Решение по делу № 2А-2912/2025 от 13.11.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

дело №2а-2912/2025

УИД: 23RS0003-01-2024-005208-68

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Анапа 13 ноября 2025 года Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Грошковой В.В.,

при секретаре Гуськовой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> с учетом уточнения административного иска в порядке ст.46 КАС РФ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (ИНН №), который в соответствии со ст.ст. 356-362, 387-397, 399-409 НК РФ является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как согласно сведениям, предоставляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества, имеет (имела) в соответствующем налоговом периоде в собственности объекты налогообложения.

В соответствии с положениями ст.52 НК РФ налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 за расчетные периоды 2020-2021 года исчислены суммы транспортного налога, земельного налога и налога на имущества, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, которые в соответствии со ст.52 НК РФ считается полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Так, налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 исчислена сумма транспортного налога за 2021 год в размере 2 245 рублей (объект налогообложения – автомобиль марки "PEUCEOT 308", с государственным регистрационным знаком С 592 МЕ123, исходя из расчета: (119,70 х 25,00 х 12/12 - 748 = 2 245 руб., где 119,70 - налоговая база, 25,00 руб. - налоговая ставка, 12 - количество месяцев владения в 2021 году, 748 - размер налоговых льгот).

Также налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 исчислена сумма земельного налога за 2021 год в размере 12 338 рублей (объект налогообложения – земельный участок, с кадастровым номером 42:25:0109001:1555, расположенный по адресу: <адрес>, исходя из расчета: (1 242 341 х 1,50% х 12/12 х 1) -1 186 950 = 12 338 руб., где: 1 242 341 - кадастровая стоимость, 1,50% - налоговая ставка, 12/12- количество месяцев владения имуществом в 2021 году, 1- доля в праве, 1 186 950 рублей - налоговый вычет.

Кроме тогоналоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 исчислена сумма налога на имущество за 2019- 2021 годы, а именно:

- объект налогообложения – иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, пом.1, в размере 11 983 рублей, исходя из расчета: (4 951 357 х 1 х 0,50% х 12/12), где 4 951 357 - кадастровая стоимость, 1 - доля в праве, 0,50% - налоговая ставка, 12 - количество месяцев владения в 2019 году;

- объект налогообложения – иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, в размере 54 518 рублей, исходя из расчета: (10 903 657 х 1 х 0,50% х 12/12), где 10 903 657 - кадастровая стоимость, 1 - доля в праве, 0,50% - налоговая ставка, 12 - количество месяцев владения в 2019 году;

- объект налогообложения – иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, в размере 13 997 рублей, исходя из расчета: (4 400 207 х 1 х 0,50% х 12/12), где 4 400 207 - кадастровая стоимость, 1 - доля в праве, 0,50% - налоговая ставка, 12 - количество месяцев владения в 2019 году;

- объект налогообложения – квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, в размере 431 рубля, исходя из расчета: (1 080 922 х 1 х 0,10% х 12/12) - 216, где 1 080 922 - кадастровая стоимость, 1 - доля в праве, 0,10% - налоговая ставка, 12 - количество месяцев владения в 2020 году, 216 - размер налоговых льгот;

- объект налогообложения – иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, пом.1, в размере 13 181 рубля, исходя из расчета (4 951 357 х 1 х 0,50% х 12/12), где 4 951 357 - кадастровая стоимость, 1 - доля в праве, 0,50% - налоговая ставка, 12/12 количество месяцев владения в 2020 году;

- объект налогообложения – иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, в размере 54 518 рублей, исходя из расчета:(10 903 657 - кадастровая стоимость, 1 - доля в праве, 0,50% - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в 2020 году;

- объект налогообложения – иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, в размере 6 415 рублей, исходя из расчета: (4 400 207 х 1 х 0,50% х 5/12, где 4 400 207 - кадастровая стоимость, 1 - доля в праве, 0,50% - налоговая ставка, 5/12 количество месяцев владения в 2020 году;

Поскольку в установленный законом срок налогоплательщик ФИО1 недоимки по уплате вышеуказанных налогов за указанные расчетные периоды не уплатил, налоговым органом в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ были исчислены суммы пени на недоимки по вышеуказанным налогам, с учетом выплат, произведенных налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 114 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 431 рубля, ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 100 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 62 488 рублей и в размере 18 000 рублей и приостановления начисления пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 74 114 рублей, в частности:

- пени по налогу на имущество, начисленные на недоимку за расчетный период 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 718 рублей 36 копеек, исходя из расчета: (80 488 руб. х 1/300 х 4,25% х 63 дня), где 80 488 рублей - недоимка для пени по налогу за 2019 год, 4,25% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 63 дня - количество дней просрочки исполнения обязательства (недоимка по налогу оплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 62 488 рублей и в размере 18000 рублей).

- пени по налогу на имущество, начисленные на недоимку за расчетный период 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 184 рублей 50 копеек, исходя из расчета: (41 000 руб. х 1/300 х 7,5% х 18 дн.), где: 41 000 рублей - недоимка для пени по налогу за 2020 год; 8,25% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 18 дней - количество дней просрочки исполнения обязательства;

- пени по налогу на имущество, начисленные на недоимку за расчетный период 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 650 рублей 53 копеек, исходя из расчета: (41 000 руб. х 1/300 х 8,5% х 56 дн.), где 41 000 руб. - недоимка для пени по налогу за 2020 год, 7,75% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 56 дней - количество дней просрочки исполнения обязательства;

- пени по налогу на имущество, начисленные на недоимку за расчетный период 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 181 рубля 77 копеек, исходя из расчета: (41 000 руб. х 1/300 х 9,5% х 14 дн.), где 41 000 рублей - недоимка для пени по налогу за 2020 год, 9,5% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 14 дней - количество дней просрочки исполнения обязательства;

- пени по налогу на имущество, начисленные на недоимку за расчетный период 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 874 рублей 67 копеек, где (41 000 руб. х 1/300 х 20% х 32 дн.), где 41 000 рублей - недоимка для пени по налогу за 2020 год, 20% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 32 дня - количество дней просрочки исполнения обязательства;

- пени по налогу на имущество, начисленные на недоимку за расчетный период 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 905 рублей 45 копеек, исходя из расчета: (39 800 руб. х 1/300 х 7,5% х 91 дн.), где: 39 800 рублей - недоимка для пени по налогу за 2020 год, 7,5% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 91 день - количество дней просрочки исполнения обязательства;

- пени по налогу на имущество, начисленные на недоимку за расчетный период 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 517 рублей 63 копеек, исходя из расчета: (69 017 руб. х 1/300 х 7,5% х 30 дн.), где 69 017 рублей - недоимка для пени по налогу за 2021 год, 7,5% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 30 дня - количество дней просрочки исполнения обязательства.

Итого сумма пени по налогу на имущество до ДД.ММ.ГГГГ составила 4 032 рубля 91 копейку.

Расчет пени недоимки по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведен налоговым органом исходя из общей суммы налогов, в частности: по налогу на имущество за расчетный период 2020 года в размере 39 800 рублей (недоимка взыскана решением Анапского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-443/2023), по налогу на имущество за расчетный период 2021 года в размере 69 551 рубля, по земельному налогу в размере 12 388 рублей, по транспортному налогу в размере 2 245 рублей, итого на общую сумму 123 984 рубля. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составил: 123 834 рубля х 33дня х 7,5% / 300 =1 022 рубля 46 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составил: 123 834 рубля х 96 дней х 7,5 % / 300 = 2 972 рубля 02 копейки; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составил: 123 834 рубля х75 дней х 7,5% / 300 = 2 320 рублей 01 копейки; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составил: 123 834 рубля х 6 дней х 8,5% / 300 = 210 рублей 35 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составил: 123 834 рубля х 16 дней х 8,5% / 300 = 560 рулей 47 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составил: 123 834 рубля х 16 дней х 12% / 300 =791 рубля 26 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составил: 123 834 рубля х 18 дней х 12% / 300 =889 рублей 80 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составил 123 834 рубля х 29 дней х 13% / 300 = 1 553 рубля 04 копейки, итого 10 319 рублей 41 копейка.

Таким образом сумма пени составила 13 633 рубля 96 копеек, исходя из расчета 10 319 рублей 41 копейка + 4 032 рубля 91 копейка - 718 рублей 36 копеек - сумма пени взысканная решением Анапского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-443/2023).

Налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст.69, 70 НК РФ было сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с положениями ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Однако задолженность по указанным требованиям налогоплательщиком ФИО1 не уплачена

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 вышеуказанного требования в установленный в нём срок МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций на общую сумму 97 627 рублей 40 копеек. ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5761/2023 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании соФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в указанном размере. Однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5761/2023 в связи с поступившими возражениями судебный приказот ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

На день обращения с административным исковым за налогоплательщиком ФИО1 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ числится недоимка в сумме 63 770 рублей 55 копеек, в том числе по налогу на имущество в размере 42 715 рублей 61 копейки, по земельному налогу в размере 7 361 рубля 11 копеек, пени по единому налоговому счету в размере 13 633 рублей 96 копеек.

В связи с чем административный истец - МИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2021 года в размере 42 715 рублей 61 копейки, недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 года в размере 7 361 рубля 11 копеек, пени единому налоговому счету (далее по тексту ЕНС) в размере 13 633 рублей 96 копеек, а всего взыскать 63 710 рублей 68 копеек.

Представитель административного истца – МИФНС России № по <адрес> ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебное заседание не явился, представил в адрес суда ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором поддержал ранее заявленные требования, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте слушания дела путем личного получения судебного извещения, что подтверждается распиской от ДД.ММ.ГГГГ, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причины неявки не предоставил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, при этом направил в адрес суда заявление о применении срока исковой давности к заявленным требованиям, в котором указал, что административным истцом пропущен 3-х месячный срок на обращение в суд с административным иском, предусмотренный ч.1 ст. 219 КАС РФ, в связи с чем просит суд применить положения ч.8 ст. 219 КАС РФ И отказать в удовлетворении иска.

В связи с надлежащим извещением участвующих в деле лиц и отсутствием доказательств уважительной причины неявки административного ответчика, суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы административного иска и возражения на иск, изложенные административным ответчиком в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ, исследовав письменные материалы дела суд находит заявленные уточненные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и пунктом 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, страхового взноса должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу требований пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> (ИНН №).

ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, поскольку по сведениям, предоставляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимого имущества, в 2021 году за ним было зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пунктов 1,2 статьи 362 главы 28 "Транспортный налог" НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку по сведениям, предоставляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в 2021 году за ним было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль марки "PEUCEOT 308", с государственным регистрационным знаком №

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку по сведениям, предоставляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества, в 2020 - 2021 годах за ним было зарегистрировано право собственности на объекты недвижимого имущества:

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>,

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>,

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

На основании статьи 31 НК РФ налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2021 года, земельный налог за 2021 год за 2021 года, налог на имущество физических лиц за 2021 года и ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством "личного кабинета" налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов на общую сумму 69 551 рублей с приведением подробного расчета указанных налогов, в котором налогоплательщику было предложено уплатить недоимки по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, скриншотом страницы "личный кабинет" налогоплательщика ФИО1

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета, в рамках которого предусмотрен переход налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. С момента вступления в силу Закона о ЕНС пеня начисляется закалендарный деньпросрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (пункт 1 статьи 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате налогов на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направленотребование№ об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого налогоплательщику в срок до ДД.ММ.ГГГГ было предложено уплатить недоимку по транспортному налогу с физических лиц на сумму 2 145 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лицна сумму 534 рубля, недоимку по налогу на имущество физических лиц на сумму 108 817 рублей, недоимку по земельному налогу на сумму 12 338 рублей, пени на общую сумму 7 181 руб 06 коп.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ налогового органа административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке в указанный в нём срок, в объеме установленных в нём обязательств исполнено не было, что послужило основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ налогового органа к мировому судье судебного участка № <адрес> края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании соФИО1 обязательных платежей и санкций на общую сумму 97 627 рублей 83 копеек, в том числе недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 83 934 рублей, пени на общую сумму 3 693 рублей 83 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> края и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> края по делу №а-5761/2023 был вынесен судебный приказ о взыскании соФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженности по уплате обязательных платежей и санкций на общую сумму 97 627 рублей 83 копеек.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в пределах срока, установленного пп.1 п.3 ст.48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ, выданный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5761/2023 отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> посредством электронного документооборота направила в адрес суда настоящее административное исковое заявление о взыскании с С.Е.АБ. обязательных платежей и санкций, то есть в пределах срока, установленного абз.2 п.4 ст.48 НК РФ.

Таким образом процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена. Срок обращения в суд с административным иском не нарушен.

Ходатайство административного истца о применении последствий пропуска срока исковой давности со ссылкой на нарушение 3-х месячного срока, установленного ч.1 ст. 219 КАС РФ, удовлетворению не подлежит, потому как ст. 219 КАС РФ регламентирует сроки обращения в суд с административными исками об оспаривании действий (бездействий) органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов и организаций, наделенных отдельными государственными или публичными полномочиями, должностных лиц (глава 22 КАС РФ), однако сроки обращения в суд с требованиями по обязательным платежам и санкциям регламентируются главой 32 КАС РФ и в данном случае они не пропущены.

Учитывая, что административным ответчиком не предоставлено доказательств погашения задолженности по налогам и пени, в размере, указанном в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца, заявленные в уточненном иске, на сумму составляет 63 710 рублей 68 копеек, из которых: недоимка по налогу на имущество с физических лиц за 2021 года в размере 42 715 руб 61 коп, недоимка по земельному налогу за 2021 года в размере 7 361 руб 11 коп, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, за 2019-2021 год в размере 13 693 рублей 83 коп, подлежат удовлетворению.

При этом требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере 13 693,83 руб судом также признаются законными и обоснованными в силу следующего.

Согласно пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела решением Анапского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-443/2023, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, соФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 40 518 рублей 36 копеек, в том числе недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 годав размере 39 800 рублей, пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 718 рублей 36 копеек.

В связи с непогашением административным ответчиком ФИО1 в установленный законом срок и в полном объеме вышеперечисленных задолженностей по налогу на имущество физических лиц за расчетные периоды 2020 – 2021 года, по земельному налогу за расчетный период 2021 года, по транспортному налогу за расчетный период 2021 года налоговым органом, с учетом выплат, произведенных административным ответчиком начислены пени на общую сумму 13 633 рубля 96 копеек согласно представленного расчета.

Поскольку административный ответчик ФИО1 в соответствующие налоговые периоды (2019-2021 года) являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, однако свою обязанность по оплате обязательных платежей в установленный законом срок и в полном объеме не исполнил, недоимки по уплате указанных обязательных платежей, от которых налоговым органом исчислены пени взысканы на основании судебных актов, которые вступили в законную силу и до настоящего времени не отменены, налоговым органом обоснованно на указанную задолженность начислены пени согласно вышеприведенных расчетов, оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам пени не имеется, контррасчета пени административным ответчиком ФИО1 вопреки ч.1 ст.62 КАС РФ суду не представлено.

В связи с чем требования налогового органа о взыскании пени являются законными и обоснованными.

Административным ответчиком в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ было заявлено возражение относительно правильности начисления земельного налога, при этом административный ответчик ссылался на то, что налоговый орган при исчислении суммы земельного налога и налога на имущество применил неверный размер кадастровой стоимости земельного участка и объекта недвижимости, представив в подтверждение неправильности расчетов выписку из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> – Кузбасс, Киселевский городской округ, <адрес>, согласно которой кадастровая стоимость земельного участка составляет 868247,68 руб. Также ФИО1 представил выписку из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ в отношении нежилого здания – магазин с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, помещение №, согласно которой кадастровая стоимость объекта недвижимости составляет 1 4386 243,2 1руб.

Судом с целью проверки правильности начисления земельного налога и налога на имущество за 2021 год были истребованы из ППК «Роскадастр» филиал по <адрес> сведения (выписки из ЕГРН) в отношении вышеуказанных объектов недвижимости с указанием кадастровой стоимости объектов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно поступивших в материалы дела ответов ППК Роскадастр кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № 2021 год составляла 1 242 341 руб, кадастровая стоимость нежилого помещения с кадастровым номером № на 2019-2021 годы составляла 4 951 357,22 руб (дата внесения сведений о кадастровой стоимости объекта – ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база при расчете земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Судом принимается во внимание, что в 2022 году во всех субъектах РФ, за исключением Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей, была проведена новая государственная кадастровая оценка земельных участков всех категорий. Ее результаты применялись в налоговом периоде 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных п. 18 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 67-ФЗ. В частности, налоговая база в отношении земельного участка определялась как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ, если кадастровая стоимость, подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ, превышала кадастровую стоимость, подлежащую применению с ДД.ММ.ГГГГ, за исключением случаев, если кадастровая стоимость увеличилась вследствие изменения характеристик земельного участка (категории земель, площади и т.п.).

С налогового периода 2024 года для исчисления земельного налога должны применяться внесенные в ЕГРН результаты государственной кадастровой оценки, действующие на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе утвержденной в 2022 году.

Административным ответчиком представлены выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка и нежилого строения, расположенных в <адрес>, в которых содержится кадастровая стоимость объектов недвижимости, утвержденная (определенная) после 2022 год (на 2025 год), которая ниже кадастровой стоимости, установленной по состоянию на 2019-2021 годы. Вместе с тем при исчислении налогообложения за 2019-2021 годы указанная кадастровая стоимость применению подлежать не могла потому как на тот период времени являлась не действующей и не существующей.

В связи с чем доводы административного ответчика в части неверного расчета налоговым органом земельного налога и налога на имущество являются необоснованными.

В связи с тем, что административный истец при подаче административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, последняя в силу ст. ст. 111, 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства административного ответчика о применении срока исковой давности – отказать.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать соФИО1 (паспорт 03 20 №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогам и пени в общей сумме 63 710 (шестьдесят три тысячи семьсот десять) руб 68 коп, из которых:

- налог на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 42 715 руб 61 коп,

- земельный налог за 2021 год в сумме 7 361 руб 11 коп,

- пени по ЕНС в размере 13 633 руб 96 коп.

Взыскать соФИО1 государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда через в Анапский городской суд.

Судья: Грошкова В.В.

Мотивированное решение изготовлено 25.11.2025 года