Решение по делу № 2А-790/2023 от 23.08.2023

дело № 2а-790/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 августа 2023 года <адрес>

Икрянинский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Кузнецова В.А.,

при секретаре судебного заседания Куангалиевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Икрянинского районного суда Астраханской области, расположенном по адресу: <...>, административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханкой области к М о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к М с требованием о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам, штрафу по налогу на добавленную стоимость и пени по транспортному налогу, указав, что М, которая утратила статус индивидуального предпринимателя 07.12.2018, состояла на налоговом учете в Управлении ФНС России по Астраханской области как плательщик транспортного налога, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Согласно данным лицевого счета М имеет задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года в размере 777 рублей 27 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платеж, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 3424 рублей 25 копеек, штрафу в размере 500 рублей за несвоевременное представление деклараций по НДС в размере 500 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за период 2015-2016 годов в размере 344 рублей 6 копеек.

09.12.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Икрянинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № 2а-3681/2022 о взыскании с М недоимки по налогам и пени в размере 5 045 рублей 58 копеек.

В связи с поступившими от М возражениями относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ № 2а-3681/2022 определением мирового судьи судебного участка № 1 Икрянинского района Астраханской области от 19.12.2022 был отменен.

13.06.2023 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханкой области просит взыскать с административного ответчика Взыскать с М, родившейся <дата изъята> в рп Ильинка Икрянинского района Астраханской области (ИНН <***>) задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года - пени в размере 777 рублей 27 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платеж, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - пени в размере 3424 рублей 25 копеек, штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 500 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 344 рублей 6 копеек, а всего 5 045 рублей 58 копеек.

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханкой области времени и месте судебного разбирательства извещено в порядке статей 96, 98, 99 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик М, извещенная о рассмотрении дела надлежащим образом, в суд не явилась, просит рассмотреть дело в её отсутствие и отказать в удовлетворении административного иска.

М, возражая против иска, указывает на своевременное предоставление деклараций, ежеквартально уплачивала страховые взносы и с 2017 года не имеет движимого и недвижимого имущества.

Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога индивидуальных предпринимателей и с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном соответственно статьями 47 и 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с частью 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Постановлением Совета МО «Икрянинский сельсовет» от 25.01.2005 (ред. от 09.02.2006) N 13/1 утверждено «Положение о налогообложении, сборах и других платежах на территории Икрянинского района. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, установлен налог на имущество физических лиц на территории МО «Икрянинский район», а также установлены ставки налога, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежали автомобили ВАЗ 21102 с регистрационным знаком <***>, ВАЗ 21099 с регистрационным знаком <***> и ВАЗ 21124 Лада 112 с регистрационным знаком <***>.

В соответствии со ст. 419 НК индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, предусмотрен ст. 432 НК РФ.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов данными плательщиками производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ в действовавшей на момент события редакции суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Решениями заместителя начальника Межрайонной инспекции ФНС № 6 по Астраханской области Т № 852 от 12.09.2019, № 851 от 12.09.2019, № 850 от 12.09.2019, № 849 от 12.09.2019 М привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ и подвергнута штрафу по каждому из решений в размере 125 рублей, а всего на сумму 500 рублей.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом ответчику были начислены пени за несвоевременное внесение страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование в размере соответственно 777 рублей 27 копеек и 3424 рублей 25 копеек.

Административным истцом ответчику были начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015-2016 годы в размере 344 рублей 6 копеек.

Административным истцом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

об уплате транспортного налога № 92968165 от 06.08.2016 за 2015 год в размере 500 рублей:

об уплате транспортного налога № 2138330 от 02.07.2017 за 2016 год в размере 954 рублей.

В связи с тем, что ответчик не исполнил обязательство по уплате налогов, инспекцией в последующем направлены требования:

об уплате пени по уплате транспортного налога и страховых взносов в размере 784 рублей 76 копеек с 01.01.2017 года № 90280 от 16.08.2019 со сроком уплаты до 24.09.2019;

об уплате штрафа в размере 125 рублей по налогу на добавленную стоимость № 397 от 30.10.2019 со сроком уплаты до 19.11.2019;

об уплате штрафа в размере 125 рублей по налогу на добавленную стоимость № 399 от 30.10.2019 со сроком уплаты до 19.11.2019;

об уплате штрафа в размере 125 рублей по налогу на добавленную стоимость № 400 от 30.10.2019 со сроком уплаты до 19.11.2019;

об уплате пени по транспортному налогу и страховым взносам с 01.01.2017 в размере 766 рублей 85 копеек № 36196 от 24.04.2020 со сроком уплаты до 02.06.2020;

об уплате пени по транспортному налогу и страховым взносам в размере 170 рублей 36 копеек с 01.01.2017 № 50603 от 30.06.2020 со сроком уплаты до 24.11.2020;

об уплате транспортного налога и пени в размере соответственно 2024 рублей и 62 рубля 4 копейки на 01.12.2020 № 14152 от 23.06.2021 со сроком уплаты до 23.11.2021;

об уплате налога, страховых взносов и пени в размере 3199 рублей 17 копеек за 2017 год № 69859 от 19.12.2021 со сроком уплаты до 01.02.2022;

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Поэтому Инспекция вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов.

Данные налоговые уведомления и требования об уплате пени направлены по месту регистрации ответчика по адресу: <адрес>, рп Ильинка <адрес>.

09.12.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Икрянинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № 2а-3681/2022 о взыскании с М недоимки по налогам и пени на общую сумму 5 045 рублей 58 копеек.

13.06.2023 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в Икрянинский районный суд Астраханской области.

При указанных обстоятельствах сроки, установленные пунктами 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в данном случае административным истцом не нарушен.

Расчет задолженности пени и штрафа проверен судом и признан правильным. Доказательств в подтверждение того, что административным ответчиком своевременно произведена уплата пени и штрафа в УФНС России по Астраханской области и в материалы дела представлено не было.

Административный ответчик иного расчета суммы налога не представил.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление УФНС России по Астраханской области к М о взыскании обязательных платежей и санкций, подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит также взысканию государственная пошлина, размер которой исчисляется в соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханкой области к М о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с М, родившейся <дата изъята> в рп Ильинка Икрянинского района Астраханской области (ИНН <***>) задолженность:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года - пени в размере 777 рублей 27 копеек;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платеж, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - пени в размере 3424 рублей 25 копеек;

штрафу по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 500 рублей;

по транспортному налогу с физических лиц - пени в размере 344 рублей 6 копеек, а всего 5 045 рублей 58 копеек.

Взыскать с М в доход бюджета муниципального образования «Икрянинский муниципальный район Астраханкой области» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Астраханский областной суд через Икрянинский районный суд Астраханской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 августа 2023 года.

Судья В.А. Кузнецов