61RS0002-01-2025-002036-70 Дело № 2а- 148625
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 июля 2025 года
Железнодорожный районный суд г.Ростова-на-Дону в составе:
председательствующего судьи Губачевой В.А.,
при секретаре Петруня Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пене,
УСТАНОВИЛ
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области (далее МИФНС №24 по Ростовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пене, на общую сумму 13670,89 руб., мотивируя тем, что ответчику начислен транспортный налог 2019 – 918 руб., 2021 – 1836 руб., 2022 – 1836 руб., налог на имущество 2021 – 496 руб., 2022 – 546 руб., земельный налог – 2018 – 406 руб., 2019 – 406 руб., 2021 – 2028 руб., 2022 – 2028 руб. В связи с неуплатой налога выставлено требование №14421 от 08.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023 в том числе по уплате налога 9 955 руб., пене 2159,83 руб. Мировому судье подано заявление о вынесении судебного приказа 01.04.2025. Определением от 01.04.2025 в принятии заявления отказано.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку транспортному налогу за 2019, 2021-2022 год в размере 4 590.00 руб. (за 2019 -918 руб., за 2021 - 1836 руб., за 2022 -1836 руб.)
- налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 в размере 1042.00 руб. (за 2021-- 496 руб., за 2022 - 546 руб.)
- Земельному налогу за 2018-2019, 2021-2022 г. в размере 4868.00 руб. (за 2018-406 руб., за 2019 -406 руб., за 2021 -2028 руб., за 2022 -2028 руб.)
- пени в размере 3170.89 руб., на общую сумму 13670.89 руб.
Представитель истца МИФНС №24 по РО в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.
Ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.
В отношении неявившихся лиц дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 3 п.п.1,2 статьи 48 НК РФ 3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с пп.9 п.1 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);
С 1 января 2023 г. учет налоговыми органами ведется в форме Единого налогового счета.
Начиная с 1 января 2023 г. налоговый орган обязан выставлять налогоплательщикам требование об уплате задолженности при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета, которое существует до того момента, пока не образуется нулевое или положительное сальдо, то есть, когда задолженность будет погашена. Соответственно налоговый орган может выставить новое требование об уплате задолженности, только когда отрицательное сальдо образуется заново (статьи 11.3, 69 НК РФ).
Судом установлено, что ФИО3 является собственником автомобиля марки Форд №, квартиры по адресу: <адрес>-на-ФИО2, квартиры по адресу: <адрес>-на-ФИО2, участка по адресу: <адрес>-на-ФИО2, тер. 10,9.
На 1 января 2023 г. у ФИО3 образовалась задолженность по транспортный налог 2019 – 918 руб., 2021 – 1836 руб., налог на имущество 2021 – 496 руб., земельный налог – 2018 – 406 руб., 2019 – 406 руб., 2021 – 2028 руб., пени 1691,87 руб.
Направлено требование №14421 от 08.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023 в том числе по уплате налога 9 955 руб., пене 2159,83 руб.
Срок исполнения по требованию №14421 до 28.11.2023 г., таким образом предельный срок для судебной защиты по взысканию транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2018- 2021 г. составляет 28.05.2024 г.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 01.04.2025.
Определением мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону от 01.04.2025 г. отказано в выдаче судебного приказа.
Принимая во внимание, что срок уплаты транспортного налога 2022 – 1836 руб., налога на имущество 2022 – 546 руб., земельного налога – 2022 – 2028 руб., пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 3170,89 руб. составляет 01.12.2023, общая задолженность превысила 10000 руб. начислением пени до 05.02.2024, то по таким требованиями срок обращения в суд составляет до 01.07.2025, учитывая, что заявление овынесении судебного приказа подано 01.04.2025, срок налоговым органом не пропущен.
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.
В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Исходя из части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.
Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в числе прочих, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Поскольку наличие в спорный период (2022 год) в собственности ФИО1 указанного транспортного средства, земельного участка, квартир влекло за собой обязанность уплачивать транспортный налог земельный налог, налог на имущество самостоятельно, что им сделано не было, суд приходит к выводу о том, что с ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу 2022 – 1836 руб., налогу на имущество 2022 – 546 руб., земельному налогу – 2022 – 2028 руб.
Согласно части 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Исходя из расчета пени, представленного истцом пеня исчислена по формуле: Сумма недоимки*Ставка ЦБ РФ/300*число дней просрочки
Пени начислены на период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 3170,89 руб.
Проверяя представленный истцом расчет пени, суд исходит из того, что по взысканию пени в размере 2159,83 руб. по требованию №14421 от 08.07.2023 налоговым органом срок пропущен.
Пени подлежат начислению по недоимки по налогам (транспортный, имущество, земельный) за 2022 г. на общую сумму 4410 руб. за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в размере 152,88 руб.
При таком положении суд приходит к выводу о частичном удовлетворении иска.
В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Размер госпошлины, подлежащей взысканию с ответчика составляет 4000 руб.
Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по транспортному налогу 2022 – 1836 руб., налогу на имущество 2022 – 546 руб., земельному налогу – 2022 – 2028 руб., пене за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в размере 152,88 руб., на общую сумму 4562, 88 руб.
В удовлетворении остальной части иска отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья:
Решение изготовлено 30.07.2025.