Решение по делу № 2А-238/2023 от 02.08.2023

Дело № 2а-238(4)/2023

64RS0028-04-2023-000262-71

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

02 августа 2023 года с. Перелюб

Пугачевский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Панкова А.И.,

при секретаре Кубашевой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пугачевского районного суда гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее по тексту: ИФНС России № 2 по Саратовской области, Инспекция) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в лице Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области за 2021 г., налог 4221.07 руб.; по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за работников ), в лице Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области за 1 кв. 2022 г.налог 3146 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в лице Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области за 1 кв. 2022 г. налог 414.70 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемый в бюджет ФОМС, в лице Межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области за 1 кв. 2022 г., налог 729.30 руб.; по налогу на доходы физических лиц в консолидированный бюджет, в лице Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области за 6 месяцев 2022 г., налог 4069 руб., пени 105.50 руб.; по земельному налогу за 2019 г. в бюджет Нижнепокровского муниципального образования Перелюбского муниципального района Саратовской области, налог 1033 руб., пени 25.09 руб.; по налогу на имущество за 2019 г. в бюджет Нижнепокровского муниципального образования Перелюбского муниципального района Саратовской области, пени 0.17 руб. Общая сумма -13743.83 руб. Указав, что ФИО1 была зарегистрирован в качестве предпринимателя и состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя с 06.11.2019г. Статус индивидуального предпринимателя утрачен 27.07.2022 г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП, приложенной к заявлению. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2021 г. составляет:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой части пенсии - 32448 руб.

Налогоплательщиком произведена позже установленного срока уплаты частичная уплата страховых взносов за 2021 г., оставшаяся сумма задолженности составляет 4221.07 pуб.

ФИО4 представлен расчет по страховым взносам (за работников) за 3 мес. 2022 г., согласно которого к уплате подлежат следующие взносы:

- страховые взносы на пенсионное страхование, зачисляем в ПФ РФ на выплату страховой пенсии

Страховые взносы на взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения

ФИО4. был представлен налоговый расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (долее по тексту НДФЛ), за 6 мес. 2022 г.-05.07.2022 г., сумма к уплате - 1313.00 руб. по сроку уплаты 29.04.2022 г. ; сумма к уплате - 1313.00 руб. по сроку уплаты 31.05.2022 г., сумма к уплате - 1443.00 руб. по сроку уплаты 30.06.2022 г.

До настоящего времени налоговый налогоплательщик в полном объеме данную обязанность не исполнил.

В результате несвоевременной уплаты налога в соответствии со ст. 75 НК начислены пени:

по сроку уплаты 29.04.2022 г. за период с 30.04.2022-31.07.2022 - 45.24 руб.. по сроку уплаты 31.05.2022 г. за период с 30.04.2022-31.07.2022 - 25.76 руб., по сроку уплаты 30.06.2022 г. за период с 30.04.2022-31.07.2022 - 13.66 руб. (по требованию № 61275 от 01.08.2022 г.).

Налогоплательщиком представлен налоговый расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (далее по тексту НДФЛ), за 3 мес. 2020 г.- 07.04.2020 г.. Сумма к уплате - 2008.00 руб. по сроку уплаты 31.01.2020 г.; сумма к уплате - 2009.00 руб. по сроку уплаты 28.02.2020 г. Сумма к уплате - 2009.00 руб. по сроку уплаты 27.03.2020 г.

В результате несвоевременной уплаты налога в соответствии со ст. 75 НК начислены пени:

по сроку уплаты 31.01.2020 г. за период с 01.02.2020-11.07.2020 - 61.32 руб., по сроку уплаты 28.02.2020 г. за период с 29.02.2020-11.07.2020 - 49.96 руб., по сроку уплаты 27.03.2020 г. за период с 28.03.2020-11.07.2020 - 38.71 руб. (по требованию № l8648 от 12.07.2020 г.). Произведена частичная оплата пени, оставшаяся сумма задолженности составляет 20.84 руб., не оплачена.

Вместе с тем, ФИО1 в течение 2019 г. являлась собственником земельных участков с кадастровыми номерами 64:24:140106:12 и 64:24:140106:15, расположенного по адресу: Саратовская область, Перелюбский район, с. Харитоновка, разрешенных к использованию - для ведения сельскохозяйственного производства.

В результате несвоевременной оплаты земельного налога на основании ст. 75 НК РФ произведено начисление пени по сроку уплаты 01.12.2020 г. за период с 02.12.2020 г. - 16.06.2021 г. в размере 30, 31руб. (требование № 3808 от 17.06.2021 г.). С учетом частичной оплаты, оставшаяся сумма задолженности составляет 25.09 руб.

Также ФИО1 в течение 2019 г. являлась собственником 1/4 части жилого дома расположенного по адресу: <Адрес>

В результате несвоевременной оплаты налога на имущество, произведено начисление пени по сроку уплаты 01.12.2020 г. за период с 02.12.2020 г. - 16.06.2021 г. в размере 0.21руб. (требование № 3808 от 17.06.2021 г.. Оставшаяся сумма задолженности после частичной оплаты составляет 0.17 руб.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации были направлены требования № 61275 от 01.08.2022 г., №18648 от 12.07.2020 г., № 3808 от 17.06.2021 г., № 61275 от 10.08.2022 г., № 1713 от 25.01.2022 г., № 58227 от 04.07.2022 г. Требования направлены почтой или через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждено почтовыми реестрами и сведениями из программы АИС Налог-3. Однако до настоящего времени требования не исполнены.

Определением мирового судьи Перелюбского района Саратовской области от

10.01.2023г. по делу № 2a-2666/2022 судебный приказ, вынесенный 13.12.2022г. о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 13743, 83 руб., отменен.

Со ссылками на положения ст.ст. 31,45,48,57,75,69,70, Главу 34 НК РФ, ст.ст. 125,286,287,291 КАС РФ, истец просит исковые требования удовлетворить.

Административный истец ИФНС России № 2 по Саратовской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, предоставив ходатайство о рассмотрение дела в отсутствие своего представителя. Также представитель административного истца предоставил уточнение исковых требований в котором, в связи с технической ошибкой в резолютивной части административного искового заявления с административного ответчика просит взыскать задолженность по налогу на имущество за 2019 г. в бюджет Целинного муниципального образования Перелюбского муниципального района Саратовской области, пени 0.17 руб.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.

Исследовав и оценив материалы дела, суд находит, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации) предусмотрено право налоговой инспекции как контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок налогообложения и уплаты страховых взносов регулируется гл.34 НК РФ.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2 ст.432 НК РФ).

В соответствии со ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п.7 с. 6.10 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным днем и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

За 2021г. страховые взносы уплачиваются не позднее 10.01.2022 г.

Согласно абз.2 п.2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Порядок налогообложения и уплаты земельного налога регулируется гл.31 НК

РФ.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.394 НК РФ).

Налоговый период по земельному налогу - календарный год (п. 1 ст.393 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате физическими лицами в срок:

- не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 п.1 ст.397 НК РФ в редакции Ф3 от 23.11.2015 N 320-Ф3):

- не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (аб3.3 п.1 ст.397 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в законную силу Ф3 от 23.11.2015 N 320-Ф3).

Следовательно, срок уплаты за 2016 г

- не позднее 01.12.2017г.,за 2017 г - не позднее 03.12.2018г.;за 2018 г - не позднее 02.12.2019г.; за 2020 г. - не позднее 01.12.2021 г..

Инспекцией в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа было направлено налогоплательщику налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов через личный кабинет налогоплательщика.

Физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4 ст.397 К РФ).

В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст. 75 НК РФ произведено начисление пени по сроку уплаты 01.12.2020 г. за период с 02.12.2020 г. - 16.06.2021 г. в размере 30.31руб. (требование № 3808 от 17.06.2021 г.). С учетом частичной оплаты, оставшаяся сумма задолженности составляет 25.09 руб.

Порядок налогообложения и уплаты налога на имущество регулируется гл.32 НК РФ.

Налогоплательшики налога на имущество - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст.400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната). гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 ст.406 НК РФ (п.1 ст.406 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома;, 50 квадратных метров жилого дома.

Налог на имущество подлежит уплате в срок:

- не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ в редакции Ф3 от 23.11.2015 No320-Ф3);

- не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в законную силу Ф3 от 23.11.2015 N 320-ф3).

Следовательно, срок уплаты за 2016 г - не позднее 01.12.2017г. за 2017 г - не позднее 03.12.2018г.;за 2018 г - не позднее 02.12.2019г.; за 2020 г. - не позднее 01.12.2021 г..

Налог на имущество уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.409 НК РФ).

Налогоплательщик не уплатил налог в установленный законодательством срок.

Произведено начисление пени по сроку уплаты 01.12.2020 г. за период с 02.12.2020 г. - 16.06.2021 г. в размере 0.21руб. (требование № 3808 от 17.06.2021 г.. Оставшаяся сумма задолженности после частичной оплаты составляет 0.17 руб.

В связи с наличием у ФИО1 вышеуказанных недоимок по налогам, ей в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации были направлены требования № 61275 от 01.08.2022 г., №18648 от 12.07.2020 г., № 3808 от 17.06.2021 г., № 61275 от 10.08.2022 г., № 1713 от 25.01.2022 г., № 58227 от 04.07.2022 г. в которых разъяснено о наличии задолженностей, которые надлежало погасить и срок погашения.

Требования направлены почтой или через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждено почтовыми реестрами и сведениями из программы АИС Налог-3. Однако до настоящего времени требования не исполнены.

Ввиду того, что административным ответчиком доказательств погашения взыскиваемой задолженности по налогу не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска по взысканию задолженности по вышеуказанным налогов, пени.

Проверив представленный административным истцом расчеты задолженности по налогам, пени, порядок и сроки направления требований и уведомлений, сроки на обращение в суд, приходит к выводу, что обязанность по уплате налогов, пени ФИО1 надлежащим образом не исполнена, допустимых и достоверных доказательств уплаты налоговой задолженности, пени не представлено, как следствие, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного иска.

При этом расчеты задолженностей по налогам, произведенный ИФНС, проверен судом и является верным.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск МРИ ФНС № 2 подлежит удовлетворению, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина, размер которой в соответствии со ст. 333.19 НК РФ составляет 549,75 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 -180,286 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, задолженность по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в лице Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области за 2021 г., налог в сумме 4221,07 руб.

Взыскать с ФИО1, задолженность по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за работников ), в лице Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области за 1 кв. 2022 г., налог в сумме 3146 руб.

Взыскать с ФИО1, задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в лице Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области за 1 кв. 2022 г. налог в сумме 414,70 руб.

Взыскать с ФИО1, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемый в бюджет ФОМС, в лице Межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области за 1 кв. 2022 г., налог в сумме 729,30 руб.

Взыскать с ФИО1, задолженность по налогу на доходы физических лиц в консолидированный бюджет, в лице Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области за 6 месяцев 2022 г., налог в сумме 4069 руб., пени в сумме 105,50 руб.;

Взыскать с ФИО1, задолженность по земельному налогу за 2019 г. в бюджет Нижнепокровского муниципального образования Перелюбского муниципального района Саратовской области, налог в сумме 1033 руб., пени в сумме 25,09 руб.;

Взыскать с ФИО1, задолженность по налогу на имущество за 2019 г. в бюджет Целинного муниципального образования Перелюбского муниципального района Саратовской области, пени в сумме 0,17 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 549,75 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Пугачевский районный суд Саратовской области в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья А.И. Панков