Дело № 2а-48/2024

(№ 2а-3145/2023)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Элиста 29 декабря 2023 года

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе председательствующего судьи Согдановой Е.Е., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по РК) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя следующим. ФИО1 на праве собственности принадлежат (принадлежали): квартира по адресу: <адрес>; земельный участок (кадастровый номер №) по адресу: <адрес>, площадью 1260; земельный участок (кадастровый номер №) по адресу: <адрес>, площадью 558; транспортные средства – <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>. Данному налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления в которых предлагалось добровольно уплатить налоги. В связи с неуплатой ФИО1 налогов в установленные сроки налоговым органом направлены требования № 20697 по состоянию на 10.07.2019, № 2884 по состоянию на 03.02.2020, № 10819 по состоянию на 29.06.2020, № 12456 по состоянию на 30.06.2020, № 3559 по состоянию на 16.06.2021, № 62122 по состоянию на 21.12.2021 об уплате налогов, наличии недоимки и начисленных пени. Ввиду неисполнения требований об уплате налогов, пени УФНС России по РК на основании абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в ред. действовавшей до 01.01.2023) сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 28.04.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-33/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени, который определением от 28.08.2023 отменен. Согласно сведениям о состоянии задолженности по обязательным платежам за ФИО1 числится задолженность в сумме 4 558,59 руб. Указанная задолженность по уплате налогов, пени за нарушение законодательства о налогах и сборах до настоящего времени не погашена. Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по РК недоимку по земельному налогу за 2018, 2020 года в размере 3 933 руб., пени за период с 01.12.2015 по 20.12.2021 в размере 391,68 руб.; пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 20.12.2021 в размере 80,44 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 135 руб., пени за период с 04.12.2018 по 28.06.2020, с 02.12.2020 по 15.06.2021, с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 18,47 руб., всего 4 558,59 руб.

В силу ч. 6 ст. 292 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный названным кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Кроме того, пунктом 2 ст. 72 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом для уплаты налога на имущество признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из абз. 1 п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат (принадлежали): квартира по адресу: <адрес>; земельный участок (кадастровый номер №) по адресу: <адрес>, площадью 1260; земельный участок (кадастровый номер №) по адресу: <адрес>, площадью 558; транспортные средства – <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>.

Данному налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления № 73041373 от 28.07.2016, № 45344676 от 17.08.2017, № 12743173 от 04.07.2018, № 62231754 от 22.08.2019, № 50196594 от 01.09.2020, № 42201764 от 01.09.2021 в которых предлагалось добровольно уплатить налоги.

В связи с неуплатой административным ответчиком ФИО2 обязательных платежей налоговым органом выставлены требования № 20697 по состоянию на 10.07.2019, № 2884 по состоянию на 03.02.2020, № 10819 по состоянию на 29.06.2020, № 12456 по состоянию на 30.06.2020, № 3559 по состоянию на 16.06.2021, № 62122 по состоянию на 21.12.2021.

В предоставленный для добровольного исполнения срок административный ответчик возложенную на него обязанность не исполнил.

Ввиду неисполнения требований об уплате налогов, пени УФНС России по РК на основании абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в ред. действовавшей до 01.01.2023) сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и государственной пошлины в размере 4 875,64 руб., которое определением мирового судьи судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 28.04.2023 удовлетворено. 28.08.2023 определением мирового судьи судебный приказ № 2А-33/2023 от 28.04.2023 отменен.

Абзацем 3 пункта 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ, а также положений главы 32 КАС РФ общий срок на обращение в суд составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требований об уплате налога и пени.

Между тем согласно пункту 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о принудительном взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов возникает только после истечения срока для добровольного исполнения налогового требования.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обуславливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Согласно абзацу 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020) заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 данной статьи.

В силу абзаца 3 пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 9 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, вступившим в силу 23.12.2020, общая сумма налога, пеней, штрафов, подлежащая взысканию в судебном порядке, увеличена до 10 000 руб.

Предметом настоящего административного спора является задолженность по недоимки по земельному налогу, пени по земельному налогу; пени по транспортному налогу; недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, содержащихся в следующих требованиях:

№ 20697 по состоянию на 10.07.2019 со сроком уплаты до 01.11.2019 пени по земельному налогу в общей сумме 998,25 руб.,

№ 2884 по состоянию на 03.02.2020 со сроком уплаты до 19.03.2020 недоимки по земельному налогу – 1 796,96 руб., пени – 23,39 руб.;

№ 10819 по состоянию на 29.06.2020 со сроком уплаты до 25.11.2020 недоимки по транспортному налогу – 583 руб., пени – 59,87 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц – 135 руб., пени – 13,87 руб.; недоимки по земельному налогу – 341 руб., пени – 35,01 руб.;

№ 12456 по состоянию на 30.06.2020 со сроком уплаты до 26.11.2020 пени по земельному налогу – 473,96 руб.;

№ 3559 по состоянию на 16.06.2021 со сроком уплаты до 23.11.2021 недоимки по транспортному налогу – 583 руб., пени – 17,12 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц – 135 руб., пени – 3,95 руб., недоимки по земельному налогу – 2137 (1796+341) руб., пени – 62,72 (52,72+10) руб.;

№ 62122 по состоянию на 21.12.2021 со сроком уплаты до 15.02.2022 недоимки по транспортному налогу – 722 руб., пени – 3,45 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц – 135 руб., пени – 0,65 руб., недоимки по земельному налогу – 2137 (1796+341) руб., пени – 10,22 (8,59+1,63) руб.

При этом сумма, подлежащая взысканию, не превышала как 3 000 руб. (в редакции, действовавшей до 23.12.2020), так и 10 000 руб. (в редакции, действовавшей Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика ФИО1 направлено самое ранее требование № 20697 по состоянию на 10.07.2019 со сроком уплаты до 01.11.2019 пени по земельному налогу в общей сумме 998,25 руб.

Следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по пеням с ФИО1 по требованию № 20697 по состоянию на 10.07.2019 с учетом положений абзаца 3 пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ истекал 01.05.2023. К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился в апреле 2023 года, то есть в установленный шестимесячный срок со дня истечения трехлетнего срока.

28.04.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2А-33/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу - 4875,64 руб. и государственной пошлины – 200 руб.

В связи с поступившими возражениями должника 28.08.2023 определением мирового судьи судебный приказ № 2А-33/2023 от 28.04.2023 отменен.

Таким образом, в установленный срок административный ответчик возложенную на него обязанность в добровольном порядке не исполнил, в связи с чем налоговый орган в пределах сроков, установленных налоговым законодательством, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены 28.08.2023 – 23.10.2023 в суд с административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате недоимки по земельному налогу за 2018, 2020 года в размере 3 933 руб., пени по земельному налогу за период с 01.12.2015 по 20.12.2021 в размере 391,68 руб.; пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 20.12.2021в размере 80,44 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 135 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 28.06.2020, с 02.12.2020 по 15.06.2021, с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 18,47 руб., всего на общую сумму 4 558,59 руб.

В силу ст.ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (ИНН <***>):

недоимку по земельному налогу за 2018, 2020 года в размере 3 933 руб., пени за период с 01.12.2015 по 20.12.2021 в размере 391,68 руб.;

пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 20.12.2021в размере 80,44 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 135 руб., пени за период с 04.12.2018 по 28.06.2020, с 02.12.2020 по 15.06.2021, с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 18,47 руб.,

всего 4 558,59 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 400 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий: Е.Е. Согданова