Решение по делу № 2А-1051/2025 от 10.07.2025 | Высокогорский районный суд (Республика Татарстан)

Дело №а-1051/2025

УИД16RS0№-36

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ пос. ж.д. <адрес>

Высокогорский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Кузнецовой Л.В.,

при секретаре Галлямовой Э.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Высокогорский районный суд Республики Татарстан с данным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование, указав следующее.

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИНФС России № по <адрес> в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органа, осуществляющего государственный кадастровый учет, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является собственником имущества, а также зарегистрированы транспортное (ые) средство (а), следовательно, на основании положений ст. ст. 357, 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Налогоплательщику на праве собственности принадлежит:

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: БМВ 520I, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-квартира, адрес: 420088, <адрес>, 1Д, 26, кадастровый №, площадь 37,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый).

С ДД.ММ.ГГГГ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является <адрес>, Московская и <адрес>, а также РТ, могут применять специальный налоговый режим - налог на профессиональный доход (HПД).

Введен в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Объектом налогообложения при использовании НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п.1 ст. 6 Закона №-Ф3).

Самозанятое лицо при расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, обязано сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику). Осуществлять это плательщик НПД должен:

-с использование мобильного приложения «Мой налог», и (или)

-через уполномоченного оператора электронной площадки, и (или)

-уполномоченную кредитную организацию.

Помимо этого, физическое лицо должно передать сведения о произведенных расчетах в налоговую инспекцию (п. 1 ст. 14 Закона №-Ф3).

Налог на профессиональный доход уплачивается по итогам месяца (налоговый период). Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет (ч.1,2 ст. 9 Закона от 27.11.2018г. №-Ф3). Срок оплаты - не позднее 25-ого числа месяца, следующего за истекшим периодом.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора с соблюдением следующих сроков:

- не позднее 3 месяцев с момента, когда отрицательное сальдо превысит №;

- не позднее 1 года со дня, когда появилось отрицательное сальдо менее №.

Однако с ДД.ММ.ГГГГ эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается скрин-образом из личного кабинета налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Предыдущее заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в судебный участок № по Высокогорскому судебному району Республики Татарстан. Мировым судьей судебного участка № по Высокогорскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ №a-94/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа от налогоплательщика и на основании статьи 123.7 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №a-94/2024 отменен. Далее налоговый орган обратился в Высокогорский районный суд Республики Татарстан с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ. Решением Высокогорского районного суда по делу №a-1559/2024 от ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

В соответствии со ст. 31, 48, 104 НК РФ, ст. 17.1, 123.2, 123.5, 123.8 КАС РФ налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье.

В связи с предоставленным возражением от ФИО2 относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.7 КАС РФ, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №a-707/2024 отменен.

В рамках административного искового заявления сумма пени к взысканию составляет №.

Сумма недоимки в размере № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из налога на имущество физических лиц за 2017 год, транспортного налога за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год, 2020 год, 2021 год, за 2022 год, НДФЛ за 2017 год, налога на профессиональный доход за март 2021 года, июнь 2021 года, июль 2021 года, сентябрь 2021 года, декабрь 2021 года, январь 2022 года, март 2022 года, апрель 2022 года, июнь 2022 года, июль 2022 года, за сентябрь 2022 года, октябрь 2022 года, декабрь 2022 года, февраль 2023 года, октябрь 2023 года, ноябрь 2023 года, декабрь 2023 года, февраль 2024 года, апрель 2024 года.

Сумма недоимки в размере № в период с ДД.ММ.ГГГГ по

ДД.ММ.ГГГГ складывается из налога на имущество физических лиц за 2017 года, транспортного налога за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год, 2020 год, 2021 год, за 2022 год, НДФЛ за 2017 год, НПД за март 2021 года, июнь 2021 года, июль 2021 года, сентябрь 2021 года, декабрь 2021 года, январь 2022 года, март 2022 года, апрель 2022 года, июнь 2022 года, июль 2022 года, за сентябрь 2022 года, октябрь 2022 года, декабрь 2022 года, февраль 2023 года, октябрь 2023 года, ноябрь 2023 года, декабрь 2023 года, февраль 2024 года, апрель 2024 года.

Сумма недоимки в размере № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из НПД за март 2021 года, июнь 2021 года, июль 2021 года, сентябрь 2021 года, декабрь 2021 года, январь 2022 года, март 2022 года, апрель 2022 года, июнь 2022 года, июль 2022 года, за сентябрь 2022 года, октябрь 2022 года, декабрь 2022 года, февраль 2023 года, октябрь 2023 года, ноябрь 2023 года, декабрь 2023 года, февраль 2024 года, апрель 2024 года.

Взыскание транспортного налога 2017 год, 2021 год, НПД за сентябрь 2022 года в размере 300 рулей, за октябрь 2022 года в размере №, за сентябрь 2022 года в размере №, за июль 2022 года в размере №, за июль 2022 года в размере №, за июнь 2022 года в размере №, за апрель 2022 года в размере №, за март 2022 года в размере №, за декабрь 2022 года в размере №, за февраль 2023 года в размере №. Решением Высокогорского районного суда по делу №а-798/2024 от ДД.ММ.ГГГГ требования удовлетворены.

НДФЛ за 2017 года - Судебным участком № по Высокогорскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ №a-44-19 от ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание транспортного налога за 2018 года - Решением Высокогорского районного суда по делу №а-66/2021 от ДД.ММ.ГГГГ требования удовлетворены.

Взыскание транспортного налога за 2019 год, 2020 год, налога на имущество за 2017 год, НПД за июль 2021 год в размере №, за июнь 2021 года в размере №, за март 2021 года в размере №, за июнь 2021 года в размере № - Решением Высокогорского районного суда по делу №а-1373/2022от ДД.ММ.ГГГГ требования удовлетворены.

Взыскание НПД за январь 2022 года в размере №, за декабрь 2021 года в размере №, за декабрь 2021 года в размере №, за сентябрь 2021 года в размере №, за июль 2021 года в размере № - Решением Высокогорского районного суда по делу №а-275/2023 от ДД.ММ.ГГГГ требования удовлетворены.

Взыскание транспортного налога за 2022 год, НПД за февраль 2023 года в размере №, за октябрь 2023 года в размере № - Решением Высокогорского районного суда по делу №а-1559/2024 от ДД.ММ.ГГГГ требования удовлетворены.

Взыскание НПД за октябрь 2023 года в размере №, за декабрь 2023 года в размере №, за ноябрь 2023 года в размере № - Решением Высокогорского районного суда по делу №а-254/2025 от ДД.ММ.ГГГГ требования удовлетворены.

Взыскание НПД за декабрь 2023 года в размере № – Решением Высокогорского районного суда по делу №a-567/2025 от ДД.ММ.ГГГГ требования удовлетворены.

Взыскание НПД за апрель 2024 года в размере №, за февраль 2024 года в размере № - Решением Высокогорского районного суда по делу №a-407/2025 от ДД.ММ.ГГГГ требования удовлетворены частично.

На ЕНС налогоплательщика поступил ЕНП в размере №, который зачелся в недоимку по НДФЛ за 2017 год.

Налоговый орган, учитывая вышеизложенное просит взыскать с ФИО2, ИНН: <***> недоимку по:

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере №, складывающиеся из:

- пени в размере №, начисленные на недоимку в размере №, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере №, начисленные на недоимку в размере №, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен.

Суд, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется – задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На территории Республики Татарстан транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ «О транспортном налоге».

Согласно статье 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

-с использование мобильного приложения «Мой налог», и (или)

-через уполномоченного оператора электронной площадки, и (или)

-уполномоченную кредитную организацию.

Согласно сведений, имеющихся в налоговом органе налогоплательщик с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый).

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИНФС России № по <адрес> в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органа, осуществляющего государственный кадастровый учет, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является собственником имущества, а также зарегистрировано транспортное средство, следовательно, на основании положений ст. ст. 357, 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Налогоплательщику на праве собственности принадлежит:

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2,3 статьи 52, статьи 362 НК РФ исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму транспортного налога (налоговый период, объект налогообложения, расчет суммы налога приведен в налоговом уведомлении и является неотьемлемой частью настоящего административного искового заявления) и направил в его адрес, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок, установленный налоговым законодательством.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено

- не позднее 3 месяцев с момента, когда отрицательное сальдо превысит №;

- не позднее 1 года со дня, когда появилось отрицательное сальдо менее №.

Однако с ДД.ММ.ГГГГ эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается скрин-образом из личного кабинет налогоплательщика.

Предыдущее заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в судебный участок № по Высокогорскому судебному району Республики Татарстан.

Мировым судьей судебного участка № по Высокогорскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ №a-94/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа от налогоплательщика и на основании статьи 123.7 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №a-94/2024 отменен.

В последующем налоговый орган обратился в Высокогорский районный суд Республики Татарстан с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ. Решением Высокогорского районного суда по делу №a-1559/2024 от ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

В рамках административного искового заявления сумма пени к взысканию составляет №.

Сумма недоимки в размере № в период с ДД.ММ.ГГГГ по

Как следует из материалов дел, на ЕНС налогоплательщика поступил ЕНП в размере №, который зачелся в недоимку по НДФЛ за 2017 год.

Задолженность ФИО1 составляет по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере №, складывающиеся из:

- пени в размере №, начисленные на недоимку в размере №, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере №, начисленные на недоимку в размере №, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С расчетом задолженности, произведенным истцом, суд соглашается.

Срок обращения с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности, после вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен.

Таким образом, административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с ответчика страховых взносов.

Каких-либо иных доказательств, свидетельствующих об обратном, в силу положений ч. 1 ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено, а судом в ходе судебного разбирательства не добыто.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса РФ составляет №.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 14, 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в доход бюджета недоимки по:

- пени в размере №, начисленные на недоимку в размере №, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере №, начисленные на недоимку в размере №, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Высокогорского муниципального района Республики Татарстан государственную пошлину в размере №.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения в Верховный Суд Республики Татарстан через Высокогорский районный суд Республики Татарстан.

Судья: Л.В. Кузнецова