Решение по делу № 2А-7979/2022 от 08.12.2022 | Калининский районный суд г. Челябинска (Челябинская область)

Дело № 2а-7979/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 декабря 2022 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Бородулиной Н.Ю.,

при секретаре Курмановой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на доходы и имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска (далее – ИФНС, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в размере 1012 руб., пени, начисленные на недоимку за период с 2014-2016, 2018-2020 г. в размере 10818,47 руб., пени на недоимку за 2018 г. в размере 156,81 руб., недоимки по земельному налогу, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пени за период с 2018-2019 г.г. в размере 35,73 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым в объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 902 руб., пени на недоимку за период с 2018-2020 г. в размере 180,88 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатский кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствие со статьей 227 Налогового Кодекса Российской Федерации за 2020 г. в размере 6500 руб., пени, начисленные за недоимку за 2020 г. в размере 95,55 руб., пени, начисленные за недоимку за 2019 г. в размере 300,95 руб.,

В обоснование иска указано, что административный ответчик по данным ОГУП «ОблЦТИ» является собственником имущества, а также собственником транспортного средства. Кроме того, согласно справке о доходах физического лица, представленной СПАО «РЕСО –ГАРАНТИЯ» в налоговый орган сумма исчисленного налога на доходы составила 6500 руб., но не удержана.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Калининского района г. Челябинска был отменен судебный приказ № 2а-2323/2022 от 29.04.2022 года. В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления № 6827846 от 01.09.2021 года,№ 25230525 от 03.08.2020 года. Впоследствии налоговым органом в адрес ответчика направлены налоговые требования № 77811741 от 26.09.2019 г., № 25230525 от 03.08.2020 г., № 6827846 от 01.09.2021 г., которые были оставлены без исполнения.

Представитель административного истца ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о рассмотрении дела без его участия не просил, об уважительной причине неявки суду не сообщил, в связи с чем, извещение ответчика на судебное заседание соответствует правилам ч. 2 ст. 100, ст. 101 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В соответствии со ст. 2 Закона Российской Федерации от 25 июня 1993 года № 5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» местом жительства является жилой дом, квартира. Служебное жилое помещение, специализированные дома (общежитие, гостиница-приют, дом маневренного фонда, специальный дом для одиноких престарелых, дом-интернат для инвалидов, ветеранов и другие), а также иное жилое помещение, в котором гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору аренды либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством РФ.

Согласно ст. 3 вышеуказанного Закона регистрационный учет граждан по месту пребывания и жительства введен в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданами Российской Федерации их прав и свобод, а также исполнения ими обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 02 февраля 1998 года № 4-П «По делу о проверке конституционности пунктов 10, 12 и 21 правил регистрации и снятии граждан российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства от 17 июля 1995 года № 713», посредством регистрации органы регистрационного учета удостоверяют акт свободного волеизъявления гражданина при выборе им места пребывания и жительства; регистрация отражает факт нахождения гражданина по месту пребывания и жительства.

Факт регистрации ФИО1 по месту жительства по адресу: г. (адрес), подтверждается справкой УФМС России по Челябинской области.

В силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка надлежащим образом извещенных участников в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Сведения о дате, времени и месте судебного разбирательства доведены до всеобщего сведения путём размещения на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по адресу: http://www.kalin.chel.sudrf.ru.

Исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения являются жилые помещения (квартира, комната), жилой дом, гараж, машино-место, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст.389 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно справке о доходах физического лица за 2020 год от 25.02.2021 года о физическом лице ФИО1 следует, что сумма исчисленного налога равна 6500 руб.. Налоговым органом налогоплательщику выставлено требование № 68506 от 15.12.2021 года, о необходимости уплатить в срок не позднее 18.01.2022 года.

Материалами дела установлено, что ФИО1 в 2014, 2015 году собственником ? доли в праве собственности квартиры по адресу: (адрес) земельного участка ? доли по адресу: (адрес) в 2016,2017 году являлся собственником ? доли в праве собственности квартиры по адресу: (адрес) собственником 5/16 доли жилого дома по адресу: (адрес); собственником 3/8 доли квартиры по адресу: (адрес)

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Исходя из положений ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относится, в частности налог на имущество физических лиц, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если при вынесении решения суда не произведено разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ответчик в 2018 году являлся собственником транспортного средства Хундай, государственный регистрационный знак <***>; земельного участка ? доли по адресу: г.Челябинск, ЖБИ-1 сад, 171.

Налоговым уведомлением № 77811741 от 26 сентября 2019 года налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2018 год в размере 209 рублей, налога на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: (адрес) в размере 739 рублей, на жилой дом, расположенный по адресу: (адрес) в размере 580 рублей, на квартиру, расположенную по адресу: (адрес) в размере 369 рублей, квартиру, расположенную по адресу: (адрес) в размере 764 рублей.

Налоговым уведомлением № 25230525 от 03 августа 2020 года налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2019 год в размере 209 рублей, налога на имущество физических лиц на жилой дом, расположенный по адресу: (адрес) в размере 387 рублей, на квартиру, расположенную по адресу: (адрес) в размере 365 рублей, квартиру, расположенную по адресу: (адрес) в размере 840 рублей.

Налоговым уведомлением № 6827846 от 01 сентября 2021 года налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: <...> 198А-46 в размере 365 рублей, квартиру, расположенную по адресу: (адрес) в размере 924 рублей.

Учитывая, что ФИО1 в установленный срок не уплатил земельный, транспортный налоги, налог на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, налоговым органом на основании ст.75 НК РФ произведено начисление пени и выставлены требования об уплате налога, пени: № 43325 по состоянию на 28 августа 2021 года, № 68506 по состоянию на 15 декабря 2021 года со сроком уплаты налога до 18.01.2022 года, № 4833 по состоянию на 25 января 2022 года, в котором срок уплаты налогов установлено- до 28.02.2022 года.

Факт направления ФИО1 указанных требований подтверждается представленными в материалы дела распечатками скриншота из личного кабинета налогоплательщика.

Правильность начисления пени подтверждена прилагаемыми к требованиям расчетами.

Сведения об уплате административным ответчиком спорных пени материалы дела не содержат.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 68506 истекал 18.07.2022 года, по требованию № 4833 - 28.08.2022 года.

ИФНС обратилась к мировому судье судебного участка №6 Калининского района г. Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный срок, судебный приказ вынесен мировым судьей 29 апреля 2022 года. Указанный судебный приказ отменен на основании возражений ответчика 16 мая 2022 года.

В суд с административным иском ИФНС обратилась 15 ноября 2022 года, то есть в установленный срок.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку требования инспекции были удовлетворены, то с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 800,07 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на доходы и имущество физических лиц, пени,– удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца ***, зарегистрированного по адресу: (адрес) ИНН №, в пользу ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 1012 руб., пени на недоимку за период с 2014-2016, 2018-2020 г. в размере 10818,47 руб., пени на недоимку за 2018 г. в размере 156,81 руб., недоимку по земельному налогу, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пени за период с 2018-2019 г. в размере 35,73 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым в объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 902 руб., пени на недоимку за период с 2018-2020 г. в размере 180,88 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатский кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствие со статьей 227 Налогового Кодекса Российской Федерации за 2020 г. в размере 6500 руб., пени, начисленные за недоимку за 2020 г. в размере 95,55 руб., пени, начисленные за недоимку за 2019 г. в размере 300,95 руб.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца ***, зарегистрированного по адресу: (адрес), ИНН №, в доход местного бюджета в возмещение расходов по оплате государственной пошлины 800,07 руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г. Челябинска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца с момента составления мотивированного решения.

Председательствующий: Н.Ю. Бородулина

Мотивированное решение изготовлено 21 декабря 2022 года

Судья Н.Ю. Бородулина