Решение по делу № 2А-3035/2025 от 14.10.2025 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-3035/2025

УИД 55RS0005-01-2025-004087-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 14 октября 2025 года

Судья Первомайского районного суда города Омска Л.А. Сафронова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в связи с чем обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Кроме того, административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 19.03.2015 по 07.08.2020, 27.04.2024 по 24.07.2025, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности в соответствии со ст. ст. 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом ему направлено требование № 74799 от 08.12.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу в общем размере 24930 руб., по налогу на имущество физических лиц в общем размере 247 руб., со сроком уплаты – 09.01.2024.

Требование направлено налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением №5725 от 04.03.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности.

12.07.2024 мировым судьей судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-2510-77/2024. Определением мирового судьи от 22.04.2025 названный приказ мировым судьей отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Следовательно, шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании задолженности установлен не позднее 22.10.2025.

На основании вышеизложенного просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате: транспортного налога за 2022 год в размере 24930,00 руб.; транспортного налога за 2019 год в размере 24930,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 230,33 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 186,00 руб.; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год в размере 39180,00 руб.; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год в размере 5826,12 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2019 год в размере 107,72 руб.; пени, начисленные в размере 13254,15 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного кодекса.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ. С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст. 18.1 НК РФ).

Из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пунктов 1, 2, 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу положений пункта 1 статья 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного п. 3 настоящей статьи.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (ст. 346.18 НК РПФ).

Согласно статье 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год (пункт 1); Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (пункт 2).

В соответствии с ч. 1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Исходя из положений статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2).

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Из материалов дела следует и не оспаривалось сторонами, что ФИО1 принадлежат:

- с 22.07.2016 по настоящее время транспортное средство «<данные изъяты>», г/н <данные изъяты>

- с 15.07.2013 по настоящее время ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенную по адресу: г<данные изъяты>.

Кроме того, административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 19.03.2015 по 07.08.2020, с 27.04.2024 по 24.07.2025.

Следовательно, ФИО1 обязан был уплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц, а также являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, применял упрощенную систему налогообложения.

В отношении вышеуказанных объектов налоговым органом исчислены налоги и с учетом положений ст. 52 НК РФ, ст. 362 НК РФ, ст. 408 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 8306670 от 03.08.2020, содержащее расчет налогов за 2019 год, а именно транспортного налога в размере 24930,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 186,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. ст. 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом ему выставлено требование № 1953 от 18.01.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу (со сроком уплаты до 01.12.2020) в общем размере 24930 руб., пени в размере 165,99 руб., со сроком уплаты – 10.03.2021.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Из материалов дела следует, что решением Центрального районного суда г. Омска от 24.03.2025 по административному делу № 2а-865/2025, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Омского областного суда от 17.09.2025, ФИО1 отказано в удовлетворении административного иска к ИФНС России по ЦАО № 1 г. Омска, МИФНС России № 7 по Омской области о признании безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 24930 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 186 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 45006,12 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 107,72 руб., пени в размере 38420,45 руб.

Как следует из ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вышеуказанным решением по административному делу № 2а-865/2025 установлено, что в отношении налогоплательщика ФИО1 по заявлениям налогового органа по факту образования спорной задолженности мировыми судьями вынесены следующие судебные приказы:

- судебный приказ № 2а-4476/2020 вынесен мировым судьей судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске 29.12.2020. В судебный приказ вошло требование об уплате № 56879 от 27.08.2020 об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период 25.04.2019 - 5663,00 руб., пени - 806,06; за период 25.07.2019 - 14983,00 руб., пени 1197,53 руб.; за период 25.10.2019 - 43950,00 руб. - пени 2551,66 руб.; за период 12.05.2020 -18310,00 руб., пени - 310,81 руб.; за период 12.05.2020 - 39180,00 руб., пени 665,09 руб., за период 27.07.2020 – 5169,00 руб., пени 21,97 руб.

-судебный приказ № 2а-4431/2020 вынесен мировым судьей судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске 23.12.2020. В судебный приказ вошло требование об уплате № 56919 от 31.08.2020, об уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за периоды начиная с 01.01.2017) за 2020 год в сумме 19538,00 руб., пени - 16,61 руб.; страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере (зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2020 год в сумме 5073,72 руб., пени - 4,31 руб.

- судебный приказ № 2а-4343/2020 вынесен мировым судьей судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске 16.12.2020. В судебный приказ вошло требование об уплате № 61366 от 16.10.2020 об уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за периоды, начиная с 01.01.2017) за 2019 год в сумме - 27561,54 руб., пени - 415,49 руб.; за 2020 год - 913,15 руб., пени - 6,73 руб.

Материалы дела сведений об отмене вышеуказанных судебных приказов не содержат.

Кроме того, 12.07.2024 мировым судьей судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-2510/2024. В названный судебный приказ вошло требование об уплате № 74799 от 08.12.2023 об уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 24930 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 247 руб. (уведомление № 98465734), пени в размере 75,54 руб.

Судебным приказом № 2а-2510/2024 взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2022 г.г. в размере 433 руб. (2019 год – 187 руб.., 2022 год – 247 руб.); транспортный налог в размере 49860 руб. (2019 год -24930 руб., за 2022 год в размере – 24930 руб.); налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 45006,12 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 107,72 руб., а также пени в размере 13254,16 руб.

Определением мирового судьи от 22.04.2025 названный судебный приказ отменен.

При этом, суд отмечает, что возможность повторного взыскания положениями Налогового кодекса РФ не предусмотрена, в связи с чем суд приходит к выводу о необоснованности обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности - налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 45006,12 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 107,72 руб., а также их взыскания судебным приказом № 2а-2510/2024.

Также из материалов дела следует, что 06.11.2020 в Арбитражном суде Омской области по заявлению ФИО1 возбуждено дело о его несостоятельности (банкротстве) № А46-19395/2020.

28.12.2020 определением Арбитражного суда Омской области в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина сроком на 6 месяцев (до 21.06.2021).

19.04.2021 определением Арбитражного суда Омской области требование ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска о взыскании задолженности в размере 214 691,05 руб. признаны обоснованными. Включено во вторую очередь реестра требований кредиторов должника ФИО1 требование о взыскании задолженности по обязательным платежам (налогам) в размере 48 012,69 руб., (страховые взносы на ОПС на выплату страховой пенсии). Включено в третью очередь реестра требований кредиторов должника - ФИО1 требование о взыскании: задолженности но обязательным платежам (налогам) в размере 166 678,36 руб. (157 444,72 руб. - налог, 9 233,64 руб. - пени).

В требования уполномоченного органа вошла задолженность ФИО1, включающая в себя задолженность, установленную судебными приказами мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске по делу № 2а-4343/2020 от 16.12.2020, № 2а-4431/2020 от 23.12.2020 и № 2а-4476/2020 от 29.12.2020, задолженность по требованиям № 56879 от 27.08.2020, № 56919 от 31.08.2020 и № 61366 от 16.10.2020.

23.09.2021 определением Арбитражного суда Омской области утвержден план реструктуризации долгов гражданина ФИО1 по делу № А-46-19395/2020 в редакции, предложенной должником.

Сумма требований, включенная во вторую очередь, погашена в размере 48012,79 руб. - 06.09.2021.

При этом освобождение от исполнения требований налогового органа, включенных определением Арбитражного суда Омской области от 19.04.2021 в реестр требований кредиторов, Планом не предусмотрено.

28.12.2023 завершена процедура реструктуризации долгов в отношении ФИО1, в связи с погашением задолженности указанной планом.

Как следует из отзыва МИФНС № 7 по Омской области, представленного в материалы дела Центрального районного суда г. Омска № 2а-868/2025, согласно утвержденного Плана реструктуризации долгов гражданина при распределении требования налогового органа погашены в размере 83 339,60 руб., что составляет 50 % от суммы, включенной в реестр требований кредиторов.

Сумма требований уполномоченного органа, включенная во вторую очередь реестра требований кредиторов должника, в размере 48 012,79 руб. погашена в полном объеме 06.09.2021.

28.12.2023 процедура реструктуризации долгов гражданина завершена, остаток задолженности перед налоговым органом составил 79 463,48 руб., данная задолженность восстановлена на Едином налоговом счете (далее - ЕНС) налогоплательщика следующим образом:

- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших, в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН) в сумме 45 006,12 руб. за 2019 год.

- задолженность по страховым взносам за периоды до 01.01.2023 в сумме 107,72 руб. за 2020 год;

- пени за истекшие периоды до 28.12.2023 года.

По смыслу статьи 2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» последствия завершения процедуры реструктуризации долгов состоят в сохранении должником платежеспособности без утраты имеющегося у него имущества и достигаются путем погашения задолженности перед кредиторами должника.

Таким образом, исполнение плана реструктуризации означает для должника прекращение судебной процедуры, однако Закон о банкротстве не предусматривает последствий в виде освобождения гражданина от обязательств перед кредиторами, требования которых не включены в реестр, и не предусмотренных планом реструктуризации долгов.

Как указывалось выше, сведений об отмене судебных приказов мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске № 2а-4343/2020, 2а-4431/2020, 2а-4476/2020 материалы настоящего дела не содержат.

С учетом изложенного, заявленные исковые требования о взыскании с ФИО1 налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год в размере 39180,00 руб.; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год в размере 5826,12 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2019 год в размере 107,72 руб.; являются необоснованными и удовлетворению не подлежат.

Кроме того, из материалов дела следует, что после введения процедуры реструктуризации долгов, ФИО1 были начислены текущие платежи, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 98465734 от 29.07.2023, содержащее расчет налогов за 2022 год, со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. ст. 69, 70,75 НК РФ налоговым органом ему направлено требование № 74799 от 08.12.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу в общем размере 24930 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общем размере 247 руб., пени в размере 75,54 руб., со сроком уплаты – 09.01.2024.

Требование направлено налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанного требования, МИФНС № 7 по Омской области принято решение № 12533 от 16.02.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках и цифровых рублей на счете цифрового рубля в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 08.12.2023 № 74799 в размере 261 157,23 руб., которое было направлено почтой в адрес налогоплательщика 22.02.2025 заказным письмом.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

12.07.2024 мировым судьей судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-2510-77/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате по налога на имущество за 2019, 2022 г.г. в размере 433 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 45006,12 руб., страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 107,72 руб., пени в размере 13254,16 руб., транспортного налога за 2019, 2022 г.г. в размере 49860 руб. Определением мирового судьи от 22.04.2025 названный приказ мировым судьей отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности и пени поступило в районный суд 22.08.2025.

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, административный истец просил взыскать с ФИО1 в том числе, задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 24930 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 230,33 руб.

Согласно сведений, представленных ОСП по ЦАО № 1 г. Омска ГУФССП России по Омской области, в отделе на исполнении находилось исполнительное производство № 58839/25/55005-ИП от 21.02.2025, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-2510-77/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МРИФНС № 7 по Омской области задолженности в сумме 108644,32 руб. В ходе принудительного исполнения судебного акта с должника взыскана сумма в размере 51,14 руб., которая возвращена должнику 06.05.2025.

Согласно постановлению от 06.05.2025, исполнительное производство № 58839/25/55005-ИП от 21.02.2025 окончено, требования исполнительного документа не исполнены.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, а именно, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, имеет задолженность по уплате указанных налогов, порядок и процедура направления уведомлений и требований об уплате названных обязательных платежей и санкций, налоговым органом за обозначенный период соблюдены, а также принимая во внимание соблюдение административным истцом срока и порядка обращения с указанными требованиями к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, в порядке приказного производства, с настоящим административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в части взыскания задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 24930 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 230,33 руб.

При этом, административным истцом не представлено доказательств соблюдения процедуры взыскания с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 24930 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 186 руб.

Из материалов дела следует, что налоговым органом 18.01.2021 было выставлено требование № 1953 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 24930 руб. в срок до 10.03.2021. При этом, сведений о выставления требования относительно налога на имущество физических лиц за 2019 год, материалы дела не содержат.

Сведений о том, что по истечении срока уплаты названных налогов, указанных в требовании, налоговым органом в течение 6 месяцев принимались меры их принудительного взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ, в материалах дела не имеется.

С учетом положений ст. 48 НК РФ, суд не может согласиться с обоснованностью взыскания названных налогов судебным приказом № 2а-2510/2024, в связи с чем приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 24930 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 186 руб. Следовательно, оснований для удовлетворения заявленных требований в указанной части, суд не усматривает.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 13254,15 руб., исчисленных за период с 02.12.2023 по 04.03.2024, суд приходит к следующему.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд соглашается с расчетом пени, приведенным налоговым органом за период с 02.12.2023 по 21.12.2023, начисленным на отрицательное сальдо в размере 25177,00 руб., в том числе по транспортному налогу за 2022 год в сумме 24930,00 руб. налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 247,00 руб., в размере 255,13 руб.

Обоснованным суд признает расчет пени, начисленных с 22.12.2023 по 04.03.2024 на отрицательное сальдо в сумме 70290,84 руб., в том числе по транспортному налогу за 2022 год в сумме 24930,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 247,00 руб., УСН за 2019 (восстановлено из ОПБ) в сумме 39180,00 руб. и 5826,12 руб., страховые взносы ОМС за 2020 в сумме 107,72 руб., в размере 2774,15 руб.

В остальной части заявленных требований о взыскании пени, суд приходит к выводу об их необоснованности и недоказанности.

Стороной административного ответчика каких-либо возражений относительно заявленных требований не представлено, контррасчет не произведен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с частичным удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, (ИНН <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 28189 руб. 61 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в размере 24930 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 230 руб. 33 коп.;

- пени, исчисленные за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 3029 руб. 28 коп.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.А. Сафронова