Решение по делу № 2А-31/2025 от 31.01.2025

Дело №2а-31/2025 г.

УИД № 48RS0015-01-2024-001029-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2025 года г. Лебедянь Липецкой области

Лебедянский районный суд Липецкой области

в составе председательствующего судьи Коленкиной Н.В.,

при секретаре Шаповаловой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором с учетом уточненных административных исковых требований окончательно просило взыскать с него задолженность по транспортному налогу в размере 3 507 рублей за 2022 год, по земельному налогу в размере 3 325 рубля за 2022 год и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на 15.04.2024 г. в размере 491 рубль 90 копеек. Свои требования мотивировало тем, что ответчик ФИО2 в соответствии с п.1 ст.23, п. ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО2 в 2022 г. являлся плательщиком транспортного налога, так как в 2022 г. за ним были зарегистрированы транспортные средства: BOЛЬВО-S60 (госномер № налог в размере 987 руб.; ВАЗ-21043 (госномер № налог в размере 1065 руб.; ЛАДА 217130 ЛАДА ПРИОРА (госномер №) налог в размере 1455 руб. В соответствии с положениями ст.52 НК РФ налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2022 г. в сумме 3507 руб., направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. ФИО2 является плательщиком земельного налога в 2022 г., ему был начислен земельный налог на: земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> в размере 1076 руб.; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, в размере 51 руб.; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, в размере 116 руб.; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 927 руб.; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 1206 руб. В связи с уменьшением земельного налога 13.07.2024 г. на сумму 51 руб., размер земельного налога подлежащего взысканию составляет в размере 3 325 руб. ФИО2 согласно ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. в 2021 г. имел в собственности жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, налог в размере 63 руб.; жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, налог в размере 13250 руб. В соответствии со ст. 401, п.2 ст. 401,402, ст. 404, ст. 405, ст. 406, ст. 408, 407, ст. 409 НК РФ на основании данных об инвентаризационной стоимости квартир, жилых домов, иные строения, помещения и сооружения, переданные в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию недвижимого имущества, налоговым органом ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 13 313 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № от 01.09.2022г. Однако, транспортный налог за 2022 г., земельный налог за 2022 г., налог на имущество физических лиц за 2021 г., в установленный срок ответчиком уплачен не был. В связи с чем, ему на основании ст.ст. 69,70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога № на 08.07.2023 г., но добровольно не исполнено. В соответствии с п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года начала действовать новая статья Налогового Кодекса Российской Федерации - 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой все налогоплательщики автоматически переходят на единый налоговый счет (далее - ЕНС). Входное сальдо ЕНС формируется с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022 г., с учетом особенностей статьи 4 данного закона. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В связи с изменением в налоговом законодательстве с 1 января 2023 года в соответствии с п.1 ст.58 НК РФ уплата налогов и авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в бюджет РФ осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (п.10 ст.4 Закона №263-ФЗ). Пункт 8 ст.45 НК РФ регламентирует порядок распределения ЕНП: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. Согласно информационного ресурса у налогоплательщика ФИО2 имелась задолженность по земельному налогу за 2022 г. в сумме 3 325 руб. (по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 г.), по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 3 376 руб. (по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 г.), по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 22 396,79 руб. за 2020 г. (по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г.), по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 13 313 руб. (по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г.). При переходе на ЕНС у налогоплательщика образовалась переплата в сумме 260 руб., которая с положением ст.58, пп.1 п.8 ст.45 НК РФ зачлась в счет погашения налога на имущество физических лиц за 2020 г.; 16.10.2023 г. поступившие денежные средства ЕНП в сумме 5 840 руб. зачлись по принадлежности в налог на имущество физических лиц за 2020г.; 15.11.2024 г. поступившие денежные средства ЕНП в сумме 2 098 руб. зачлись по принадлежности в налог на имущество физических лиц за 2020 г., поступившие денежные средства 28.01.2025 г в сумме 3 013 руб. зачлись по принадлежности в налог на имущество физических лиц за 2020 г.; поступившие денежные средства 29.01.2025 г. в сумме 2500 руб. зачлись по принадлежности в налог на имущество физических лиц за 2020 г., в связи с чем, налог на имущество физических лиц за 2020 г. к уплате составил в размере 8685,79 руб. Таким образом, в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ денежные средства в общей сумме 13 711 руб. зачлись по принадлежности в налог на имущество физических лиц за 2020 г. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ были выставлены и направлены налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №91313 на 08.07.2023 г. Согласно п.3 ст.4 НК РФ и Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023г.» с 30.03.2023 года предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. В соответствии с абз.2 п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно. Требование об уплате задолженности №91313 на 08.07.2023 г. было выставлено с указанием отрицательного сальдо по налогам за 2020-2021 гг. (налог на имущество физических лиц за 2020, 2021г.г.) 08.07.2023 г. и пени на совокупную задолженность по обязательным платежам, а задолженность по имущественным налогам имущественным налогам за 2022 г. образовалась 02.12.2023 г. (срок уплаты не позднее 01.12.2023г), т.е. на дату выставления требования задолженности по имущественным налогам за 2022 г. (транспортного и земельного налога) пени с нарастающим итогом на совокупную задолженность по обязательным платежам еще не было, поэтому оно и не было включено в требование. Оснований для выставления нового требования у налогового органа не было, так как отрицательное сальдо не переходило в положительное, в связи с чем, у налогового органа не было оснований в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», вступившим с 01.01.2023г., для выставления нового требования об уплате задолженности. На сумму неуплаченных в уставленный законодательством срок начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ. В связи с оспариванием административным ответчиком принадлежности объекта недвижимости, налоговой ставки, с кадастровым № за 2020-2022 гг., просил требование о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 13 313 руб. не рассматривать. Пени по состоянию на 15.04.2023 г. (дату формирования административного заявления о вынесении судебного приказа №2А-1373/2024 от 05.06.2024 г. о взыскании с ФИО2 задолженности по недоимкам) составляют к уплате в сумме 491,90 руб. в соответствии с приложенным к административному иску расчетом.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области и административный ответчик ФИО2, его представитель по доверенности ФИО3, надлежаще извещенные о дне, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении слушания дела не просили. В адресованном суду заявлении представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области по доверенности ФИО4 просила рассмотреть дело в её отсутствие, уточненные административные исковые требования поддерживает в полном объеме. Административный ответчик ФИО2 в адресованном суду заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие и в отсутствие его представителя ФИО3

Суд, руководствуясь ст.289 КАС РФ, считает возможном рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статей 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», введенной в действие с 01 января 2023 года единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ч.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Таким образом, с 01 января 2023 года все налогоплательщики автоматически переходят на единый налоговый счет (далее - ЕНС). Входное сальдо ЕНС формируется с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам по состоянию на 31.12.2022 г., с учетом особенностей статьи 4 данного закона.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с изменением в налоговом законодательстве с 1 января 2023 года в соответствии с п.1 ст.58 НК РФ уплата налогов и авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в бюджет РФ осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (п.10 ст.4 Закона №263-ФЗ).

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 8 ст.45 НК РФ регламентирует порядок распределения ЕНП: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты;7) штрафы.

Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1 статьи 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу ч.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1,2 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии с ч.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с абз.2 п.6 ст.75 НК в случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, т.е. начисление пени будет производится в общей сумме без конкретного налога.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», вступившим с 01.01.2023 года, согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, т.е. если до 01.01.2023 г. налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, то с 01.01.2023г. в новой редакции налоговый орган обращается в суд в установленный срок если размер отрицательного сальдо превышает/ не превышает 10 000 рублей.

Судом установлено, что ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в 2021 г., в связи с чем ему был исчислен налог на: жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, в размере 63 руб.; жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 13 250 руб.

В соответствии со ст. 401, п.2 ст. 401,402, ст. 404, ст. 405, ст. 406, ст. 408, 407, ст. 409 НК РФ на основании данных об инвентаризационной стоимости квартир, жилых домов, иные строения, помещения и сооружения, переданные в налоговый орган органом осуществляющим государственную регистрацию недвижимого имущества, Управлением ФЕС России по Липецкой области ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 13 313 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №17918030 от 01.09.2022 г., со сроком уплаты до 01.12.2022 года.

Налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц в размере 13 313 рублей направлено в адрес ФИО2 15.09.2022 года, что следует из списка почтовых отправлений.

ФИО2 за налоговый период 2022 год был начислен транспортный налог на транспортные средства: BOЛЬВО-S60 (госномер № налог в размере 987 руб.; ВАЗ-21043 (госномер №) налог в размере 1065 руб.; ЛАДА 217130 ЛАДА ПРИОРА (госномер №) налог в размере 1455 руб.

В соответствии с положениями ст.52 НК РФ налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2022 г. в общей сумме 3507 руб., направлено налоговое уведомление от 25.07.2023 г. №61101210, с уплатой до 01.12.2023 года.

Согласно материалам дела ФИО2 является плательщиком земельного налога в 2022 г., в связи с чем, ему был начислен земельный налог на: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 1076 руб.; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, в размере 51 руб.; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 116 руб.; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 927 руб.; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 1206 руб.

Налоговое уведомление об уплате транспортного налога в размере 3507 рублей и земельного налога в размере 3 376 рублей направлено в адрес ФИО2 15.09.2023 года, что следует из списка почтовых отправлений.

Однако, транспортный налог за 2022 г., земельный налог за 2022 г., налог на имущество физических лиц за 2021 г., в установленный срок ответчиком уплачены не были.

Согласно п.3 ст.4 НК РФ и Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023г.» с 30.03.2023 года предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. В соответствии с абз.2 п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику ФИО2 было выставлено требование об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога № на 08.07.2023 г., но добровольно ФИО2 не исполнено.

В связи с уменьшением земельного налога 13.07.2024 г. на сумму 51 руб., размер налога подлежащего взысканию составляет в размере 3 325 руб.

Определением мирового судьи Лебедянского судебного участка №1 Лебедянского судебного района Липецкой области отменён судебный приказ, выданный 05.06.2024 года мировым судьёй Лебедянского судебного участка №1 Лебедянского судебного района Липецкой области о взыскании с ФИО2 недоимки по налоговым платежа в размере 27 978 рублей 74 копейки и расходов по уплате государственной пошлины в размере 520 рублей, на основании заявления ФИО2

Судом достоверно установлено и подтверждается сведениями информационного ресурса, представленными административным истцом, у налогоплательщика ФИО2 имелась задолженность по земельному налогу за 2022 г. в сумме 3 325 руб. (по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 г.), по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 3 376 руб. (по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 г.), по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 22 396,79 руб. за 2020 г. (по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г.), по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 13 313 руб. (по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г.).

В соответствии с требованиями ст.11.3 НК РФ при переходе на ЕНС у налогоплательщика ФИО2 образовалась переплата в сумме 260 руб., которая с положением ст.58, пп.1 п.8 ст.45 НК РФ зачлась в счет погашения налога на имущество физических лиц за 2020 г.; 16.10.2023 г. поступившие от ответчика денежные средства ЕНП в сумме 5 840 руб. зачлись по принадлежности в налог на имущество физических лиц за 2020г.; 15.11.2024 г. поступившие от ответчика денежные средства ЕНП в сумме 2 098 руб. зачлись по принадлежности в налог на имущество физических лиц за 2020 г., поступившие от ответчика денежные средства 28.01.2025 г в сумме 3 013 руб. зачлись по принадлежности в налог на имущество физических лиц за 2020 г.; поступившие от ответчика денежные средства 29.01.2025 г. в сумме 2500 руб. зачлись по принадлежности в налог на имущество физических лиц за 2020 г., в связи с чем, налог на имущество физических лиц за 2020 г. к уплате составил в размере 8 685,79 руб.

Таким образом, в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ денежные средства в общей сумме 13 711 руб. зачлись по принадлежности в налог на имущество физических лиц за 2020 г.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ было выставлено и направлено налогоплательщику ФИО1 требование об уплате налогов № на 08.07.2023 г., со сроком уплаты до 01.12.2023 года.

Вышеуказанное требование было выставлено с указанием отрицательного сальдо по налогам за 2020-2021 гг. (налог на имущество физических лиц за 2020, 2021г.г.) 08.07.2023 г. и пени на совокупную задолженность по обязательным платежам, а задолженность по имущественным налогам имущественным налогам за 2022 г. образовалась 02.12.2023 г. (срок уплаты не позднее 01.12.2023г), т.е. на дату выставления требования задолженности по имущественным налогам за 2022 г. (транспортного и земельного налога).

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО2 были начислены пени по состоянию на 15.04.2023 г. (дату формирования административного заявления о вынесении судебного приказа №2А-1373/2024 от 05.06.2024 г. о взыскании с ФИО2 задолженности по недоимкам) в размере 491,90 руб. согласно расчету:

Дата

начала

начисления

пени

Дата

окончания

начисления

пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка

расчета

пени/

делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-6832,00

300

-54,66

18.12.2023

15.04.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

120

-6832,00

300

-437,25

ИТОГО

-491,90

Суд соглашается с данным расчетом, поскольку он выполнен математически правильно, не доверять данному расчету оснований у суда не имеется. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, в силу приведенных норм действующего законодательства РФ, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу в размере 3 507 рублей за 2022 год, по земельному налогу в размере 3 325 рубля за 2022 год и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 491 рубль 90 копеек.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по транспортному и земельному налогам, пени и уважительности причин неисполнения требований налогового органа, административным ответчиком ФИО2 суду не представлено.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 - 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 507 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 3 325 рубля и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в размере 491 рубль 90 копеек, а всего в размере 7323 (семь тысяч триста двадцать три) рубля 90 копеек.

Указанные суммы необходимо перечислить:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК ПО ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ г.Тула, БИК 017003983, счет №40102810445370000059, счет №03100643000000018500, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд путем подачи жалобы через Лебедянский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В.Коленкина