Решение по делу № 2А-3-371/2025 от 10.11.2025 | Россошанский районный суд (Воронежская область)

ДЕЛО №2а-3-371/2025 УИД: 36RS0034-03-2025-000467-17

Строка 3.198

Резолютивная часть решения оглашена 24 октября 2025 года, мотивированное решение составлено 10 ноября 2025 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт. Подгоренский 24 октября 2025 года

Россошанский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Морозова В.А.

при помощнике судьи Пудовой О.В.

с участием административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пени за период с 03.12.2024 года по 25.03.2025 года,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №14 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пени за период с 03.12.2024 года по 25.03.2025 года. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО2 ИНН № состоит на учете в МИ ФНС России №14 по Воронежской области. ФИО2 являясь собственником транспортных средств, земельных участков, иных строений, помещений и сооружений, своевременно не оплатил земельный налог физических лиц за 2023 год в сумме 33869 рублей 32 копейки, налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 254 рубля 68 копеек. В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, ФИО2 были начислены пени 2699 рублей 21 копейка – исчисленная за период с 03.12.2024 года по 25.03.2025 года в связи с наличием отрицательного сальдо на ЕНС.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлялось налоговое уведомление № на уплату транспортного налога за 2023 год, земельного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год.

С целью досудебного урегулирования спора ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу с физических лиц – 33869 рублей 32 копейки, налогу на имущество физических лиц – 254 рубля 68 копеек, пени - 382 рубля 19 копеек, однако до настоящего времени административным ответчиком ФИО2 вышеуказанные требования добровольно не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № в Россошанском судебном районе <адрес> отменен судебный приказ №2а-605/2025 от 07.07.2025 года, выданный мировым судьей судебного участка № в Россошанском судебном районе <адрес> о взыскании с должника ФИО2 в пользу взыскателя МИФНС №15 по <адрес> задолженности и пени по налогам в размере 36823 рубля 21 копейка, государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета Подгоренского муниципального района <адрес> в размере 2000 рублей 00 копеек, в связи с поступлением от должника возражения относительного его исполнения и заявителю разъяснено право на обращение в суд в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами административный истец обратился с указанным административным иском в суд и просит взыскать за счет имущества ФИО2 задолженность по земельному налогу физических лиц за 2023 год в размере 33869 рублей 32 копейки, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 254 рубля 68 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки: 2699 рублей 21 копейка, исчисленная за период с 03.12.2024 года по 25.03.2025 года, а всего взыскать 36823 рубля 21 копейку.

Представитель административного истца МИ ФНС России №14 по Воронежской области начальник ФИО4 в письменном отзыве на возражение на административное исковое заявление просила рассмотреть дело в её отсутствие, указав, что административное исковое заявление поддерживает в полном объеме. В письменном отзыве на возражение по административному делу представитель административного истца МИ ФНС России №14 по Воронежской области начальник ФИО4 указала, что согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, не входит как объект налогообложения в расчет земельного налога за 2023 год в размере 33869,32 руб., являющийся предметом настоящего административного иска. Более того, вышеуказанный объект не относится к объектам недвижимости, правообладателем которых является административный ответчик – ФИО2 (л.д.73-74).

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административное исковое заявление признал частично, ссылаясь на то, что земельный участок по адресу: <адрес> ему не принадлежит.

Суд, выслушав административного ответчика ФИО2, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 12 Налогового кодекса РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах. Местные налоги и сборы устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов), если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов) в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 НК РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется в соответствии со статьей 391 Налогового кодекса РФ в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В пункте 1 статьи 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") (п. 2 ст. 406 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете. В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В судебном заседании было установлено, что ФИО2 ИНН № состоит на учете в МИ ФНС России № по <адрес> (л.д. 11).

ФИО2, являясь собственником транспортных средств, земельных участков, иных строений, помещений и сооружений, своевременно не оплатил земельный налог физических лиц за 2023 год в сумме 33869 рублей 32 копейки, налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 254 рубля 68 копеек. В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, ФИО2 были начислены пени 2699 рублей 21 копейка – исчисленная за период с 03.12.2024 года по 25.03.2025 года в связи с наличием отрицательного сальдо на ЕНС.

ДД.ММ.ГГГГ года ФИО2 направлялось налоговое уведомление № на уплату транспортного налога за 2023 год, земельного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год (л.д. 18).

Определением мирового судьи судебного участка № в Россошанском судебном районе <адрес> отменен судебный приказ №2а-605/2025 от 07.07.2025 года, выданный мировым судьей судебного участка № в Россошанском судебном районе <адрес> о взыскании с должника ФИО2 в пользу взыскателя МИФНС №15 по <адрес> задолженности и пени по налогам в размере 36823 рубля 21 копейка, государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета Подгоренского муниципального района <адрес> в размере 2000 рублей 00 копеек, в связи с поступлением от должника возражения относительного его исполнения и заявителю разъяснено право на обращение в суд в порядке, установленном главой 32 КАС РФ (л.д. 28).

Как усматривается из отзыва на возражение по административному делу представителя административного истца МИ ФНС России №14 по Воронежской области начальника ФИО4, что согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес> не входит как объект налогообложения в расчет земельного налога за 2023 год в размере 33869,32 руб., являющийся предметом настоящего административного иска. Более того, вышеуказанный объект не относится к объектам недвижимости, правообладателем которых является административный ответчик – ФИО2 (л.д. 73-74).

Учитывая, что административным ответчиком ФИО2 не исполнена в предусмотренные законом сроки обязанность по уплате недоимки по земельному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме и считает необходимым взыскать за счет имущества ФИО2 в пользу МИ ФНС России №14 по Воронежской области недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 33869 рублей 32 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 254 рубля 68 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки: 2699 рублей 21 копейка, исчисленная за период с 03.12.2024 года по 25.03.2025 года в связи с наличием отрицательного сальдо на ЕНС.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поэтому суд взыскивает с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-176, 177, 178-180, 290, 291-293 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пени за период с 03.12.2024 года по 25.03.2025 года - удовлетворить.

Взыскать за счет имущества ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт гражданина Российской Федерации серия №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 <адрес>, код подразделения №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области (ИНН <***>, адрес: <адрес>) задолженность по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 33869 рублей 32 копейки, по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 254 рубля 68 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки: 2699 рублей 21 копейка, исчисленная за период с 03.12.2024 года по 25.03.2025 года, а всего взыскать 36823 (тридцать шесть тысяч восемьсот двадцать три) рубля 21 копейку.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт гражданина Российской Федерации серия №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ФИО7 <адрес>, код подразделения №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Россошанский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.А.Морозов