РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 декабря 2022 года п.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

Председательствующего Ренгач О.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2332/2022 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по штрафу за налоговое правонарушение, указав в обоснование своих требований на то, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Административный ответчик представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ, в которой указала доходы, полученные от продажи принадлежащих ей по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ жилого дома с К№ и земельного участка с К№, расположенных по адресу: <адрес>, находившихся в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ.

По результатам камеральной налоговой проверки, в отношении ФИО2 вынесено решение УФНС России по Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого она привлечена к административной ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ (несвоевременное представление налоговой декларации) с наложением штрафа в размере 35 750 рублей. Решение обжаловано не было и вступило в законную силу.

Штраф ФИО2 добровольно оплачен не был, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено требование о его уплате № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Требование административным ответчиком так же не исполнено.

Неоплата налогов послужила основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением на него возражений ответчика.

В связи с вышеизложенным налоговый орган просит взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность за 2020 год по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 35750 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.207 и пп.2 п.1 ст.228 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из п.п.5 п.1 ст.208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В п.п.2 п.2 ст.220 НК РФ предусматривается, что, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно п.2 ст.220НК РФ, если иное не предусмотрено п.п.2.1 или п.п.2.2 настоящего пункта, положения п.п. 1 п.1 настоящей статьи не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.

Также налогоплательщик не вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, учитывая, что указанный налогоплательщик не имеет права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п.1 п.1 ст. 220 НК РФ.

Физические лица в силу п.п. 2 п.1 ст.228 НК РФ производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п.17.1 ст.217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст.217.1 НК РФ, от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Согласно п. 1 ст.229 НК РФ установлен срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст.119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (пункт 1 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Как следует из материалов дела ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, являющаяся налогоплательщиком, подала декларацию по налогу на доходы физических лиц от продажи жилого дома и земельного участка на сумму 6 500 000 и заявила имущественный налоговый вычет 1 000 000 руб.

В результате проведенной налоговой проверки установлено, что в нарушение положений ст.ст.210, 214.10, 220,228 НК РФ ФИО2 неправомерно занижена база для исчисления налога на доходы физических лиц в размере 650 000 руб., и не произведено исчисление налога, подлежащего уплате в бюджет на сумму 84500 руб.

В соответствии с п.3 ст.88 НК РФ в адрес ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений или внесении исправлений, и предложено представить пояснения по выявленному налоговому нарушению либо внести исправления в налоговую декларацию по форме 3 -НДФЛ за 2020 г. Однако данное требование ФИО2 исполнено не было.

Кроме того, в ходе проверки выявлено, что в нарушение п.п.4 п. ст.23, п.п.1,3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ ФИО2 несвоевременно представила налоговую декларацию на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 г., в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества: земельного участка с К№ и жилого дома с К№, расположенных по адресу: <адрес>. Дата фактического представления декларации ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев 1 полный и 1 неполный месяц. Данные обстоятельства подтверждаются актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Тульской области вынесено решение № о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности. Сумма штрафа, подлежащего уплате в бюджет составила 35750 руб.

Указанное решение ФИО2 обжаловано не было и вступило в законную силу.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением в добровольном порядке решения № административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок ФИО2 свою обязанность не исполнила, в связи, с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <данные изъяты> судебный приказ № был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением на него возражений ответчика.

В суд межрайонная УФНС России по Тульской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в пределах установленного частью 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений ст.44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Поскольку в ходе рассмотрения данного дела установлено наличие у ответчика налоговой задолженности, доказательств ее погашения суду не представлено, при этом административным истцом соблюдены порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, следовательно требования УФНС России по Тульской области к ФИО2 подлежат удовлетворению.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета в размере, установленном правилами п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ.

Таким образом с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1272 руб. 50 коп., от уплаты, которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 95, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по:

- по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) штраф в размере 3570 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования г.Тулы государственную пошлину в размере 1272 руб. 50 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 29 декабря 2022 года.

Председательствующий О.В.Ренгач