Решение по делу № 2А-217/2025 от 07.02.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

УИД 74RS0032-01-2024-005126-24

Дело № 2а-217/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Миасс Челябинской области 7 февраля 2025 года

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Покрышкина Д.В.,

при секретаре Глуховой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 32 по Челябинской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 23 186 рублей 42 копейки, в том числе по транспортному налогу за 2022 год в размере 506 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 949 рублей, пени в размере 21 731 рубль 42 копейки.

В обоснование иска указано, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога на автомобиль ... с государственным регистрационным знаком НОМЕР, автомобиль ТС с государственным регистрационным знаком НОМЕР, автомобиль ... с государственным регистрационным знаком НОМЕР, автомобиль «Рено Лагуна» с государственным регистрационным знаком <***>, а также плательщиком налога на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС, ул. ФИО1, АДРЕС.

Обязанность по своевременной уплате указанных налогов в установленный законодательством срок ответчик не исполнил, в связи с чем за период с ДАТА по ДАТА ему начислены пени по транспортному налогу в размере 26 442 рубя 29 копеек и за период с ДАТА по ДАТА по налогу на имущество физических лиц в размере 258 рублей 14 копеек. С 1 января 2023 года начисление пени произведено не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика. Направленное ответчику требование об уплате задолженности НОМЕР от ДАТА не исполнено.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО2 административные требования не признал, представив письменные возражения (л.д. 86-93).

Заслушав административного ответчика, исследовав все материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО2 в период с ДАТА по ДАТА являлся владельцем транспортного средства ... с государственным регистрационным знаком НОМЕР, в период с ДАТА по ДАТА – владельцем транспортного средства ... с государственным регистрационным знаком НОМЕР, в период с ДАТА по ДАТА – владельцем транспортного средства ... с государственным регистрационным знаком НОМЕР. Он же с ДАТА является владельцем транспортного средства ... с государственным регистрационным знаком НОМЕР (л.д. 8)

Согласно нормам гл. 28 НК РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге».

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно Правилам государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2019 года № 1764, государственная регистрация транспортного средства осуществляется регистрационными подразделениями за собственником транспортного средства (за исключением лица, не достигшего возраста 16 лет либо признанного недееспособным), или лицом, владеющим транспортным средством на праве хозяйственного ведения, на праве оперативного управления либо на основании договора лизинга, или одним из родителей, усыновителей либо опекунов (попечителей) лица, не достигшего возраста 16 лет, являющегося собственником транспортного средства, или опекуном недееспособного гражданина, являющегося собственником транспортного средства.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

Положения ч. 1 ст. 360 НК РФ устанавливают для транспортного налога налоговым периодом календарный год.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Положения ст. 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» устанавливают, что для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. налоговая ставка составляет 5 рублей 16 копеек с каждой лошадиной силы.

Следовательно, размер транспортного налога за 2022 год на автомобиль ... с государственным регистрационным знаком НОМЕР составляет 506 рублей (98 х 5,16 х 12/12).

Размер начисленного за 2022 год транспортного налога административным ответчиком в судебном заседании не оспаривался.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 2 ст. 223 и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как указывает ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 с ДАТА по настоящее время является собственником 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС (л.д. 50-53).

Налоговая база и иные сведения, подлежащие учету при начислении налога на имущество физических лиц за 2022 год, содержащиеся в налоговом уведомлении НОМЕР от ДАТА (л.д. 15), административным ответчиком не оспаривались.

Таким образом, размер налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате ФИО2 за 2022 год, составляет 949 рублей (1365 891 х ? х 0,30 х 12/12 х 1,1)

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 4 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Согласно представленным расчетам, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2015-2020 годы и налога на имущество за 2017-2020 годы административному ответчику начислены пени за период с ДАТА по ДАТА по транспортному налогу в размере 26 442 рубя 29 копеек (в том числе за 2015 год – 55 рублей 3 копейки, за 2016 год – 6 096 рублей 87 копеек, за 2017 год – 9 527 рублей 77 копеек, за 2018 год – 6 317 рублей 60 копеек, за 2019 год – 4 249 рублей 94 копейки, за 2020 год – 195 рублей 8 копеек) и за период с ДАТА по ДАТА по налогу на имущество физических лиц в размере 258 рублей 14 копеек (в том числе за 2017 год – 30 копеек, 2018 год – 111 рублей 15 копеек, 2019 год – 92 рубля 61 копейка, 2020 год – 54 рубля 8 копеек) (л.д. 19, 22-23).

Проверив указанные расчеты в части периодов просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и сумме начисленных, но не уплаченных обязательных платежей, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Миасского городского суда Челябинской области от 18 октября 2019 года по административному делу № 2а-2483/2019 с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год на автомобиль ... с государственным регистрационным знаком НОМЕР в размере 15 600 рублей (л.д. 154-155).

Следовательно, обоснованность взыскания задолженности на данный автомобиль за этот налоговый период на основании вступившего в законную силу судебного акта не подлежит оспариваю по настоящему делу.

При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания полагать, что ФИО2 необоснованно начислены пени по транспортному налогу за 2015 год за период с ДАТА по ДАТА в размере 55 рублей 3 копейки.

Решением Миасского городского суда Челябинской области от 11 декабря 2019 года по административному делу № 2а-2863/2019 МИФНС России № 23 по Челябинской области отказано в удовлетворении иска о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2016 год в размере 47 050 рублей и пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 102 рубля 33 копейки в связи с пропуском срока для обращения с административным иском в суд (л.д. 151-152).

При указанных обстоятельствах пени, начисленные на недоимку 47 050 рублей по транспортному налогу за 2016 год за период с ДАТА по ДАТА, в размере 6 096 рублей 87 копеек не подлежат взысканию с административного ответчика.

Решением Миасского городского суда Челябинской области от 18 октября 2019 года по административному делу № 2а-2483/2019 с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 48 800 рублей, пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 1 140 рублей 95 копеек (л.д. 154-155).

Данное обстоятельство является препятствием к повторному взысканию пени по транспортному налогу за 2017 год в указанном размере за этот же период.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 590 рублей после отмены ДАТА судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 г. Миасса Челябинской области по делу № 2а-886/2019 ко взысканию в порядке искового производства не предъявлялась (л.д. 107-208).

Вместе с тем, согласно представленному расчету на указанную сумму задолженности за период с ДАТА по ДАТА начислены пени в размере 30 копеек.

Поскольку налоговым органом принимались меры ко взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в порядке приказного производства, однако после отмены судебного приказа административное исковое заявление о взыскании данной задолженности в суд не поступало, оснований для взыскания пени, начисленных на указанную сумму задолженности за период с ДАТА по ДАТА в размере 30 копеек, не имеется.

Решением Миасского городского суда Челябинской области от 19 августа 2022 года по административному делу № 2а-2180/2022 с ФИО2 взысканы задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 31 800 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДАТА по ДАТА в размере 135 рублей 95 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДАТА по ДАТА в размере 2 рубля 78 копеек (л.д. 145-146).

При рассмотрении указанного дела суд установил, что транспортное средство ... с государственным регистрационным знаком НОМЕР выбыло из правообладания ФИО2 и снято с регистрационного учета ДАТА, в связи с чем отказал в удовлетворении требований о взыскании транспортного налога на указанный объект налогообложения за 2018 год и пени по этому налогу за период с ДАТА по ДАТА.

Решением Миасского городского суда Челябинской области от 22 августа 2022 года по административному делу № 2а-2177/2022 с ФИО2 взысканы пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 183 рубля 77 копеек за период с ДАТА по ДАТА, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 24 рубля 15 копеек за период с ДАТА по ДАТА (л.д. 143-144).

Этим же решением отказано во взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год на транспортное средство «... за период с ДАТА по ДАТА в связи с выбытием указанного объекта налогооблажения из правообладания ФИО2 и снятия с регистрационного учета ДАТА.

Вышеприведенные судебные решения от 19 августа 2022 года и 22 августа 2022 года, вступившие в законную силу, являются препятствием к повторному взысканию пени по транспортному налогу 2018 год за период с ДАТА по ДАТА в размере 135 рублей 95 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДАТА по ДАТА в размере 2 рубля 78 копеек, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 183 рубля 77 копеек за период с ДАТА по ДАТА, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 24 рубля 15 копеек за период с ДАТА по ДАТА.

Решением Миасского городского суда Челябинской области от 23 ноября 2022 года по административному делу № 2а-3514/2019 МИФНС России № 23 по Челябинской области отказано в удовлетворении иска о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 21 529 рублей 25 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 рубль 52 копейки в связи с отсутствием доказательств направления налогового уведомления, требования НОМЕР об уплате указанного налога за 2019 год и пени, то есть несоблюдения обязательной процедуры взыскания (л.д. 149).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 713 рублей была взыскана с ФИО2 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 г. Миасса Челябинской области от 5 февраля 2021 года по административному делу № 2а-331/2021 (л.д. 109).

Однако указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражения должника относительно его исполнения определением этого же мирового судьи от 25 февраля 2021 года (л.д. 110).

В последующем задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 713 рублей налоговым органам в исковом порядке не взыскивалась.

Поскольку налоговым органом принимались меры ко взысканию указанной суммы задолженности в порядке приказного производства и вступившим в законную силу судебным решением установлен факт отсутствия доказательств направления налогового уведомления и требования, то есть нарушения положений ст. 52, ч. 6 ст. 69 НК РФ, правовых оснований для начисления пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 92 рубля 61 копейка за период с ДАТА по ДАТА не имеется.

Решением Миасского городского суда Челябинской области от 7 апреля 2023 года по административному делу № 2а-996/2023 с ФИО2 взысканы задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 832 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 785 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДАТА по ДАТА в размере 2 рубля 75 копеек (л.д. 147-147).

При указанных обстоятельствах пени, начисленные на недоимку 785 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 рубля 75 копеек за период с ДАТА по ДАТА, не подлежат повторному взысканию с административного ответчика.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что в связи с несвоевременной уплатой ФИО2 транспортного налога за 2015 год начислению подлежат пени в размере 55 рублей 3 копейки; транспортного налога за 2017 год – 8 386 рублей 82 копейки (9 527,77 – 1 140,95); транспортного налога за 2018 год – 4 997 рублей 88 копеек (6 317,60 – 135, 95 – 1183, 77); транспортного налога за 2020 год – 195 рублей 8 копеек.

Пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год и 2019 год, взысканию не подлежат.

Следовательно, за период с ДАТА по ДАТА по транспортному налогу начислению подлежат пени в размере 13 634 рубля 81 копейка (55,03 + 8 386, 82 + 4 997, 88 + 195,08).

В связи с несвоевременной уплатой ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2018 год начислению подлежат пени в размере 84 рубля 22 копейки (111, 15 – 2,78 – 24,15), налога на имущество физических лиц за 2020 год – 51 рубль 33 копейки (54,08 – 2,75).

Пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, 2017 год и 2019 год, взысканию не подлежат.

Следовательно, за период с ДАТА по ДАТА по налогу на имущество физических лиц начислению подлежат пени в размере 135 рублей 55 копеек (84,22 + 51,33).

Учитывая изменения, внесенные Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 1 января 2023 года начисление пени производится не в отношении каждого налога, а на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика.

Согласно представленным по запросу суда налоговым органам сведениям, отрицательное сальдо ФИО2 на 1 января 2023 года составляло 78 903 рубля 75 копеек и включало: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 577 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 785 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 32 989 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 31 800 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 9 920 рублей 75 копеек; недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 832 рубля (л.д. 111-112).

Проверяя размер отрицательного сальдо административного ответчика по состоянию на 1 января 2023 года, суд приходит к выводу о необоснованном включении налоговым органом в его структуру недоимки по транспортному налогу за 2019 год и налогу на имущество физических лиц за 2019 год, поскольку вступившим в законную силу решением Миасского городского суда Челябинской области от 23 ноября 2022 года по административному делу № 2а-3514/2023 установлен факт несоблюдения обязательной процедуры взыскания указанной задолженности и нарушения положений ст. 52, ч. 6 ст. 69 НК РФ. При этом недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год после отмены судебного приказа в исковом порядке не взыскивалась.

Следовательно, суд приходит к выводу о том, что размер отрицательного сальдо ФИО2 на 1 января 2023 года составлял 68 406 рублей (785 + 32989 + 31 800 + 2 832), в связи с чем пени подлежали начислению на указанную сумму недоимки.

В счет погашения недоимки по налогам от административного ответчика за период с ДАТА по ДАТА поступили следующие платежи: ДАТА – 2 621 рубль; ДАТА – 2 рубля 75 копеек; ДАТА – 2 рубля 75 копеек; ДАТА – 2 621 рубль; ДАТА – 2 рубля 75 копеек; ДАТА –31 800 рублей; ДАТА – 32 989 рублей (л.д. 111, оборот). В результате чего указанная недоимка погашена ДАТА.

Аналогичные сведения представлены в материалы административным ответчиком (л.д. 95-100).

Таким образом, на сумму недоимки по налогам за период с ДАТА по ДАТА с учетом выше поступивших платежей подлежат начислению пени в размере 2 619 рублей 39 копеек, исходя из следующего расчета:

за период с ДАТА по ДАТА – 1 248 рублей 41 копейка (68 406 x 1/300 x 7.5% х 73);

за период с ДАТА по ДАТА – 328 рублей 91 копейка (65 782,25 х 1/300 x 7.5% х 20);

за период с ДАТА по ДАТА – 63 рубля 16 копеек (63 158,50 х 1/300 x 7.5% х 4);

за период с ДАТА по ДАТА – 978 рублей 91 копейка (63 155, 75 х 1/300 x 7.5% х 62).

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что в связи с несовременным исполнением ФИО2 обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за период с ДАТА по ДАТА подлежат начислению пени в размере 16 389 рублей 75 копеек (13 634,81 + 135,55 + 2 619, 39).

ДАТА ФИО2 начислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 455 рублей (506 + 949).

Учитывая указанные обстоятельства, при определении окончательной суммы, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд учитывает следующее.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Судом установлено, что размер недоимки по налогам административного ответчика по состоянию на 1 января 2023 года составлял не 70 039 рублей 25 копеек в связи с необоснованным включением в нее транспортного налога за 2019 год и налога на имущество физических лиц за 2019 год, а 68 406 рублей, в том числе: 32 989 рублей по транспортному налогу за 2017 год; 31 800 рублей по транспортному налогу за 2018 год; 2 832 рубля по транспортному налогу за 2020 год; 785 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.

Таким образом, после начисления транспортного налога за 2022 год и налогу на имущество физических лиц за 2022 год размер недоимки составил 69 861 (68 406 + 506 + 949), а не 70 039 рублей 25 копеек.

Согласно представленным налоговым органом сведениям, за период с ДАТА по ДАТА ФИО2 уплачено 70 039 рублей 25 копеек. Указанные денежные средства зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, в том числе 577 рублей в счет налога на имущество физических лиц за 2019 год, 9 920 рублей 75 копеек в счет транспортного налога за 2019 год.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком фактически произведена уплата транспортного налога за 2022 год и налога на имущество физических лиц за 2022 год. При этом также образовалась переплата в сумме 178 рублей 25 копеек (68 861 + 506 +949 – 70 039).

Денежные средства в указанном размере в силу положений п. 8 ст. 45 НК РФ подлежит зачету в счет погашения задолженности по пени.

ФИО2 ДАТА и ДАТА произведены платежи в размере 326 рублей 40 копеек и 3 294 рубля 35 копеек (л.д. 78, 101).

Кроме того, в полученном от налогового органа ответе содержатся сведения об уменьшении размера пени за период до конвертации в ЕНС в размере 6 246 рублей 89 копеек (л.д. 11).

Таким образом, за период с ДАТА по ДАТА с ФИО2 подлежат начислению пени в размере 6 343 рубля 86 копеек (13 634,81 + 135,55 + 2 619, 39 – 178, 25 – 326,40 – 3 294,35 – 6 246, 89).

Суд не соглашается с доводами налогового органа о принятии мер по взысканию пени по ст. 48 НК РФ лишь в размере 2 899 рублей 83 копейки, поскольку указанная сумма состоит не из взысканных ранее в судебном порядке пени, а включает в себя непогашенный ФИО2 остаток пени по отмененным в настоящее время судебным приказам (л.д. 25).

При этом суд отмечает, что сумма пени, взысканных в порядке приказного производства, не тождественна сумме пени, взысканных в исковом порядке после отмены указанных судебных приказов.

Поскольку налоговым органов допущены нарушения при направлении налогового уведомления и требования НОМЕР об уплате налогов за 2019 год, что установлено вступившим в законную силу решением Миасского городского суда Челябинской области от 23 ноября 2022 года по административному делу № 2а-3514/2023, вопреки ссылкам налогового органа исключению подлежат все пени, начисленные на недоимку по указанным налогам, а не пени в размере 1 рубль 52 копейки, признанные безнадежными ко взысканию (л.д. 113).

При этом суд также отмечает, что задолженность по транспортному налогу за 2019 год и налогу на имущество за 2019 год, не являвшаяся предметом судебного разбирательства административному делу № 2а-3514/2019, после отмены 25 февраля 2021 года судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 г. Миасса Челябинской области по делу № 2а-331/2021 ко взысканию в порядке искового производства не предъявлялась.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков взыскания суммы задолженности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положениями п. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Из материала дела следует, что по состоянию на 1 января 2023 года у административного ответчика зафиксировано отрицательное сальдо, в связи с чем ему направлено требование об уплате задолженности НОМЕР от ДАТА в размере 55 079 рублей 65 копеек, не позднее 16 ноября 2023 года (л.д. 26).

Исходя из изложенного, суд приходит к выводам о том, что налоговым органов не допущено нарушений установленного срока направления указанного требования об уплате задолженности, поскольку оно направлено до истечения предельного девятимесячного срока со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (1 января 2023 года + 3 мес. + 6 мес.).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (под. 3 п. 7 ст. 45 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (под. 1 п. 3).

1 апреля 2024 года налоговым органом мировому судье судебного участка № 5 г. Миасса Челябинской области подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, а также пени (л.д. 55).

На основании данного заявления мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 5 г. Миасса Челябинской области, 5 апреля 2024 года вынесен судебный приказ, который был отменен 12 апреля 2024 года в связи с поступлением возражения должника (л.д. 57-59).

Исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени направлено в суд 11 октября 2024 года (л.д. 38).

Исходя из изложенного, суд приходит к выводам о том, заявление о вынесении судебного приказа поступило в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, а исковое заявление предъявлено в суд в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета в размере 4 000 рулей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН НОМЕР) пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 7 345 (семь тысяч триста сорок пять) рублей 52 копейки в доход бюджета на счет № 03100643000000018500 Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983.

Взыскать с ФИО2 (ИНН НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2 отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья Д.В. Покрышкин

Мотивированное решение составлено 21 февраля 2025 года