Дело № 2а-1495/2023

39RS0002-01-2023-000022-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2023 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В.,

при секретаре Ильиной Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что за последним в 2018 году было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль марки < ИЗЪЯТО > Кроме того, согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области за административным ответчиком в 2017 году было зарегистрировано следующее недвижимое имущество: квартира < ИЗЪЯТО >; квартира < ИЗЪЯТО >; гараж с < ИЗЪЯТО >; а в 2018 году – квартира с < ИЗЪЯТО >. При этом установленные законом обязательства по оплате налогов в установленный законом срок административный ответчик не исполнил.

На основании изложенного, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1462 руб., пени в размере 22,06 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 903 руб., пени в размере 15,99 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1320 руб., пени в размере 20,18 руб., а всего 3743,23 руб.

Административный истец - УФНС России по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения спора, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, ранее представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, заявлений и ходатайств не представил. Ранее представил письменные возражения на административное исковое заявление, указав, что с 18.12.2007 является пенсионером МВД, с 27.04.2005 является ветераном боевых действий, а с 23.06.2021 - инвалидом 1 группы, в связи с чем полагал, что административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Положения ст. 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как определено ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).

Налогоплательщиком транспортного налога, в силу ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за при наличии установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ налоговый орган обязан включать в требование об уплате налога сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования.

Как определено ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, в налоговом периоде 2018 года за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль < ИЗЪЯТО >, что подтверждается ответом МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области.

Кроме того, согласно данным ЕГРН, в налоговом периоде 2017 года за административным ответчиком было зарегистрировано следующее недвижимое имущество: < ИЗЪЯТО >; квартира с < ИЗЪЯТО >; гараж < ИЗЪЯТО >; а в налоговом периоде 2018 года – квартира < ИЗЪЯТО >.

Налоговыми уведомлениями № от 24.06.2018, № от 04.07.2019 налоговым органом ФИО1 извещался о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

По состоянию на 11.02.2019 налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до 27.03.2019 задолженности по оплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 903 руб., пени в размере 15,99 руб.

По состоянию на 13.02.2020 налоговым органом административному ответчику направлено требование № уплате в срок до 07.04.2020 задолженности по оплате транспортного налога в размере 1600 руб., пени в размере 24,14 руб.

По состоянию на 14.02.2020 налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до 18.03.2020 задолженности по оплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1320 руб., пени в размере 20,18 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

06.07.2022 налоговый орган обратился к мировому судье 5-го судебного участка Центрального района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи 5-го судебного участка Центрального района г. Калининграда № от 13.07.2022 с ФИО1 в доход бюджета взыскана недоимка за 2017,2018 года по транспортному налогу с физических лиц в размере 1462 руб., пени в размере 22,06 руб., по налогу на имущество в размере 903 руб., пени в размере 15,99 руб., а всего 3743,23 руб., госпошлина в доход местного бюджета в размере 200 руб.

Определением мирового судьи 5-го судебного участка Центрального района г. Калининграда от 04.08.2022 отменен судебный приказ №2а-2365/2022 в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения.

Учитывая, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 ст. 48 НК РФ), административный истец 09.01.2023 обратился с названным административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда, то есть в пределах установленного срока.

Оценивая доводы административного ответчика относительно освобождения его от уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.

Согласно удостоверению серии № с 27.04.2005 ФИО2 имеет права и льготы, установленные п. 1 ст. 16 Федерального закона «О ветеранах».

В соответствии с удостоверением № ФИО2 назначена пенсия за выслугу лет с 18.12.2007.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является инвалидом I группы по общему заболеванию, инвалидность установлена с 23.06.2021 до 01.07.2023.

При этом, согласно ответу УФНС России по Калининградской области в информационном ресурсе налоговых органов в отношении административного ответчика отражены следующие налоговые льготы: «Ветеран боевых действий» с 01.01.2005; «Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижению предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более» с 18.12.2007; «Инвалид I группы» с 23.06.2021 по 01.07.2023.

В силу пп. 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом.

Согласно п. 3 ст. 56 НК РФ предусмотрено, что льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются данным Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Законом Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 №53-оз предусмотрено освобождение от уплаты транспортного налога для инвалидов всех категорий в отношении одного транспортного средства из следующих категорий: легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно; легковые автомобили, с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 125 л. с. включительно (в редакции, действовавшей до 01.01.2022); легковые автомобили с мощностью двигателя до 200 л.с. включительно (в редакции, действующей с 01.01.2022); мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л. с. включительно; катера, моторные лодки или другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно;

В соответствии с п. 1(1) ч. 1 ст. 2 Закона Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 №53-оз ветераны боевых действий освобождаются от уплаты транспортного налога в отношении одного транспортного средства с максимальной исчисленной суммой налога из вышеприведенных категорий транспортных средств, начиная с налогового периода 2019 года.

Также, согласно ч. 2 ст. 2 названного закона граждане, получающие страховую пенсию по старости, граждане, достигшие возраста 60 лет - для мужчин, 55 лет - для женщин; граждане, имеющие право на досрочное назначение страховой пенсии в соответствии с законодательством по состоянию на 31 декабря 2018 года, уплачивают налог в размере 20% от установленных налоговых ставок в отношении одного транспортного средства из вышеуказанных категорий.

Таким образом, у ФИО1 отсутствует право на получение налоговой льготы по транспортному налогу, исчисленному за 2018 год.

Как следует из содержания статьи 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 поименованного Кодекса.

В то же время подпунктом 2 пункта 1 статьи 407 НК РФ предусмотрено, что право на налоговую льготу имеют инвалиды I и II групп инвалидности.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (пункт 3).

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место (пункт 4).

Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору (пункт 6).

При этом согласно абз. 5 п. 7 ст. 407 НК РФ в случае непредставления налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения в соответствии с абзацем 1 настоящего пункта, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Как следует из ответа УФНС России по Калининградской области, в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 407 НК РФ, ФИО1 предоставлена налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, в отношении объекта недвижимого имущества (квартира) с кадастровым номером № за налоговый период 2020 года в сумме 141,0 руб., за налоговый период 2021 года - 1 320,0 руб.

При таких обстоятельствах, оснований для предоставления налоговой льготы в отношении других объектов недвижимого имущества у налогового органа не имелось.

Более того, судом учитывается, что в настоящем административном деле, налоговым органом заявлены требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы, тогда как следует из представленной суду справки № ФИО1 установлена инвалидность I группы впервые с 23.06.2021, то есть на момент образования указанной задолженности административный ответчик не имел права на получение налоговой льготы в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 407 НК РФ, доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, принимая во внимание, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате налоговой задолженности ФИО1 не исполнены, суд приходит к выводу, что заявленный УФНС России по Калининградской области административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме, т.е. в общей сумме 3743,23 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, с учетом приведенной выше нормы процессуального права, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (< ИЗЪЯТО >) задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1462 руб., пени в размере 22,06 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 903 руб., пени в размере 15,99 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1320 руб., пени в размере 20,18 руб., а всего 3743 (три тысячи семьсот сорок три) руб. 23 (двадцать три) коп.

Взыскать с ФИО1 (< ИЗЪЯТО >) в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 02 марта 2023 года.

Судья М.В. Самойленко