Дело № 2а-2344/2022

УИД 36RS0001-01-2022-002681-26

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 августа 2022 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд г. Воронежа в составе председательствующего судьи Кривотулова И.С.

при ведении протокола секретарем Бухтояровой В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 ИНН <***> о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год, в размере 500 753 рубля, пени, начисленные за период 02.12.2020 года по 17.12.2020 год в размере 1135 рублей 04 копейки, всего в размере 501 888 (пятьсот одной тысячи восемьсот восемьдесят восемь) рублей 04 копейки.

Свои исковые требования мотивирует тем, что в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в адрес Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области ПАО "СОВКОМБАНК" по форме 2-НДФЛ была представлена справка о доходах физического лица ФИО1, в соответствии с которой общая сумма дохода ФИО1 за 2019 год составила 3 851 945, 58 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 500753 рублей. ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № 36857241 от 03.08.2020, в котором произведен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2020 год. Расчет налога произведен исходя из налоговой базы в виде суммы дохода, с которого не был удержан налог, налоговым агентом и размера налоговой ставки по налогу на доходы физических лиц. В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2019 год, в установленный законом срок, инспекция направила ей требование об уплате налога № 63872 от 18.12.2020 года, в котором налогоплательщику, предлагалось в срок до 26.01.2021 г., погасить задолженность по НДФЛ за 2019 год в сумме 500753 рублей и уплатить пени за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 17.12.2020 года в размере 1135,04 рублей. Указанные суммы налога и пени налогоплательщиком не уплачены. Мировым судьей судебного участка № 1 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ №2а-3021/2021 от 08.10.2021 года о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. В дальнейшем, определением того же мирового судьи от 20.04.2022 года указанный судебный приказ отменен по причине поступления от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС № 17 по Воронежской области ФИО2, действующая по доверенности, поддержала заявленные исковые требования, настаивала на их удовлетворении. Представила поступившую в электронном виде от ПАО "СОВКОМБАНК" справку, заверенную налоговым органом. Пояснила, что согласно картотеке арбитражного суда размещенной в общем доступе в сети Интернет, должник обращался с заявлением о банкротстве, однако заявление ему было возвращено по причине введения моратория на возбуждение дел о банкротстве.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о чем свидетельствует почтовый конверт, а также отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №39403352303980.

Изучив материалы административного дела, заслушав представителя административного истца, суд приходит к следующему.

Согласно п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч. 2 ст. 210 НК РФ).

Из содержания части 1 статьи 224 НК РФ следует, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из содержания пункта 6 статьи 228 НК РФ следует, что уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

Как видно из материалов дела, в адрес Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области от ПАО "СОВКОМБАНК" поступила справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год № 1104 от 19.02.2020 года, согласно которой ФИО1 является получателем дохода в размере 3 851 945,58 рублей, код дохода 4800 («иные доходы» - согласно Приложению № 1 к Приказу МИ ФНС РФ от 10 сентября 2015 г. N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов»). В указанной справке отражена налогооблагаемая база в виде дохода, а также сумма налога, которая подлежала удержанию – 500 753 рублей. Сведений о наличии оснований к осуществлению налогового вычета справка не содержит, также как и сведений об удержании суммы налога налоговым агентом.

Расчет налога произведен административным истцом следующим образом: сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом х налоговая ставка (3851945,58 х 13% = 500753 рублей).

Какого-либо иного расчета налога, а также возражений относительно расчета истца от административного ответчика в ходе рассмотрения дела не поступили, также как и доказательств наличия оснований для освобождения от уплаты налога, либо оснований для предоставления налогового вычета.

Расчет суммы налога на доходы физического лица судом проверен, соответствует положениям приведенных норм налогового законодательства и признается арифметически верным.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (содержания подпунктов 3 и 4 статьи 75 НК РФ).

Расчет пени произведен от суммы задолженности, учитывает период просрочки, начиная со следующего дня, когда обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком, при этом расчет произведен исходя из ставки Центрального Банка Российской Федерации, за период с 02.12.2020 года по 17.12.2020 года (расчет пени 16 х 500753 х 4,25% / 300 = 1135,04 рублей).

Порядок начисления, процентная ставка, а также размер пени, период ее начисления и приведенный в иске расчет, в ходе рассмотрения дела ответчиком не оспорены, соответствуют положениям статьи 75 НК РФ, судом проверены и признаны арифметически верными.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика, посредством почты изначально направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налога, а затем – налоговое требование № 63872 от 18.12.2020 года, сроком исполнения до 26.01.2021 года (л.д. 6, 8, 9, 10-11).

Исходя из положений п. 4 ст. 52 НК РФ, а также п. 6 ст. 69 НК РФ, нормы действующего налогового законодательства не возлагают на налоговый орган обязанности подтверждения получения налогоплательщиком налогового уведомления и налогового требования, налоговый орган обязан подтвердить направление налогового требования.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика по делу задолженности по указанным налогам. Мировым судьей 20.04.2022 года вынесено определение, которым срок на подачу возражений относительно исполнения приказа ФИО1 восстановлен, судебный приказ от 08.10.2021 года отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 12-13).

С административным иском в суд истец обратился 30.07.2022 года, что подтверждается почтовым конвертом, то есть в рамках установленного для этого законом шестимесячного срока (л.д. 20).

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании налога и пени в установленный для этого законом срок.

Каких-либо возражений относительно расчета суммы налога, периода, порядка исчисления, ответчиком не приведено и доказательств, опровергающих основания иска в указанной части суду не представлено.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований, которые подлежат удовлетворению.

Согласно п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина доход федерального бюджета в размере 8218,88 рублей (501 8888,04 – 20000 = 301888,04 х 1 % = 3018,88 + 5200 = 8218,88).

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год, в размере 500 753 рубля, пени, начисленные за период 02.12.2020 года по 17.12.2020 год в размере 1135 рублей 04 копейки, всего в размере 501 888 (пятьсот одной тысячи восемьсот восемьдесят восемь) рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 8218 рублей 88 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию Воронежского областного суда в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме через Железнодорожный районный суд г. Воронежа.

Председательствующий судья Кривотулов И.С.

Решение в окончательной форме изготовлено 31.08.2022 года.