УИД 74RS0028-01-2022-007266-89
дело №2а-5926/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 декабря 2022 года г. Копейск
Копейский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Эммерт О.К.,
при секретаре Ворониной Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени по страховым взносам, пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 5 840 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 188 руб. 49 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 26 545 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9 958 руб. 71 коп., пени по налогу на имущество в размере 39 руб. 80 коп., недоимки по транспортному налогу в размере 1 662 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 082 руб. 21 коп.
В обоснование требований указано, что Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка №6 г. Копейска Челябинской области с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам с ФИО2 с соблюдением процессуального срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ. Определением мирового судьи судебного участка №6 г. Копейска Челябинской области от 30 июня 2022 года, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями, судебный приказ №2а-1853/2022 отменен. Труш (в настоящее время Меркер) И.А. с 05 октября 2011 года по 17 июня 2019 года являлась индивидуальным предпринимателем. Согласно данным КРСБ налогоплательщиком страховые взносы за 2018 год и пени по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 года не уплачены. На основании сведений, поступивших в Межрайонную ИФНС России №10 по Челябинской области от МРЭО ГИБДД Труш (в настоящее время Меркер) И.А. является плательщиком транспортного налога, поскольку за ней зарегистрированы транспортные средства. Согласно данным КРСБ налогоплательщиком транспортный налог за 2020 год и пени за 2016, 2017, 2018, 2019 года не уплачены. Согласно данным государственной регистрационной палаты Челябинской области ФИО1 является владельцем недвижимого имущества, задолженность по пени за 2016 год не уплачена. Налогоплательщику было предложено добровольно уплатить недоимку по налогам, пени по требованиям, до настоящего времени задолженность не погашена.
Административный истец – Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области о времени и месте судебного разбирательства извещена, представитель в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело без их участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте слушания дела надлежащим образом.
Суд, в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая надлежащее извещение сторон, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 названного Кодекса (пункт 1).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений этого пункта.
Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации относительно правоотношений 2018 года предусматривала: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период указанными выше плательщиками, производится ими самостоятельно (пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5).
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года N 621-О-О указал, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.
Как следует из вышеприведенных положений законодательства о налогах, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно, при этом неисполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.
В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Частью 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Как следует из материалов административного дела Меркер (ранее Труш) И.А. являлась индивидуальным предпринимателем с 05 октября 2011 года по 17 июня 2019 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
Поскольку в 2018 году ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, следовательно, обязана уплатить страховые взносы за 2018 год до 31 декабря 2018 года за обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб., за обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб.
С 05 октября 2012 года по настоящее время ФИО1 является собственником транспортного средства МАРКА, государственный регистрационный знак НОМЕР, следовательно, является плательщиком транспортного налога.
На основании налогового уведомления НОМЕР от 01 сентября 2021 года ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год в размере 1 662 руб. со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года.
Также ФИО1 с 12 декабря 2011 года по 22 апреля 2016 года являлась собственником жилого помещения – квартиры с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС.
Как следует из административного искового заявления Межрайонной ИФНС №10 по Челябинской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год взыскана Постановлением налогового органа НОМЕР в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации от 20 апреля 2018 года, за 2018 год заявлена ко взысканию в настоящем иске, за 2019 год взыскана судебным приказом №2а-3951/2019.
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год взыскана Постановлением налогового органа НОМЕР в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации от 20 апреля 2018 года, за 2018 год заявлена ко взысканию в настоящем иске, за 2019 год взыскана судебным приказом №2а-3951/2019.
Задолженность по транспортному налогу за 2016 год взыскана судебным приказом №2а-1318/2019 (уплачен 24 ноября 2021 года), за 2017 год уплачена 24 ноября 2021 года, за 2018 год взыскана судебным приказом №2а-3561/2020 (налог не уплачен), за 2019 год взыскана судебным приказом №2а-5328/2021 (налог не уплачен).
Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год взыскана судебным приказом №2а-1318/2019 (налог не уплачен).
Поскольку административный ответчик в установленный срок не оплатил страховые сборы, налоги, налоговым органом налогоплательщику начислены пени, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
В пункте 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Наличие судебного акта о взыскании налога и пени на определенную дату не влечет невозможности начисления пени на иной период, поскольку пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование налогоплательщику начислены пени. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 18 ноября 2020 года по 03 декабря 2021 года в размере 315 руб. 49 коп., за 2018 год за период с 10 января 2019 года по 24 февраля 2022 года в размере 1 368 руб. 52 коп., за 2019 год за период с 05 августа 2019 года по 03 декабря 2021 года в размере 504 руб. 48 коп. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 18 ноября 2020 года по 03 декабря 2021 года в размере 1 587 руб. 20 коп., за 2018 год за период с 10 января 2019 года по 24 февраля 2022 года в размере 6 220 руб. 38 коп., за 2019 год за период с 05 августа 2019 года по 03 декабря 2021 года в размере 2 151 руб. 13 коп.
Кроме того, в связи с неуплатой ответчиком добровольно в установленный срок транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщику были начислены пени: по транспортному налогу за 2016 год за период с 10 июля 2019 года по 23 ноября 2021 года в размере 401 руб. 55 коп., за 2017 год за период с 10 июля 2019 года по 23 ноября 2021 года в размере 401 руб. 55 коп., за 2018 год за период с 18 ноября 2020 года по 03 декабря 2021 года в размере 170 руб. 47 коп., за 2019 год за период с 16 декабря 2020 года по 03 декабря 2021 года в размере 107 руб. 64 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 10 июля 2019 года по 03 декабря 2021 года в размере 39 руб. 80 коп.
Как установлено положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
По состоянию на 04 декабря 2021 года ФИО1 выставлено требование НОМЕР об уплате пени по транспортному налогу, налогу на имущество, страховым взносам на сумму 5 947 руб. 20 коп.
По состоянию на 14 декабря 2021 года ФИО1 выставлено требование НОМЕР об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 662 руб., пени в размере 04 руб. 99 коп.
По состоянию на 25 февраля 2022 года выставлено требование НОМЕР об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб., медицинское страхование в размере 5 840 руб., пени по страховым взносам в размере 7 588 руб. 90 коп.
В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки и пени по страховым взносам, недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество, в связи с чем, МИФНС №10 по Челябинской области 22 апреля 2022 года обратилась к мировому судье судебного участка № 6 г. Копейска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки и пени.
Судебный приказ о взыскании с ФИО1 №2а-1853/2022 в пользу МИФНС России № 10 по Челябинской страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб., пени в размере 2 188 руб. 49 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб., пени в размере 9 958 руб. 71 коп., пени по налогу на имущество в размере 39 руб. 80 коп., недоимки по транспортному налогу в размере 1 662 руб., пени в размере 1 092 руб. 40 коп., а всего 47 326 руб. 40 коп. вынесен 22 апреля 2022 года и отменен 30 июня 2022 года.
Сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а в последствии, в районный суд с административным иском, налоговым органом соблюдены.
Суд, проверив расчет по заявленной задолженности находит его правильным и обоснованным, административным ответчиком правильность расчета недоимки и пени не оспаривалась, в связи с чем, расчет, произведенный административным истцом, суд принимает за основу. По данным налогового органа задолженность до настоящего времени не оплачена.
Поскольку каких-либо доказательств уплаты задолженности административным ответчиком не представлено, суд считает, что с ФИО1 необходимо взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 5 840 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 188 руб. 49 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 26 545 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9 958 руб. 71 коп., пени по налогу на имущество в размере 39 руб. 80 коп., недоимку по транспортному налогу в размере 1 662 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 082 руб. 21 коп.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 1 619 руб. 49 коп.
Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, –
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, зарегистрированной по адресу: АДРЕС, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 5 840 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 188 руб. 49 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 26 545 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9 958 руб. 71 коп., пени по налогу на имущество в размере 39 руб. 80 коп., недоимку по транспортному налогу в размере 1 662 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 082 руб. 21 коп. по следующим реквизитам в бюджет на Единый Казначейский счет №40101810400000010801, БИК 047501001, Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Челябинской области г. Челябинск ИНН <***>, Получатель УФК МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области).
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 619 руб. 49 коп.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия судом мотивированного решения.
Председательствующий Эммерт О.К.