Решение по делу № 2А-687/2023 от 26.04.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

Производство № 2а-687/2023

УИД - 62RS0005-01-2023-000333-16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 апреля 2023 года г. Рязань

Рязанский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Маклиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Андреевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-687/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Рязанской области обратилась в Рязанский районный суд Рязанской области с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу размере № рублей за 2019 года, пени в размере № рублей за 2019 года, начисленные за период с 04.12.2018 по 01.11.2021 года.

Административные исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, так как в его собственности с 18.12.2008 года по 28.10.2021 года находился автомобиль МAZDA Трибьют, 2005 года выпуска, VIN №, государственный регистрационный знак №; а также с 31.05.2018 года находится автомобиль Фольгсваген Поло, 2016 года выпуска, VIN №, государственный регистрационный знак №.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление с указанием расчета суммы транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет. В связи с неуплатой налогов в установленный срок административному ответчику было выставлено требование от 10.02.2021 года № 1924, от 02.11.2021 года № № об уплате налога в размере № рублей, в котором также сообщалось о наличии у него задолженности и о начисленной на недоимку пени в размере № рублей.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 69 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области, отменен определением мирового судьи того же судебного участка от 01.09.2022 года.

Представитель административного истца МИФНС № 6 по Рязанской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялся надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом по адресу регистрация, судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.

На основании статей 150, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, поскольку неявка лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд считает административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Вопросы уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц регламентированы нормами главы 28 и главы 32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, положения которых предусматривают, что их плательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности транспортные средства и на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно части 1 и части 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Рязанской области от 22.11.2002 года № 76-03 (в редакции, действовавшей в период начисления налога) «О транспортном налоге на территории Рязанской области», налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: автомобили легковые мощностью свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей за одну лошадиную силу; свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 45 рублей за одну лошадиную силу.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в 2019 году являлся собственником следующего имущества:

- автомобиля марки МAZDA Трибьют, 2005 года выпуска, VIN №, государственный регистрационный знак №;

- автомобиля марки Фольгсваген Поло, 2016 года выпуска, VIN №, государственный регистрационный знак №.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № № от 01.09.2020 года об уплате транспортного налога в размере № рублей за 2019 год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику выставлено требование № 1924 по состоянию на 10.02.2021 года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере № рублей и пени в размере № рублей с указанием срока исполнения до 06.04.2021 года.

ФИО1 требования налогового органа не исполнил.

В том числе ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога № № от 17.09.2016 года за 2015 год, № № от 21.09.2017 года за 2016 год, № № от 25.07.2019 года за 2018 год, № № от 10.08.2018 года за 2017 год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику выставлено требование № № по состоянию на 02.11.2021 года об уплате в том числе об уплате задолженности по транспортному налогу и пени с указанием срока исполнения до 13.12.2021 года.

Определением мирового судьи судебного участка судебного участка № 69 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области от 01.09.2022 года отменен судебный приказ от 13.04.2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 6 по Рязанской области в суд с настоящим заявлением о взыскании с ФИО1 вышеназванной недоимки.

Частью 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Поскольку судебный приказ от 13.04.2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам, отменен определением мирового судьи от 01.09.2022 года по заявлению должника, в суд с настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № 6 по Рязанской области обратилось 01.03.2023 года, то есть с соблюдением срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

ФИО1, имея в собственности указанные выше транспортные средства, в силу закона являлся плательщиком транспортного налога, добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, требование налогового органа об уплате налогов и пени оставил без удовлетворения, в связи с чем задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере № рублей и пени по транспортному налогу за 2019 год в размере № рублей за период с 02.12.2020 года по 01.11.2021 года подлежат взысканию с административного ответчика в пользу МИФНС России № 6 по Рязанской области, в связи с чем административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности по транспортному налогу, пени имеется в материалах административного дела, был проверен судом. Административным ответчиком расчета, опровергающего предъявленные к взысканию суммы недоимки по налогу, пени, не приведено.

В том числе административный истец просит взыскать с ФИО1 пени, начисленную на задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2016-2018 годы.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 года № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.

В пункте 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в суд с заявлением о взыскании пеней вправе обратиться налоговый орган, направивший требование об уплате пеней, в пределах сумм, указанных в требовании.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17.02.2015 года № 422-О указал, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Следовательно, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо налогоплательщиком налог уплачен с нарушением установленного срока.

Начисление пени осуществляется по день фактического погашения недоимки. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. При пропуске срока взыскания недоимки в судебном порядке дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.

При этом, как разъяснено в пункте 51 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В предмет доказывания по настоящему делу входит: 1) наличие в соответствующий календарный период задолженности по налогу, с которой начислены пени; 2) принятие налоговым органом своевременных мер по взысканию этой задолженности; 3) отсутствие оснований полагать, что налоговый орган в периоде начисления пеней утратил юридическую возможность взыскания соответствующих сумм налогов; 4) наличие предусмотренных законом оснований для взыскания пеней в судебном порядке и соблюдение установленных сроков обращения в суд за их взысканием; 5) проверка правильности расчета пеней.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О).

При этом требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2016-2018 годы являются необоснованными, поскольку не представлено доказательств уплаты налогоплательщиком налогов в полном объеме и принятия налоговым органом мер принудительного взыскания с ФИО1 за указанные налоговые периоды сумм задолженности по транспортному налогу, на которые начислены пени.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в размере № рублей за 2019 год, пени по транспортному налогу в размере № рублей за период с 02.12.2020 года по 01.11.2021 года.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Рязанской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Рязанской области задолженность по транспортному налогу в размере № рублей за 2019 год, пени по транспортному налогу в размере № рублей 5 копеек за период с 02.12.2020 года по 01.11.2021 года.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Рязанский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья. Подпись

Мотивированное решение изготовлено 15 мая 2023 года

Судья Е.А. Маклина