Решение по делу № 2А-4329/2022 от 05.12.2022 - о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, судебных расходов.

Дело №2а-4329/2022

59RS0001-01-2022-005188-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 декабря 2022 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, судебных расходов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 58072 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 74,04 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0,07 руб., за 2019 год в размере 0,22 руб., всего 58146,04 руб.

Кроме того, административный истец просит взыскать судебные издержки, связанные с направлением административного иска административному ответчику в сумме 78 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что в спорный период времени за административным ответчиком зарегистрировано недвижимое имущество, в связи с чем административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 138 руб., за 2017 год в размере 148 руб., за 2019 год в размере 173 руб. Налог на имущество физических лиц за 2017 год уплачен Дата в размере 138 руб., Дата в размере 10 руб.; за 2019 год уплачен Дата в размере 138 руб. Кроме того, в налоговый орган от налогового агента ООО КБ «Ренессанс Кредит» поступила справка 2-НДФЛ за 2019 год № от Дата, в отношении налогоплательщика, свидетельствующая о неудержанном НДФЛ в размере 58072 руб. Инспекция направила в адрес ответчика налоговые уведомления №, №, № об уплате налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2019 года, налога на доходы физических лиц за 2019 год. Обязанность по уплате налога не была исполнена в установленный срок. Сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период начисления с Дата по Дата составила 0,07 руб., за 2019 год за период начисления со Дата по Дата составила 0,22 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период начисления со Дата по Дата составила 74,04 руб. До обращения в суд административному ответчику направлены требования №, №. В установленный срок ответчиком оплата налога не произведена, в связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ №а-477/2021 от Дата отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика.

30.11.2022 от административного истца поступило уточненное административное исковое заявление, согласно которому Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 58072 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 74,04 руб.

В части взыскания недоимки по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0,07 руб., за 2019 год в размере 0,22 руб. просит принять отказ от иска

Определением Дзержинского районного суда г.Перми от 05.12.2022 принят отказ Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю от административного иска в части взыскания с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 0,07 руб., за 2019 год в сумме 0,22 руб., производство по делу в данной части прекращено.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещен, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском согласилась частично, пояснив, что в 2013 году в Банке «Ренессанс Кредит» она получила денежный кредит на сумму 382000 рублей, а также кредитную карту на сумму 50000 рублей. В 2016 году не смогла выполнять кредитные обязательства и в 2019 году после оплату ею 30000 рублей ей предоставили кредитную амнистию и освободили от долга, не согласна с суммой налога, поскольку не понимает с какой суммы исчислен налог.

Исследовав письменные материалы дела, судебный приказ № 2а-477/2021 суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено названной статьей.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Судом установлено:

Дата между ФИО1 и КБ «Ренессанс Кредит» заключен кредитный договор № на сумму 382000 рублей.

В 2019 году банком к образовавшейся задолженности применена кредитная амнистия и задолженность, с учетом оплаты 20000 рублей, списана как безнадежная, в том числе 89477 руб. 53 коп. - задолженность по просроченным процентам по договору, 72927 руб. 18 коп. - по процентам на просроченную задолженность по основному долгу, 282136 руб. 60 коп. - задолженность по основному долгу.

Дата между ФИО1 и КБ «Ренессанс Кредит» заключен кредитный договор № на сумму 50000 рублей.

В 2019 году задолженность, с учетом оплаты 10000 рублей, списана как безнадежная, в том числе 3568 руб. 99 коп. - задолженность по просроченным процентам по договору, 6076 руб. 39 коп. - по процентам на просроченную задолженность по основному долгу, 22067 руб. 41 коп. - задолженность по основному долгу, 450 руб. – комиссия.

Дата налоговым агентом ООО КБ "Ренессанс Кредит" представлены сведения о доходах физического лица ФИО1 за 2019 год, согласно которым ФИО1 в 2019 году получен доход в общей сумме 446704 руб. 10 коп. (код дохода 4800 - "иные доходы"), исчислен НДФЛ, облагаемый по ставке 13%, в сумме 58072 руб., представлены сведения о том, что налог не удержан налоговым агентом.

В адрес ответчика были направлено налоговое уведомление № от Дата на уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 58072 руб., со сроком уплаты не позднее Дата.

Налог на доходы физических лиц в установленный срок уплачен не был, иного не доказано.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год за период просрочки с 02.12.2020 по 10.12.2020 составляет 74,04 руб.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлялось требование на уплату недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц № от Дата со сроком уплаты до Дата. Требование направлено заказной корреспонденцией по адресу регистрации налогоплательщика: Адрес

04.03.2022 в связи с неуплатой недоимки по налогам и пени Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 12.03.2021 года мировым судьей судебного участка №8 Дзержинского судебного района г.Перми выдан судебный приказ № 2а-477/2021, который определением от 25.04.2022 года отменен, в связи с поступлением возражений ответчика.

Согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

После выставления налоговым органом требования № от Дата со сроком исполнения не позднее Дата сумма недоимки и пеней превысила 10000 руб., соответственно срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности истекал Дата (6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей).

Административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд 25.10.2022 года после отмены судебного приказа 25.04.2022, предъявлено в переделах установленного законом срока.

Согласно Письму ФНС России от 05.05.2014 N БС-4-11/8700 "О налогообложении доходов физических лиц", при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по неоплаченным комиссиям за выполненные услуги Банка, по просроченным задолженностям по кредитам у лица, получившего кредит, появляется возможность распоряжаться соответствующими денежными средствами по своему усмотрению, что свидетельствует о наличии экономической выгоды, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, сумма основного долга (кредита), а также суммы долга в виде процентов по кредиту, списанные банком как безнадежные, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13 процентов.

Учитывая, что к моменту обращения Инспекции в суд недоимка по налогам и пени уплачены не были, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, требования Инспекции о взыскании данных сумм, суд признает обоснованными.

Представленный налоговым органом расчет сумм недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, является правильным, иной расчет в материалы дела не представлен.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 58072 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 74,04 руб., всего 58146,40 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

Почтовые расходы в сумме 78 рублей, понесенные административным истцом, подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333,19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1944,38 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, уроженки Адрес, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: Адрес ИФНС России № по Адрес задолженность в общей сумме 58146 рублей 40 коп., в том числе:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 58072 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 74,40 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные издержки в сумме 78 рублей 00 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1944 рубля 38 коп.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК 015773997

Получатель – ИНН <***>, КПП 5903010001, Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России №22 по Пермскому краю)

ОКТМО 57701000

Кор/счет 40102810145370000048

Единый счет 03100643000000015600

КБК налог (НДФЛ) 18210102030011000110

КБК пени (НДФЛ) 18210102030012100110

Банковские реквизиты и КБК для перечисления сумм судебных издержек:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК 015773997

Получатель – ИНН <***>, КПП 5903010001, Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России №22 по Пермскому краю)

ОКТМО 57701000

Кор/счет 40102810145370000048

Единый счет 03100643000000015600

КБК судебные издержки 18211302991016000130

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья (подпись).

Копия верна. Судья Л.А. Богомолова

В мотивированном виде решение изготовлено 05.12.2022 года.