Решение по делу № 2А-1281/2025 от 21.03.2025

УИД 66RS0006-01-2025-000282-48

Дело № 2а-1281/2025

Мотивированное решение изготовлено 21 марта 2025 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 марта 2025 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе

председательствующего судьи Ушаковой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Епанчинцевой А.Н.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1, административного ответчика ФИО2,,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности:

- по земельному налогу за 2022 год в размере 5 120 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2135 рублей;

- пени в размере 3 475 рублей 97 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО2 в спорный период являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых надлежащим образом налогоплательщиком за 2022 год не была исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налогов и пени. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

Указанное административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-1281/2025.

Также МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности в сумме 26332 руб. 70 коп.:

- по земельному налогу за 2021 год в размере 5 120 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 942 рублей;

- пени в размере 19 270 рублей 70 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО2 в спорный период являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых надлежащим образом налогоплательщиком за 2021 год не была исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налогов и пени. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

Указанное административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-1738/2025.

Определением суда от 19.03.225 указанные административные дела объединены в одно производство.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1, административный ответчик ФИО2 не возражали против рассмотрения дела по существу в судебном заседании 19.03.2025 после решения вопроса об объединении дел в одно производство, указав на то, что времени для подготовки им было достаточно. Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в судебном заседании просила требования административного искового заявления удовлетворить в полном объеме. Административный ответчик ФИО2 просил в удовлетворении заявленных требований отказать.

Заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

С 01 января 2021 года действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Решением Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 № 14/3 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования «город Екатеринбург» установлены налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории города Екатеринбурга.

Налог на имущество физических лиц, земельный налог в соответствии со статьями 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела, ФИО2 с 10.05.2017 является долевым собственником (160600/429100 доли) земельного участка с кадастровым номером < № >, расположенного по адресу: Свердловская область, < адрес > (л.д. 36-41).

Кроме того, согласно сведений Филиала ППК «Роскадастр» по Уральскому федеральному округу, за ФИО2 в спорный период зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

- с 14.03.2024 гараж с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: Свердловская область, < адрес > (л.д. 48);

- с 02.04.2015 гараж с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: Свердловская область, < адрес > (л.д. 49);

- с 02.04.2015 гараж с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: Свердловская область, < адрес > (л.д. 50);

- с 29.03.2013 гараж с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: Свердловская область, < адрес > (л.д. 42);

- с 10.06.2014 гараж с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: Свердловская область, < адрес > (л.д. 43);

- с 10.06.2014 гараж с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: Свердловская область, < адрес > (л.д. 35);

- с 16.04.2014 гараж с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: Свердловская область, < адрес > (л.д. 45);

- с 30.04.2014 гараж с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: Свердловская область, < адрес > (л.д. 44);

- с 12.05.2014 гараж с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: Свердловская область, < адрес > (л.д. 46);

- с 30.04.2014 гараж с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: Свердловская область, < адрес > (л.д. 47).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2021 и 2022 год в отношении вышеуказанных объектов налогообложения, заказной почтой направлено налоговое уведомление:

< № > от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 год в размере 5 120 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1942 рублей (л.д. 14-15).

< № > от 01.08.2023 об уплате земельного налога за 2022 год в размере 5 120 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 135 рублей (л.д. 15-16).

В установленный законом срок ФИО2 обязанность по уплате указанных налогов не исполнил, в связи с чем налоговым на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику заказной почтой направлено требование

от 23.07.2023 < № > об уплате земельного налога в размере 83 045 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 4 895 рублей, пени в размере 15 355 рублей 24 копеек, установлен срок для добровольного исполнения требования – до 16 ноября 2023 года (л.д. 16-17).

Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для вынесения решения < № > от 23.11.2023 о взыскании задолженности (л.д. 19-20) и обращения налогового органа 06.03.2024 и 22.03.2024 к мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлениями о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности за 2021 и за 2022 год соответственно.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 05.07.2024 судебный приказ от 12.03.2024 по делу № 2а-1225/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2021 год, пени отменен. Также определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 31.07.2024 судебный приказ от 02.04.2024 по делу № 2а-1350/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2022 год, пени отменен.

На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 27.12.2024 (по отмененному 05.07.2024 судебному приказу № 2а-1225/2024) и 23.01.2025 (по отмененному 31.07.2024 судебному приказу № 2а-1350/2024) обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания налогов, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена ( п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 03.01.2023 у ФИО2 образовалось единое отрицательное сальдо налогового счета в размере, превышающем 10000 рублей.

Таким образом с учетом установленного в требовании от 23.07.2023 < № > срока исполнения до 16.11.2023 налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до 16.05.2024. С таким заявлением налоговый орган обратился 06.03.2024, и после его отмены 05.07.2024 – 27.12.2024 с настоящим административным иском, то есть в установленный законом срок.

Поскольку налоговый орган изначально по требованию < № > обратился в суд за взысканием задолженности по страховым взносам и пени 06.03.2024 (судебный приказ N 2а-1225/2024), при этом ФИО2 обязанность по требованию об уплате задолженности не исполнил и у него после этого образовалась новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в срок до 01.07.2024.

К мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному требованию административный истец обратился 22.03.2024 и после его отмены 31.07.2024 – 23.01.2025 с настоящим административным иском, то есть в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

При таких обстоятельствах, срок обращения в суд о взыскании с ФИО2 земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 год, пени соблюден.

Вышеуказанные налоговые уведомления и требование направлены административному ответчику посредством заказного письма, что подтверждено почтовым реестром (л.д. 15, 17 и л.д. 16,18), в связи с чем установленный законом порядок взыскания задолженности налоговым органом также соблюден.

Проверяя расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по земельному налогу определена как кадастровая стоимость земельного участка, налоговая база по налогу на имущество физических лиц правильно определена как кадастровая стоимость объектов налогообложения; применены ставка земельного налога, исходя из назначения земельного участка, ставки налога на имущество физических лиц, исходя из стоимости объектов недвижимости.

Расчет за 2021 год следующий:

- в отношении земельного участка:

912049руб.(налоговая база):160600/429100(доля в праве)х1,50(налоговая ставка)х12/12=5120 руб.;