Решение по делу № 2А-2305/2025 от 09.10.2025 | Ленинский районный суд г. Пензы (Пензенская область)

Номер

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2025 года

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Турчака А.А.

при ведении протокола помощником судьи Харлан Е.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по ФИО2 Адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по ФИО2 Адрес обратилось в суд с названным административным иском, указав, согласно сведения, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по ФИО2 Адрес (далее - Управление Росреестра) ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц:

- Квартиры, адрес: Данные изъяты.

Расчет суммы налога на имущество содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплатил.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

Налоговое уведомление Номер от Дата , согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество за 2023 год, в общей сумме 1114,00 руб., рассчитанный как:

1012,00* 110% *12/12

где 1012,00 руб.- сумма налога по объекту за предыдущий год;

110% - признак расчета налога по объекту 110% от предыдущего года;

12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости.

Также, согласно сведениям, имеющимся у налогового органа ФИО1 сДата состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Обязательства по налогу на профессиональный доход, подлежащий уплате административным ответчиком за расчетный период с июня по октябрь 2024 года, составляют 3921 руб. В установленные законодательством сроки должник не уплатил сумму указанного налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, Управлением Федеральной налоговой службы по ФИО2 Адрес в адрес ФИО1 направлено требование Номер (по состоянию на Дата , по сроку исполнения до Дата ) Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на профессиональный доход в размере 1382,29 руб.

- пени в сумме 15,80 руб.

Требование об уплате сумм налога, пени от Дата Номер направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено Дата .

Мировым судьей судебного участка № Адрес Дата был вынесен судебный приказ Номер о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по ФИО2 Адрес задолженности в сумме 16026,97 руб. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № Адрес , Дата было вынесено определение об отмене судебного приказа от Дата .

ФИО1 частично погасил задолженность по судебному приказу. Остаток задолженности составляет 1599,34 руб.

Ссылаясь на положения ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ, Управление Федеральной налоговой службы по ФИО2 Адрес просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по задолженность по налогу и пени в общей сумме 1599,34 руб., в том числе:

- налог на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 1 114 руб. 00 коп.; пени в сумме 11,70 руб., начисленные за период с Дата по Дата в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 1114, 00руб.; пени в сумме 473,64 руб., начисленные за период с Дата по Дата в связи с неуплатой налога на профессиональный доход за июнь, июль, август, сентябрь и октябрь 2024.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по ФИО2 Адрес в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Кодекса).

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по ФИО2 Адрес (далее - Управление Росреестра) ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц:

- квартиры, адрес: Данные изъяты, дата утраты права: отсутствует.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В ст. 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 указанной статьи.

Законом ФИО2 Адрес от Дата Номер -ЗПО «О единой дате начала применения на территории ФИО2 Адрес порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории ФИО2 Адрес порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения применяется с Дата .

Решением ФИО2 от Дата Номер «О налоге на имущество физических лиц» на территории муниципального образования Адрес » с Дата введен налог на имущество физических лиц, а также установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно п.2 Решения ФИО2 от Дата Номер в 2020 г. установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости в следующих размерах:

- до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,1 процента;

- свыше 500 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей (включительно) - 0,2 процента;

- свыше 1000 тыс. рублей - 0,3 процента, в отношении следующих объектов налогообложения: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. ст. 400, 401, 402, 404 НК РФ, ст. 2 Решения ФИО2 от Дата Номер , на основании вышеуказанных сведений Инспекция произвела ФИО1 исчисление налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления.

1012,00* 110% *12/12

где 1012,00 руб.- сумма налога по объекту за предыдущий год;

110% - признак расчета налога по объекту 110% от предыдущего года, применяемый коэффициент 1,1;

12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик ФИО1, как физическое лицо, является плательщиком налога на имущество, поскольку в требуемые периоды имущество, признаваемое объектом налогообложения, было зарегистрировано за ним, однако соответствующие налоги в установленные законом сроки не были уплачены.

В связи с изложенным, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета задолженность по уплате налога на имущество за 2023 год в сумме 1114 руб. В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 18 НК РФ предусмотрено, что специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов. К специальным налоговым режимам относится, в том числе, налог на профессиональный доход.

Судом установлено, что ФИО1 с Дата состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от Дата №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ст. 6 Федерального закона от Дата №422-ФЗ).

В соответствии со ст. 8 указанного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 9 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона от Дата №422-ФЗ).

Согласно ст. 11 Федерального закона от Дата №422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Обязанность по уплате НПД, равно как и налога на имущество физических лиц за 2024 год административным ответчиком в установленные сроки не была исполнена, в связи с чем административным истцом начислены пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом в адрес ФИО1 на основании ст. 69 НК РФ было направлено требование Номер (по состоянию на Дата , по сроку исполнения до Дата ).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на профессиональный доход в размере 1382,29 руб., пени в сумме 15,80 руб.

Приложенный к иску расчет пени административный ответчик не оспаривал.

Судом установлено, что УФНС России по ФИО2 Адрес обращалось в мировой суд судебного участка Номер Адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого Дата мировым судьей был вынесен судебный приказ Номер От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от Дата .

Таким образом, меры ко взысканию обязательных платежей истцом приняты в порядке и в сроки, согласно действующему законодательству.

ФИО1 частично погасил задолженность по судебному приказу. Остаток задолженности составляет 1599,34 руб.

С учетом изложенного, а также своевременного обращения административного истца в суд, иск УФНС России по ФИО2 Адрес подлежит удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что истец при подаче искового заявления в суд в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в бюджет муниципального образования Адрес государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по ФИО2 Адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, уроженца Адрес , Данные изъяты., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по ФИО2 Адрес налог на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 1 114 руб. 00 коп.; пени в сумме 11,70 руб., начисленные за период с Дата по Дата в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 1114, 00руб.; пени в сумме 473,64 руб., начисленные за период с Дата по Дата в связи с неуплатой налога на профессиональный доход за июнь, июль, август, сентябрь и октябрь 2024.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 4000 (четырех тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в ФИО2 областной суд через Ленинский районный суд Адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А.Турчак