УИН 38RS0005-01-2025-000314-26

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Бодайбо 09 сентября 2025 года

Бодайбинский городской суд Иркутской области в составе: судьи Новоселова Д.С.,

рассмотрев административное дело № 2а-354/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области) обратилась в Бодайбинский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 15 785 рублей 26 копеек, в том числе земельный налог в общей сумме 5 071 рубль за 2022 год, транспортный налог в размере 91 рубль за 2022 год, пени в размере 10 623 рублей 26 копеек, в том числе 5 780 рублей 17 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ обеспеченными мерами принудительного взыскания, и 4 843 рубля 09 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность, обеспеченную мерами принудительного взыскания; восстановлении пропущенный срок для обращения в суд о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год в размере 197 рублей 26 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 24 259 рублей 18 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС в Российской Федерации за 2018 год в размере 5 337 рублей 11 копеек, пени в размере 8 810 рублей 51 копейка (не обеспечены мерами принудительного взыскания).

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

Согласно ст. ст. 9, 11.3, 45, 69, 70 НК РФ требование об оплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ направляется не позднее трех месяцев со дня со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета не превышает 3 000 рублей – в срок не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового платежа. Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, предельные сроки направления требований об оплате задолженности и принятия решения о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с формированием у ФИО1 отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику посредством личного кабинета Единого государственного портала услуг направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о наличии пени, штрафов, авансовых платежей, сборов, страховых вносов, пеней, штрафов на момент выставления требования, в сумме 43 211 рублей 27 копеек, в том числе: 5 337 рублей 11 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), 24 259 рублей 18 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 197 рублей 26 копеек, и начисленных пени за несвоевременную уплату в размере 13 417 рублей 72 копейки.

Поскольку ФИО1 требование не было исполнено, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась к мировому судье судебного участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района Иркутской области 27 мая 2024 года по делу № 2а-2072/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании 44 384 рублей 23 копеек задолженности с ФИО1, образовавшейся в связи с неуплатой следующих начислений: единый налог на вмененный доход в сумме 197 рублей 26 копеек за 2018 года, страховые взносы ОМС в размере 5 337 рублей 11 копеек за 2018 год, страховые взносы ОПС в размере 24 259 рублей 18 копеек за 2018 год.

Определением мирового судьи судебного участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района указанный судебный приказ отменен 23 октября 2024 года по заявлению должника.

Мировым судьей судебного участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района Иркутской области 24 октября 2024 года по делу № 2а-4348/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании 10 005 рублей 09 копеек задолженности с ФИО1, образовавшейся в связи с неуплатой следующих начислений: земельного налога в границах городских поселений в сумме 5 071 рубль за 2022 год, транспортного налога с физических лиц в сумме 91 рубль за 2022 года, пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ в сумме 4 843 рубля 09 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района указанный судебный приказ отменен 02 ноября 2024 года по заявлению должника

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте слушания дела извещен, ранее просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства и в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещена по известному суду адресу. Представил письменные возражения, в которых с заявленными требованиями не согласился, в связи с нарушением налоговым органом срока подачи заявления в порядке статьи 48 НК РФ. Просил применить последствия пропуска срока исковой давности.

С учетом того, что лица участвующие в деле о времени и месте его слушания извещены, в судебное заседание не явились и при этом у них имелась возможность дачи объяснений, заключения, представления в судебное заседание письменных доказательств, суд переходит к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании части 7 ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд находит, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 не подлежат удовлетворению.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее «НК РФ») налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы, а согласно пункту 1 ст. 45 этого кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

1) По правилам ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 части 1 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах 2 и 3 подпункта 1 статьи 419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений (в том числе вознаграждения в рамках трудовых договоров в пользу членов совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранных собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации, начисляемые уполномоченной управляющей организацией на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 год;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 год, 5 840 рублей за расчетный период 2018 год.

Пунктом 3 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

По правилам пункта 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах, а также за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Фиксированные платежи начисляются авансами, без предоставления расчетов (деклараций) в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

2) Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена пунктом 1 ст. 362 НК РФ, где указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В пункте 1 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Размер ставок и порядок уплаты транспортного налога установлены Законом Иркутской области от 4 июля 2007 года № 53-ОЗ «О транспортном налоге».

3) Согласно статьи 346.28 налогоплательщиками налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Пунктом 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 НК РФ).

По правилам пункта 1 ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог (пункт 2 ст. 346.31 НК РФ).

Система налогообложения единым налогом на вмененный доход, виды деятельности, являющиеся предметом налогообложения, налоговые ставки, установлены на территории Бодайбинского района решением Думы Муниципального образования города Бодайбо и района от 13 октября 2016 года № 17-па (редакции от 18 октября 2017 года) «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Пунктом 1 ст. 346.32 НК РФ предусмотрено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

4) В силу положений статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус»), устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

В статье 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды (части 1,2).

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: 1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; 4) земельные участки из состава земель лесного фонда; 5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; 6) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 НК РФ).

Частями 1 и 4 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В части 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (часть 3 ст. 396 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, состоял на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Иркутской области в качестве плательщика страховых взносов ОМС, ОПС, единого налога на вмененный доход, в связи с постановкой в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ (до даты снятия с налогового учета в указанном качестве), а также в качестве плательщика транспортного налога в связи с обладанием на праве собственности транспортным средством, а также по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, являющихся объектом налогообложения.

В собственности у ФИО1 в налоговом периоде 2022 года находится:

транспортное средство, <данные изъяты> сумма налога 91 рубль;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 147 090 рублей, сумма налога 5 071 рубль.

В виду неисполнения налогоплательщиком обязанности по своевременной и полной уплате налога, Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, которое не было им исполнено в установленный срок.

Поскольку в срок, указанный в уведомлении об уплате земельного и транспортного налогов соответствующий платеж в доход бюджета не поступил, налоговым органом в адрес налогоплательщика требование не выносилось.

ФИО1 представлен чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об оплате по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № суммы 5 162 рубля 00 копеек, по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В виду неисполнения налогоплательщиком обязанности по своевременной и полной уплате налога, Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в адрес ФИО1 было направлено

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в частности единый налог на вмененный доход в сумме 197 рублей 26 копеек за 2018 года, страховые взносы ОМС в размере 5 337 рублей 11 копеек за 2018 год, страховые взносы ОПС в размере 24 259 рублей 18 копеек за 2018 год.

Установив факт отсутствия добровольного погашения налогоплательщиком налоговых платежей, налоговый орган принял решение о взыскании с ответчика в соответствии со ст. 48 НК РФ в судебном порядке недоимки 44 384 рублей 23 копейки, в том числе: единый налог на вмененный доход в сумме 197 рублей 26 копеек за 2018 года, страховые взносы ОМС в размере 5 337 рублей 11 копеек за 2018 год, страховые взносы ОПС в размере 24 259 рублей 18 копеек за 2018 год.

В настоящем административном иске, поданном ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган просит взыскать задолженность в размере 15 785 рублей 26 копеек, в том числе земельный налог в общей сумме 5 071 рубль за 2022 год, транспортный налог в размере 91 рубль за 2022 год, пени в размере 10 623 рублей 26 копеек, в том числе 5 780 рублей 17 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ обеспеченными мерами принудительного взыскания, и 4 843 рубля 09 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность, обеспеченную мерами принудительного взыскания; 2) восстановить пропущенный срок для обращения в суд о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год в размере 197 рублей 26 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 24 259 рублей 18 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС в Российской Федерации за 2018 год в размере 5 337 рублей 11 копеек, пени в размере 8 810 рублей 51 копейка (не обеспечены мерами принудительного взыскания).

Статьей 48 НК РФ (в редакции, действующей на день подачи налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа в рассматриваемом споре, то есть до введения в действие Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Внесение изменений в статью 48 НК РФ Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, согласно которой, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, не затрагивает спорных правовых отношений сторон, поскольку возможность взыскания налога в судебном порядке была утрачена в виду истечения срока, установленного ранее действовавшим законодательством, приведенным выше.

Пунктом 4 ст. 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Каких-либо указаний на распространение внесенных изменений к правоотношениям, возникшим до дня официального опубликования нового регулирования, Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ не предусмотрено, следовательно, он не имеет обратной силы.

Из материалов дела следует, требование об уплате № сформировано по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и на момент его выставления Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области утрачена возможность взыскания задолженности по страховым взносам, ЕНВД за 2018 год с учетом сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в случае превышения суммы задолженности 10 000 рублей, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате).

Таким образом, налоговым органом нарушены установленные законодателем сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Доводы административного истца о том, что единственной причиной неуплаты налога административным ответчиком является его недобросовестное поведение, не могут быть приняты во внимание судом.

Налоговые органы имеют необходимые полномочия, штат сотрудников, которые позволяют производить взыскание сумм недоимки с должников в порядке и сроки, установленные законом.

В этих условиях, ненадлежащее исполнение налоговыми органами возложенных на них государством задач, хотя и связанное с уклонением налогоплательщика от исполнения обязанностей, не может служить основанием для восстановления срока давности для взыскания недоимки и пеней.

Сведений, свидетельствующих о том, Межрайонная инспекция ФНС России № 20 по Иркутской области ранее обращалась в суд с иском о взыскании с должника недоимки по соответствующим налоговым платежам в связи с чем, срок исковой давности был прерван, административным истцом не представлено.

Разрешая требования административного истца о взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, суд учитывает, что согласно пункту 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 6 приведенной статьи предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Следовательно, Налоговый кодекс РФ регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пени и с направлением требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пени в установленные сроки.

С учетом изложенного, в случае пропуска срока для взыскания основного долга (налогов, сборов) в судебном порядке, налоговый орган также утрачивает возможность для принудительного взыскания пеней, начисленных на названную задолженность, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

Принимая во внимание совокупность исследованных документов и учитывая требования приведенных выше норм действующего законодательства, суд находит пропущенным срок обращения Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Иркутской области в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год в размере 197 рублей 26 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 24 259 рублей 18 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС в Российской Федерации за 2018 год в размере 5 337 рублей 11 копеек, пени в размере 8 810 рублей 51 копейка (не обеспечены мерами принудительного взыскания).

Административным истом не представлены доказательства того, что Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области не могла принять меры к своевременному взысканию задолженности с ответчика.

Оценивая по правилам ст. 67 ГПК РФ представленные суду доказательстваисходя из их относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства вотдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в ихсовокупности, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год в размере 197 рублей 26 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 24 259 рублей 18 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС в Российской Федерации за 2018 год в размере 5 337 рублей 11 копеек, пени в размере 8 810 рублей 51 копейка (не обеспечены мерами принудительного взыскания), в связи с чем, в удовлетворении этих требований должно быть отказано.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177, 179, 290, 293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 15 785 рублей 26 копеек (Пятнадцать тысяч семьсот восемьдесят пять рублей 26 копеек), в том числе земельный налог в общей сумме 5 071 рубль (Пять тысяч семьдесят один рубль) за 2022 год, транспортный налог в размере 91 рубль (девяносто один рубль) за 2022 год, пени в размере 10 623 рублей 26 копеек (Десять тысяч шестьсот двадцать три рубля 26 копеек), восстановлении пропущенного срока для обращения в суд о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год в размере 197 рублей 26 копеек (Сто девяносто семь рублей 26 копеек), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 24 259 рублей 18 копеек (Двадцать четыре тысячи двести пятьдесят девять рублей 18 копеек), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС в Российской Федерации за 2018 год в размере 5 337 рублей 11 копеек (Пять тысяч триста тридцать семь рублей 11 копеек), пени в размере 8 810 рублей 51 копейка (Восемь тысяч восемьсот десять рублей 51 копейка) отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Бодайбинский городской суд в течение пятнадцати дней со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Судья Д.С. Новоселов