Дело 70RS0001-01-2023-000855-14
Производство № 2а-1038/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 апреля 2023 года Кировский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего Порохнюк Е.Н.,
при секретаре Сухушиной В.А.,
помощник судьи Сафиулина И.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело №2а-1038/2023 по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление ФНС России по Томской области обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2021 год в размере 84 500 руб.
В обоснование указано, что ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Им была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год от 20.04.2022 в связи с получением дохода от продажи квартиры, находящейся в собственности менее трех лет. Однако, налог в сумме 84500 руб. в установленный срок уплачен не был. ИФНС России по г. Томску на основании ст. 69, 70 НК РФ направлено требование /________/ от 19.07.2022 со сроком исполнения до 15.08.2022, которое не исполнено. Мировым судьей 01.09.2022 вынесен судебный приказ о взыскании недоимки с ФИО1 в размере 84 500 руб., на который представлено заявление о его отмене. 19.09.2022 судебный приказ отменен. Сумма недоимки не оплачена.
Административный истец УФНС России по Томской области представителя в суд не направило, Управление извещено надлежащим образом, в административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признал. Пояснил суду, что в спорной квартире, проживал, был зарегистрирован и принял наследство после смерти матери. Впоследствии квартиру продал, поскольку она была для него большая.
С учетом положений ст. 150 КАС Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть данное дело при настоящей явке.
Заслушав объяснения административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч.4 ст.289 КАС Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.
Согласно ст. 2 НК Российской Федерации законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В силу ст. 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно статье 13 НК Российской Федерации одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.
Пунктом 1 статьи 45 НК Российской Федерации определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 52 НК Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.
Пунктом 1 статьи 207 НК Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно пункту 17.1 статьи 217 НК Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доход физических лиц от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса, согласно пункту 1 которой освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 2 статьи 217.1 НК Российской Федерации определено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 НК Российской Федерации в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.
Учитывая изложенное, доводы о проживании административного ответчика в спорной квартире до смерти матери правового значения не имеют.
Как следует из материалов дела и представлено на запрос суда из филиала ППК «Роскадастр» по Томской области, 28.05.2019 нотариусом г. Томска ФИО2 выдано свидетельство о праве на наследство по закону после смерти ФИО7, умершей /________/; в частности, наследником в размере 1/2 доли является сын ФИО1 Наследство состоит из квартиры по адресу: /________/, кадастровый /________/, общей площадью 64,7 кв.м.
28.05.2019 составлено также соглашение о разделе наследственного имущества, из которого усматривается, что квартира по адресу: /________/ переходит в собственность ФИО1
10.07.2021 между ФИО1 и ФИО8 заключен договор купли-продажи квартиры, в соответствии с которым ФИО1 продал указанную квартиру ФИО8 за 3650000 руб.
Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация согласно пункту 1 статьи 229 НК Российской Федерации представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 6 статьи 227 НК Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 216 НК Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению (ч.1.1 ст. 224 НК РФ).
ФИО1 04.05.2022 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год в связи с тем, что в 2021 году осуществил продажу квартиры по адресу: /________/ за 3650000 руб.
Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 45 НК Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Как видно из ч.1 ст. 70 НК Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Пунктом 6 статьи 69 НК Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование /________/ об уплате налога в размере 84500 руб. от 19.07.2022 со сроком уплаты до 15.08.2022 направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика 08.08.2022, получено им 10.08.2022, что подтверждается собственно требованием, таблицей выгрузки и скриншотом с сайта налогового органа.
Данное требование направлено в установленный законом трехмесячный срок.
Согласно ч.2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
В соответствии с абз. 2 п.3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Так, в требовании /________/ от 19.07.2022 срок уплаты указан до 15.08.2022.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Кировского судебного района г. Томска по делу №2А-2574/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу соответствующего бюджета в размере 84500 руб. вынесен 01.09.2022, т.е. в установленный законом срок; отменен определением мирового судьи от 19.09.2022. Административный иск подан в Кировский районный суд г. Томска 09.03.2023.
Таким образом, срок предъявления настоящего административного иска в суд не пропущен.
Учитывая изложенное, принимая во внимание отсутствие доказательств со стороны административного ответчика оплаты задолженности, требование УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 84 500 руб., в том числе: налога на доходы физических лиц, полученного физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 84 500 руб., подлежат удовлетворению.
На основании ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, принимая решение о взыскании государственной пошлины в доход федерального бюджета, суд учитывает положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.
В связи с удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика ФИО1 в бюджет Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 2 735 руб. (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК Российской Федерации).
Руководствуясь ст.174, 176-180 КАС Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Управления ФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученному физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год, в размере 84 500 (восемьдесят четыре тысячи пятьсот) руб.
Реквизиты получателя:
УФК по Тульской области, г. Тула Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом),
ИНН /________/,
КПП /________/,
Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г. Тула,
Расчетный счет: /________/,
Корсчет /________/,
БИК /________/,
КБК /________/.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк
Решение в окончательной форме изготовлено 03.05.2023.
Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк