2а-3895/2022
36RS0005-01-2022-003940-14
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
06 декабря 2022 г. г. Воронеж
Советский районный суд г. Воронежа в составе:
председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,
при секретаре Пожилых М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу на имущество физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд с административным с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу на имущество физических лиц и пени, указывая, что ответчик ФИО1 согласно выписки из ЕГРИП являлась индивидуальным предпринимателем до 19.04.2021 г., состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области и является плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. У ФИО1 имеется задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 32448,00 руб. за 2020 г., пеня в размере 110,32 руб. за период с 01.01.2021 г. по 24.01.2020 г. Начислено на задолженность в размере 32448,00 руб. на задолженность 2020 г.; налог в размере 5760,33 руб. за 2019г., пени в размере 10,80 руб. начислены за период с 01.01.2020г. по 09.01.2020г. на задолженность за 2019г. в размере 5760,33 руб. Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование будет составлять: налог 32448,00 руб. (за 2020г.)+ 5760,33 руб. (за 2019г.)=38208,33 руб.; пени 110,32 руб. за период с 01.01.2021 по 24.01.2020г.)+10,80 руб. (за период с 01.01.2020 по 09.01.2020) = 121,12 руб. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 8426,00 руб., за 2020 г., пеня в размере 28,65 руб. за период с 01.01.2021 г. по 24.01.2020 г., начислено на задолженность в размере 8426,00 руб. за 2020 г.; налог в размере 1350,89 руб. за 2019г., пени 2,53, начислены за период с 01.01.2020г. по 09.01.2020г. на задолженность за 2019г. в размере 1350,89 руб. Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование будет составлять: налог 8426,00 руб. (за 2020г.) + 1350,89 руб. (за 2019г.) = 9776,89 руб., пени 2865 руб. (за период с 01.01.2021г. по 24.01.2020г.)+2,53 руб. (за период с 01.01.2020г. по 09.01.2020г.)=31.18 руб.В собственности ФИО1 находится имущество по адресу: <адрес>, кадастровый №. В 2018г. начислена задолженность: налоговая база 238953, доля в праве 1/3, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения 12/12 =48,00 руб.; в 2019г. начислена задолженность: налоговая база 238953, доля в праве 1, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения 12/12 =61,00 руб. У налогоплательщика имеется задолженность по пене в размере 0,29 руб. за период с 02.12.2020г. по 20.12.2020г., количество дней просрочки -38.Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии с ст.69 НК РФ были направлены требования: Требование № (направлено через личный кабинет налогоплательщика 25.01.2021) по состоянию на 25.01.2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями) по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 32 448,00 руб. за 2020 г. (дата записи в карточку расчета с бюджетом 01.01.2021 г.); пени в размере 110,32 руб., начислены за период с 01.01.2021 по 24.01.2020 гг. на задолженность за 2020 г. в размере 32 448,00 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 8426,00 руб. за 2020 г. (дата записи в карточку расчета с бюджетом 01.01.2021 г.), пени в размере 28,65 руб., начисленные за период с 01.01.2021 по 24.01.2020 гг. на задолженность за 2020 г. в размере 8426,00 руб. Требование не было исполнено. Требование № (направлено через личный кабинет налогоплательщика 10.01.2021) по состоянию на 10.01.2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями) по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 5 760,33 руб. за 2019 г. (дата записи в карточку расчета с бюджетом 01.01.2020 г.); пени в размере 10,80 руб., начислены за период с 01.01.2020 по 09.01.2020 гг. на задолженность за 2019 г. в размере 5 760,33 руб. Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 1 350,89 руб. за 2019 г. (дата записи в карточку расчета с бюджетом 01.01.2020 г.); пени в размере 2,53 руб., начислены за период с 01.01.2020 по 09.01.2020 гг. на задолженность за 2019 г. в размере 1 350,89 руб. Требование не было исполнено. Требование № (направлено через личный кабинет налогоплательщика 10.01.2021) по состоянию на 10.01.2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями) по: налогу на имущество физических лиц: налог в размере 109,00 руб. за 2018 и 2019 г. дата записи в карточку расчета с бюджетом 02.12.2020 г.), пени в размере 0,29 руб. за период 02.12.2020 по 20.12.2020 гг. Требование не было исполнено.Так как требования оставлены без удовлетворения, МИФНС России №16 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка № 2 Советского судебного района Воронежской области. 09.08.2021 г. мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района Воронежской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока. Срок пропущен в связи с перебоями в работе почтовой службы. В связи с чем, административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №16 по Воронежской области задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном мере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 38 208,33 руб. за 2019 и 2020 гг., пени в размере 121,12 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего вселения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 9 776,89 руб. за 2019 и 2020 гг., пени в размере 31,18 руб.; по налогу на имущество физических лиц: налог в размере 109,00 руб. за 2018 и 2019 пени в размере 0,29 руб., на общую сумму: 48 245,81 руб.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №16 по ВО, административный ответчик ФИО1 не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом. Судом ответчику направлялись повестки о дне слушания дела посредством заказной почтовой корреспонденции с почтовым уведомлением о вручении, согласно которым адресат по извещению не является, конверты с почтовым уведомлением о вручении возвращены за истечением срока хранения. Суд считает, что факт неполучения ответчиком судебной повестки не свидетельствует о его неизвещении, его действия направлены на затягивание рассмотрения спора. При таких обстоятельствах, исходя из ст.ст.96,150,289 КАС РФ, суд признает неявку ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с тем, что ответчик не известил суд о причинах неявки и не представил доказательств уважительности этих причин.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Исходя из ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Как указано в иске, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 1.10.2019 г. до 19.04.2021 г., о чем представлена выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 16-18).
Таким образом, административный ответчик, как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлся страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ.
<данные изъяты>
В силу п.п. 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Исходя из ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст.1 Закона Воронежской области от 19.06.2015 № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установить 1 января 2016 года единой датой применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Согласно п. 1 ч. 2 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, квартир, комнат.
Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком за 2017 г. числилась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 9776,89 руб. пени в размере 31,18 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 38208,33 руб., пени в размере 121,12 руб.
Как установлено в судебном заседании, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Воронежской области как плательщик налога на имущество физических лиц. Она является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 13).
Пунктом 2 ст. 57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу ст. ст. 72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В силу требований ст. 69 НК РФ требование об уплате налога представляет собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, направляемое налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть суммы налога, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате страховых взносов, ИФНС России по Советскому г. Воронежа заказным письмом в его адрес были направлены требования: требование № по состоянию на 25.01.2021 года об уплате задолженности по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448,00 руб. за 2020 г.; пени в размере 110,32 руб., начислены за период с 01.01.2021 по 24.01.2020 гг. на задолженность за 2020 г. в размере 32 448,00 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 8426,00 руб. за 2020 г., пени в размере 28,65 руб., начисленные за период с 01.01.2021 по 24.01.2020 гг. на задолженность за 2020 г. в размере 8426,00 руб. Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 760,33 руб. за 2019 г.; пени в размере 10,80 руб., начислены за период с 01.01.2020 по 09.01.2020 гг. на задолженность за 2019 г. в размере 5 760,33 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 350,89 руб. за 2019 г.; пени в размере 2,53 руб., начислены за период с 01.01.2020 по 09.01.2020 гг. на задолженность за 2019 г. в размере 1 350,89 руб. Требование № 46669 по состоянию на 21.12.2020 года об уплате задолженности по: налогу на имущество физических лиц: налог в размере 109,00 руб. за 2018 и 2019 г., пени в размере 0,29 руб. за период 02.12.20 20 по 20.12.2020 гг. (л.д. 19,23,24,27). Доказательств по оплате указанных требований ответчиком суду представлено не было.
Как видно из материалов дела, 09.05.2021 г. мировым судьей судебного участка № 2 в Советском судебном районе Воронежской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пене в связи с пропуском срока (л.д. 9, 10-11).
Оценивая, собранные по делу доказательства, суд считает, что исковые требования МИФНС России №16 по ВО не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Проверив расчет размера заявленного требования по задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном мере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 38 208,33 руб., пени в размере 121,12 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего вселения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 9 776,89 руб., пени в размере 31,18 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 109,00 руб., пени в размере 0,29 руб., суд признает его верным и обоснованным (л.д. 14-15,20,25,28).
В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Исходя из п. 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
С учетом указанных норм, срока исполнения требования № по состоянию на 10.01.2020г., истекающего ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд заканчивается для истца 30.07.2020 г. Однако с заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился лишь 09.08.2021г. (л.д. 9, 10-11). Таким образом, на момент обращения в суд с настоящим иском, срок, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, истек.
Согласно действующего законодательства, срок для обжалования восстанавливается при наличии уважительных причин его пропуска. Уважительность причины как оценочное понятие определяется органом, рассматривающим ходатайство, с учетом двух групп обстоятельств: а) объективно препятствовавших подаче заявления, ходатайства или жалобы (неразъяснение обязанными лицами участнику процесса его права подать жалобу; несвоевременное получение им копии обжалуемого решения, непреодолимая сила, командировка, болезнь и т.д.); б) либо/и обстоятельства, свидетельствующие о попытках заинтересованного лица подать жалобу, заявление или ходатайство, которые, однако, не увенчались успехом не по его вине (незаконный отказ в приеме жалобы и т.п.).
При этом суд учитывает, что уважительными причинами пропуска срока для подачи искового заявления признаются такие причины, которые объективно исключали возможность для юридического лица обращения в суд. К числу уважительных причин судебная практика относит, в частности, обстоятельства непреодолимой силы, например стихийное бедствие, введение карантина в месте нахождения лица, в связи с эпидемией или эпизоотией, другие причины, в том числе обстоятельства, свидетельствующие о попытках заинтересованного лица подать исковое заявление, которые, однако, не увенчались успехом не по его вине (незаконный отказ в принятии искового заявления и т.п.).
Истец, предъявляя требования к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по налогу в связи с пропуском срока, не представил суду надлежащих доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с указанным иском, в связи с перебоями в работе почтовой службы.
Заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении срока на подачу заявления суд считает не подлежащим удовлетворению, поскольку им не представлено доказательств невозможности обращения в суд в установленный законом срок, указанные им причины не являются уважительными.
Учитывая изложенное, в требованиях административного истца о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по налогу следует отказать, в связи с пропуском срока обращения в суд.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении заявления МИФНС России № 16 по Воронежской области о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления отказать.
В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 9776,89 руб., пени в размере 31,81 руб.; о взыскании задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 38208,33 руб., пени в размере 121,12 руб.; по налогу на имущество физических лиц: налог в размере 109,00 руб., пени в размере 0,29 руб., а всего на общую сумму 48 245,81 руб. – отказать.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 13.12.2022 г.
Судья Е.М. Бородовицына