Решение по делу № 2А-1-1338/2025 от 11.03.2025

Дело №2а-1-1338/2025

УИД 64RS0042-01-2025-000734-35

Решение

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Новожилова С.С.,

при помощнике Атманове А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Саратовской области обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 91042 руб. 00 коп., за 2021 г. в размере 91042 руб. 00 коп., за 2022 г. в размере 91042 руб. 00 коп., пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2018 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 80 коп., за несвоевременное перечисление земельного с физических лиц за 2018 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2411 руб. 60 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19435 руб. 73 коп., а всего в размере 294977 руб. 13 коп. за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 г. (с изм. и доп.), налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 59,00 руб. согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, ФЗ от 29 ноября 2004 года №141-ФЗ налогоплательщику был начислен земельный налог за 2018 год в размере 40650,00 руб., за 2020 год в размере 91042,00 руб., за 2021 год в размере 91042,00 руб., за 2022 год в размере 91042,00 руб. за земельные участки, принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде, согласно приложению.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от 11.07.2019г., № от 01.08.2023г.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно сведениям инспекции по состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 53924,76 руб., в том числе пени 12134,34 руб.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 19435,73 руб.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 27.02.2024г. заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 304352,45 руб. в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес>.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 05.04.2024г. по делу № 2а-1386/2024.

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 12 города Энгельса Саратовской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 26.09.2024г.

Формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, возникшее в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, согласно ст. 69, 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате задолженности, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

В случае неисполнения обязанности по уплате налога, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 48.

Заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 304352,45 руб. направлено ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен в установленном ст. 96 КАС РФ порядке.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения (ст. 390, 402 НК РФ). Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления указанных налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (п. 4 ст. 391, 403 НК РФ) («Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016).

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Как установлено судом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен по формуле:

«налоговая база*налоговая ставка/доля в праве(если имеется)/12*1мес.(если не полный год владения)».

Объект налогообложения 2018 год:

1. Иные строения, помещения и сооружения; 64:20:012401:1492; расположенные по адресу: <адрес>, участок находится примерно в 267 м по направлению (64190,00*0,50/1/12*12*0,2= 64,00 руб.)

В связи с частичной оплатой в размере 5,00 руб. сумма налога на имущество физических лиц была уменьшена и составила 59,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а не основании ИНН налогоплательщика.

Расчет налога произведен по формуле:

«налоговая база*налоговая ставка/доля в праве(если имеется)/12*1мес.(если не полный год владения)».

Объекты налогообложения за 2018 год:

Земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (2710000,00*1,50/1/12*12= 40650,00 руб.)

В связи с частичной оплатой в размере 3388,00 руб. сумма налога на имущество физических лиц была уменьшена и составила 37262,00 руб.Земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (1880000,00*1,50/1/8*12= 18800,00 руб.)

Объекты налогообложения за 2020 год:

Земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (6069450,00*1,50/1/12*12= 91042,00 руб.)

Объекты налогообложения за 2021 год:

Земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (6069450,00*1,50/1/12*12= 91042,00 руб.)

Объекты налогообложения за 2022 год:

Земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (6069450,00*1,50/1/12*12= 91042,00 руб.)

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от 11.07.2019г., № от 01.08.2023г.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

За несвоевременное перечисление Налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени:

Период действия недоимки за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма начисленной пени составила -3,8 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 59 руб. * 1/300 ставки ЦБ РФ 7,5% * 2 дн., сумма начисленной пени составила -0,02 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 59 руб. * 1/300 ставки ЦБ РФ 8,5% * 56 дн., сумма начисленной пени составила -0,94 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 59 руб. * 1/300 ставки ЦБ РФ 9,5% * 14 дн., сумма начисленной пени составила -0,26 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 59 руб. * 1/300 ставки ЦБ РФ 20% * 32 дн., сумма начисленной пени составила -1,26 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 57,83 руб. * 1/300 ставки ЦБ РФ 7,5% * 91 дн., сумма начисленной пени составила -1,32 руб.

За несвоевременное перечисление Земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 63626465 в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени:

Период действия недоимки за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма начисленной пени составила -2411,6 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 37262 руб. * 1/300 ставки ЦБ РФ 7,5% * 2 дн., сумма начисленной пени составила -12,56 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 37262 руб. * 1/300 ставки ЦБ РФ 8,5% * 56 дн., сумма начисленной пени составила -591,22 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 37262 руб. * 1/300 ставки ЦБ РФ 9,5% * 14 дн., сумма начисленной пени составила -165,19 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 37262 руб. * 1/300 ставки ЦБ РФ 20% * 32 дн., сумма начисленной пени составила -794,92 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 37262 руб. * 1/300 ставки ЦБ РФ 7,5% * 91 дн., сумма начисленной пени составила -847,71 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 53924,76 руб., в том числе пени 12134,34 руб.:

Операция

Наименование налога

КБК

Срок уплаты

Сумма

Стартовая задолженность по налогу

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений

18№

01.12.2021

-57,83

Стартовая задолженность по налогу

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

18№

01.12.2021

-37262

Стартовая задолженность по налогу

18№

03.12.2018

-56,75

Стартовая задолженность по налогу

18№

03.12.2018

-4413,84

Итого по налогу

-41790,42

Стартовая задолженность по пене

18№

01.01.2023

-4,05

Стартовая задолженность по пене

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений

18№

01.01.2023

-5684,76

Стартовая задолженность по пене

18№

01.01.2023

-19,65

Стартовая задолженность по пене

18№

01.01.2023

-6425,88

Итого по пене

-12134,34

Всего

-53924,76

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 19435,73 руб.:

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Вид обязанности

Дней в подинтервале

Сальдо для пени, руб.

Ставка расчёта / делитель

Ставка расчёта / %

Начислено пени, руб.

01.01.2023

Совокупная обязанность

-39797,61

300

7,5

-9,95

02.01.2023

07.04.2023

Совокупная обязанность

-41733,73

300

7,5

-1001,61

08.04.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

107

-37263,14

300

7,5

-996,79

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

-37263,14

300

8,5

-232,27

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

-37263,14

300

-506,78

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

-37263,14

300

-678,19

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

-37263,14

300

-614,84

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

-310389,14

300

-2483,11

18.12.2023

04.03.2024

Совокупная обязанность

-310389,14

300

-12912,19

Итого

-19435,73

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. № 53082 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС, со сроком исполнения 16.11.2023.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 05.04.2024г. по делу № 2а-1386/2024.

Заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 304352,45 руб. направлено ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая спор, суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1 как налогоплательщиком не исполнена.

Проверив расчет задолженности, который является правильным, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит задолженность по налогу за счет имущества налогоплательщика в указанных административным истцом размерах.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 91042 руб. 00 коп., за 2021 г. в размере 91042 руб. 00 коп., за 2022 г. в размере 91042 руб. 00 коп., пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2018 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 80 коп., за несвоевременное перечисление земельного с физических лиц за 2018 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2411 руб. 60 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19435 руб. 73 коп., а всего в размере 294977 руб. 13 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение суда составлено 25 марта 2025 года.

Председательствующий (подпись)

Верно

Судья С.С. Новожилов.

Помощник судьи А.Р. Атманов