового кодекса РФ решение заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области №10-10/1 от 15 мая 2020 года считается вступившим в законную силу 21 августа 2020 года.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
За несвоевременную уплату налога административному ответчику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ за период с 18 июля 2017 года по 15 мая 2020 года начислены пени в размере 2113862 руб. 63 коп.
В соответствии с частью 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (часть 2).
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.
Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3 статьи 70 Налогового кодекса РФ).
В связи с неисполнением в добровольном порядке решения №10-10/1 административному ответчику 7 сентября 2020 года заказной почтой с уведомлением направлено требование №40103 со сроком исполнения до 27 октября 2020 года.
Факт направления налоговым органом в адрес ФИО1 требования №40103 об уплате налогов и пени подтвержден списками внутренних почтовых отправлений.
Как следует из данных карточек расчёта с бюджетом, каких-либо операций по погашению задолженности административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени не производилось.
Данное обстоятельство свидетельствует о наличии у ФИО1 задолженности перед налоговым органом в общей сумме 11520846 руб. 13 коп.
Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка №27 Ленинского судебного района г.Самары Самарской области 15 декабря 2020 года по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1 квартал 2017 года в размере 10373 руб.; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2016 год в размере 7944049 руб., за 2017 года – 595495 руб. и пени 2113862 руб. 63 коп. за период с 18 июля 2017 года по 15 мая 2020 года; штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 3112 руб.; штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 853954 руб. 50 коп., всего на общую сумму 11520846 руб. 13 коп.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка №27 Ленинского судебного района г.Самары Самарской области от 21 января 2022 года в связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ от 15 декабря 2020 года отменен.
До настоящего времени административный ответчик свою обязанность по погашению задолженности не исполнил.
Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате налогов, пени и штрафов отсутствуют.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России №6 по Пензенской области подлежат удовлетворению.
Срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ, налоговым органом соблюден.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
7 сентября 2020 года административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности в срок до 27 октября 2020 года. Поскольку недоимка погашена не была, налоговый орган в течение срока, определенного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Выданный судебный приказ мировым судьей по заявлению ФИО1 отменен 21 января 2022 года. 28 июня 2022 года в суд подано настоящее исковое заявление, что соответствует положениям части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 60000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180,177,290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №6 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность:
- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1 квартал 2017 года в размере 10373 руб.;
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2016 год в размере 7944049 руб., за 2017 года – 595495 руб. и пени 2113862 руб. 63 коп. за период с 18 июля 2017 года по 15 мая 2020 года;
- штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 3112 руб.;
- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 853954 руб. 50 коп., всего на общую сумму 11520846 руб. 13 коп.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 60000 руб.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 6 октября 2022 года
Председательствующий: