Решение по делу № 2А-3273/2022 от 17.10.2022 | Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

Дело № 2а-3273/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2022 года г. Ростов-на-Дону

Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

Председательствующего судьи Кукленко С.В.,

при секретаре Закарян С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к административному ответчику Г.А.В. о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец обратился в суд с вышеуказанными исковыми требованиями, ссылаясь на то, что им было подано заявление мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении Г.А.В. о взыскании с нее задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также страховым взносам. 08.11.2021 судебный приказ был вынесен, но определением мирового судьи от 04.05.2021 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Г.А.В. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону. Административный ответчик является плательщиком страховых взносов. Г.А.В. является собственником автомобиля МАРКА г/н №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, дата регистрации права – 24.10.2014, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, КН №, дата регистрации права – 07.10.2015; гаража, расположенного по адресу: <адрес>, КН №, дата регистрации права – 11.02.2015; иного строения, расположенного по адресу: <адрес>, КН № дата регистрации права – 01.10.2015; иного строения, расположенного по адресу: <адрес>, КН №.. Административным истцом Г.А.В. были направлены налоговые уведомления от 17.07.2018 № 4203150, направлено почтовым отправлением от 28.06.2019; от 03.08.2020 № 17221778, направлено почтовым отправлением. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, выставлены требования от 26.06.2019 № 48372, от 29.01.2020 № 4334, от 29.12.2020 № 81671, от 08.02.2021 № 7620, которые направлены почтовым отправлением. У административного ответчика имеется задолженность по уплате пени за 2015 год по налогу на имущество в сумме 469,34 рублей, за 2016 год пени по налогу на имущество в сумме 76,34 рублей, за 2017 год пени по налогу на имущество в сумме 407,69 рублей, за 2018 год задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 525 рублей (за объект, расположенный по <адрес>) и пени в сумме 6,29 рублей за период с 03.12.2019 по 28.01.2020, за 2019 год задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 5548 рублей (за объект расположенный по пр. <адрес>) и пени в размере 53,45 рублей за период с 02.12.2020 по 07.02.2021, по налогу на имущество в размере 977 рублей и пени в размере 3,74 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год задолженность по транспортному налогу в размере 2250 рублей и пени в размере 8,61 рублей за период с 02.12.202о по 28.12.2020

Также Г.А.В. осуществляла предпринимательскую деятельность с 20.05.2010 по 25.01.2021 и являлась плательщиком страховых взносов. Административным истцом Г.А.В. выставлено и направлено требование о добровольной уплате налога от 22.01.2021 № 2768, от 14.01.2020 № 1645. Обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена. За 2020 год задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 32448 рублей и пени в размере 64,36 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 8426 рублей и пени в размере 16,71 рублей.

На основании изложенного просит взыскать с административного ответчика пени за 2015 год по налогу на имущество физических лиц в размере 496,34 рублей, за 2016 год пени по налогу на имущество физических лиц в размере 76,34 рублей, за 2017 год пени по налогу на имущество в размере 407,69 рублей, за 2018 год налог на имущество физических лиц в размере 525 рублей (за объект, расположенный по пер. Халтуринский) и пени в размере 6,29 рублей за период с 03.12.2019 по 28.01.2020, задолженность за 2019 год по налогу на имущество физических лиц в размере 5548 рублей (за объект, расположенный по <адрес>) и пени в сумме 53,45 рублей за период с 02.12.2020 по 07.02.2020, за 2019 год задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 977 рублей и пени в размере 3,74 рублей за период с 02.12.2020 по 28.12.2020, за 2019 год задолженность по транспортному налогу в сумме 2259 рублей и пени в размере 8,61 рублей за период с 02.12.2020 по 28.12.2020, за 2020 год задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей и пени в размере 64,36 рублей, за 2020 год задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей и пени в размере 16,71 рублей, а всего: 55582,08 рублей.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик неоднократно извещался по месту своего жительства, судебная корреспонденция возвращена в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии с положением п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, в указанной статье, определено два условия, при наличии которых юридически значимое сообщение признается доставленным, даже если сообщение не было вручено адресату или адресат с ним не ознакомился: сообщение было направлено и поступило адресату; сообщение не было вручено или прочитано по причинам, зависящим от адресата.

Суд приходит к выводу, что неполучение судебной корреспонденции, является риском адресата, в данном случае, административного ответчика. Зная о том, что у него имеются определенные обязательства перед истцом (с учетом поданного заявления мировому судье об отмене судебного приказа), которые не выполняются надлежащим образом, при поступлении почтового извещения о наличии на почтовом отделении судебной заказной корреспонденции, административный ответчик проигнорировал полученные сведения, судебную корреспонденцию не получил, в связи с чем, суд считает административного ответчика надлежащим образом извещенным о дате и времени судебного разбирательства, и приступает к рассмотрению дела в его отсутствие.

Дело в отношении неявившихся сторон рассматривается в порядке ст.ст. 150, 226 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик является налогоплательщиком.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК Российской Федерации устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Частью 2 статьи 4 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 243-ФЗ) установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 ч. 1 НК РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По общему правилу, установленному ч. 1 ст. 389, ч. 1 ст. 401 НК РФ, наличие у физического лица зарегистрированного права на подлежащие налогообложению земельный участок, жилой дом, квартиру, комнату, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, здания (строения, сооружения) является основанием для начисления такому лицу земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговыми периодами уплаты вышеуказанных налогов признается календарный год (ч. 1 ст. 393, ст. 405 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Судом установлено, что Г.А.В. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону.

Административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Также Г.А.В. является собственником автомобиля МАРКА г/н №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, дата регистрации права – 24.10.2014, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, КН №, дата регистрации права – 07.10.2015; гаража, расположенного по адресу: <адрес>, КН №, дата регистрации права – 11.02.2015; иного строения, расположенного по адресу: г. Ростов-на-Дону, <адрес>, КН 61:44:0040439:524, дата регистрации права – 01.10.2015; иного строения, расположенного по адресу: <адрес> КН №.

Административным истцом Г.А.В. были направлены налоговые уведомления от 17.07.2018 № 4203150, направлено почтовым отправлением от 28.06.2019; от 03.08.2020 № 17221778, направлено почтовым отправлением. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, выставлены требования от 26.06.2019 № 48372, от 29.01.2020 № 4334, от 29.12.2020 № 81671, от 08.02.2021 № 7620, которые направлены почтовым отправлением.

Поскольку требование об уплате налога не было исполнено, налоговый орган 30.09.2021 обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении Г.А.В. о взыскании с нее задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также страховым взносам.

08.11.2021 судебный приказ был вынесен, но определением мирового судьи от 04.05.2021 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

18.07.2022 ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону обратилась с настоящим исковым заявлением в Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону.

Подпункт 1 пункта 1 ст. 430 НК РФ определяет размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере), которые определяются в следующем порядке:

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего кодекса;

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего кодекса плюс 0,1 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Подпункт 2 пункта 1 ст. 430 НК РФ устанавливает страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

Пункт 2 ст. 425 НК РФ устанавливает тарифы страховых взносов в следующих размерах:

-на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

-на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

-на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

-на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Как следует из положений ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок для обращения с административным исковым заявлением в суд кроме требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5548 рублей и пени в размере 53,45 рублей.

Так в требовании № 7620 от 08.02.2021 установлен срок его исполнения до 05.04.2021.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 30.09.2021, т.е. с учетом шести месяцев для обращения в суд.

В данном требовании указано на наличии у административного ответчика задолженности именно по налогу на имущество физических лиц.

По иным требованиям, в которых указано на наличие задолженности по всем налогам и страховым сборам, в частности № 2768 от 22.01.2021, срок исполнения по которому установлен – 16.02.2021, срок для обращения в суд пропущен.

Таким образом, суд приходит к выводу, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в части.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание, что налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, государственная пошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета с ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Заявленные требования удовлетворить в части.

Взыскать с Г.А.В. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5548 рублей и пени в размере 53,45 рублей за период с 02.12.2020 по 07.02.2021.

Взыскать с Г.А.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 31 октября 2022 года.

Судья Кукленко С.В.