Решение по делу № 2А-1628/2023 от 17.04.2023

Дело № 2а-1628/2023

54RS0007-01-2022-010895-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2023 года г. Новосибирск

Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Васильевой Н.В.,

секретаря Ворсиной А.А.,

помощника ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России №17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени, указав в обоснование своих требований следующее.

МИФНС №17 обратилась к мировому судье 7-го судебного участка Октябрьского районного суда г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по НДФЛ, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени. Мировым судьей вынесен судебный приказ №-№ от /дата/ который был отменен определением от /дата/. в связи с поступлением возражений от ФИО2 ФИО2 (ИНН №) состоит на учете в МИФНС России №21 по Новосибирской области.

ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.207 НК РФ. В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п.7 настоящей статьи (Справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020г. от /дата/ При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного( пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено НК РФ. Согласно п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. У ФИО2 зарегистрировано право собственности на земельные участки:

1.С /дата/ кадастровый № площадью № по адресу: <адрес>.

2.С /дата/ кадастровый №, площадью №, по адресу: <адрес>.

В соответствии с действующим законодательством инспекцией был исчислен земельный налог, подлежащий уплате ФИО2 ставка х количество месяцев владения-льгота/оплата (если есть). Общая сумма пени по земельному налогу составила 60,60 руб. Согласно п.1 ст.397 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.357 НК РФ ФИО2 признается плательщиком транспортного налога. За ним зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства:

1.С /дата/ <данные изъяты>, госномер №, модность №.

2.С /дата/ <данные изъяты>, госномер №, мощность №.

Указанные транспортные средства в соответствии со ст.358 НК РФ признаются объектом налогообложения. Общая сумма пени по транспортному налогу составила 0 руб. В соответствии с Законом Новосибирской области №142-ОЗ от 16.10.2003г. «О налогах и особенностях налогобложения отдельных категорий налогоплательщиком в Новосибирской области» инспекцией исчислен транспортный налог в бюджет из расчета: налоговая база*доля владения*налоговая ставка*количество месяцев владения-льгота/оплата (если есть).

№ *1*15,00 руб. *2мес./12 мес.=418,00 руб. (<данные изъяты>)

№*1*30,00руб.*12 мес./12мес.=7200,00 руб. (<данные изъяты>).

Согласно п.1 ст.363,п.1 ст.409 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик в соответствии со ст.400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям Росреестра, за ФИО2 зарегистрировано право собственности на следующие объекты недвижимости:

1.С /дата/ 0,25 доля в праве собственности на квартиру площадью <данные изъяты> по адресу: <адрес>, кадастровый №.

2.С /дата/ квартира площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу: <адрес>, кадастровый №.

3.С /дата/ жилой дома площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу: <адрес>, кадастровый №.

4.С /дата/. квартира площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Сумма пени по налогу на имущество составила 5,36 руб. Согласно ст.ст.408,409 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от /дата/. со сроком уплаты /дата/ № от /дата/ со сроком уплаты /дата/ № от /дата/ со сроком уплаты /дата/ № от /дата/ со сроком уплаты /дата/

На основании ст.57 Конституции РФ, ст.ст.23,45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В связи с неисполнением ФИО3 обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст.ст.69,70 НУК РФ в его адрес были направлены требования: 1) № по состоянию на /дата/. об уплате в срок до /дата/., 2) № по состоянию на /дата/. об уплате в срок до /дата/ 3) № по состоянию на /дата/ об уплате в срок до /дата/ 4) № по состоянию на /дата/ об уплате в срок до /дата/

В установленный в требовании срок административный ответчик обязанность по уплате задолженности в бюджет не исполнил. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора исчисляется пня. Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном размере. ФИО2 уплачен земельный налог за /дата/ с нарушением сроков, установленных законодательством.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность:

-по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за /дата/ в размере 13000,00 руб. и пени с /дата/ в размере 42,25 руб.;

-земельный налог за /дата/. в размере 364,00 руб.;

-пени по земельному налогу за /дата/ с /дата/ размере 1,18 руб.;

-пени по земельному налогу за /дата/. с /дата/ в размере 15,07 руб.;

-пени по земельному налогу за /дата/ с /дата/ в размере 20,38 руб.;

-пени по земельному налогу за /дата/ с /дата/ в размере 23,97 руб.;

-транспортный налог за /дата/ в размере 418,00 руб.;

-налог на имущество физических лиц за /дата/ в размере 1646,00 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц с /дата/ в размере 5,36 руб.

Административный истец МИФНС №17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, был извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о времени и месте слушания дела.

Представитель заинтересованного лица (МИФНС № 21 по Новосибирской области) в судебное заседание не явился, был извещен.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с приказом УФНС России по Новосибирской области от 28.05.2021г. №01-07/108@ «О реорганизации налоговых органов Новосибирской области» /дата/ создана Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области для выполнения на территории Новосибирской области функций по управлению долгом, а именно: взыскание (урегулирование) задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ с налогоплательщиков путем применения процессных и проектных мер взыскания, предусмотренных нормами действующего законодательства за исключением принятия решений о зачете, возврате (отказе в зачете, возврате) денежных средств в порядке статей 78,79,176, 176.1 НК РФ.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО2 (ИНН №) состоит на учете в МИФНС России №21 по Новосибирской области.

ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.207 НК РФ.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п.7 настоящей статьи.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно расчета, административный ответчик имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за /дата/ в размере 13000,00 руб.

Суд соглашается с расчетом административного истца, поскольку расчет математически верный, соответствует требованиям закона и фактическим обстоятельствам дела.

В установленный в требовании срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет. Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно данным Росреестра (л.д53-55) ФИО2 зарегистрировано право собственности на земельные участки:

1.С /дата/ кадастровый № площадью <данные изъяты> по адресу: <адрес>.

2.С /дата/ кадастровый №, площадью <данные изъяты>, по адресу: <адрес>.

В соответствии с действующим законодательством инспекцией был исчислен земельный налог, подлежащий уплате ФИО2 по формуле: ставка х количество месяцев владения-льгота/оплата (если есть).

Согласно п.1 ст.397 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.357 НК РФ ФИО2 признается плательщиком транспортного налога.

Согласно ответа на запрос ГУ МВД РФ по Новосибирской области, а ФИО2 зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства (л.д.71):

1.С /дата/ <данные изъяты>, госномер №, мощность №

2.С /дата/ <данные изъяты>, госномер №, мощность №

Указанные транспортные средства в соответствии со ст.358 НК РФ признаются объектом налогообложения.

В соответствии с Законом Новосибирской области №142-ОЗ от 16.10.2003г. «О налогах и особенностях налогобложения отдельных категорий налогоплательщиком в Новосибирской области» инспекцией исчислен транспортный налог в бюджет из расчета: налоговая база*доля владения*налоговая ставка*количество месяцев владения-льгота/оплата (если есть).

Транспортный налог рассчитан административным истцом:

№ *1*15,00 руб. *2мес./12 мес.=418,00 руб. (<данные изъяты>)

№*1*30,00руб.*12 мес./12мес.=7200,00 руб. (<данные изъяты>

Административный ответчик в соответствии со ст.400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям Росреестра (л.д.53-55), за ФИО2 зарегистрировано право собственности на следующие объекты недвижимости:

1.С /дата/ 0,25 доля в праве собственности на квартиру площадью <данные изъяты>. по адресу: <адрес> кадастровый №.

2.С /дата/ квартира площадью <данные изъяты> по адресу: <адрес>, кадастровый №.

3.С /дата/ жилой дома площадью <данные изъяты> по адресу: <адрес>, кадастровый №.

4.С /дата/ квартира площадью <данные изъяты> по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Как следует из материалов дела, ФИО2 не уплачен налог на имущество физических лиц за /дата/ в размере 1646,00 руб.

Согласно ст.ст.408,409 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора исчисляется пеня.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном размере.

Судом установлено, что административный ответчик не оплатил в установленный срок указанные налоги, а также не оплатил в установленный срок земельный налог за /дата/.

В связи с чем, административному ответчику начислены пени:

-пени по налогу на доходы физических лиц с /дата/ в размере 42,25 руб.;

-пени по земельному налогу за /дата/ с /дата/ в размере 1,18 руб.;

-пени по земельному налогу за /дата/ с /дата/ в размере 15,07 руб.;

-пени по земельному налогу за /дата/. с /дата/ в размере 20,38 руб.;

-пени по земельному налогу за /дата/ с /дата/ в размере 23,97 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц с /дата/ в размере 5,36 руб.

Представленный административным истцом расчет пени административным ответчиком не оспорен, доказательств своевременной уплаты сборов и налогов, равно как и отсутствие оснований для начисления пени, административным ответчиком суду не предоставлено (л.д.10, 11, 12, 14).

Судом проверен представленный истцом расчет и признан математически верным, соответствующим требованиям закона и фактическим обстоятельствам дела.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст.62 КАС РФ административным ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по оплате задолженности по налогам в полном объеме и в установленные законом сроки.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей в соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ, налоговым органом исполнена; правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы проверена и признана правильной.

Порядок взыскания недоимки и пени налоговым органом соблюден.

Так, налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ было направлены налоговые уведомления через личный кабинет налогоплательщика:

№ от /дата/ со сроком уплаты /дата/ (л.д.21),

№ от /дата/ со сроком уплаты /дата/.(л.д.19),

№ от /дата/. со сроком уплаты /дата/ (л.д.17),

№ от /дата/. со сроком уплаты /дата/ (л.д.15)

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст.ст.69,70 НУК РФ в его адрес были направлены требования (л.д.33-35):

№ по состоянию на /дата/ об уплате в срок до /дата/л.д.32)

№ по состоянию на /дата/. об уплате в срок до /дата/.(л.д.31)

№ по состоянию на /дата/. об уплате в срок до /дата/л.д.28)

№ по состоянию на /дата/ об уплате в срок до /дата/л.д.29-30)

Суд отмечает, что срок выставления административному ответчику требований соблюден.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, учитывая, что сумма налога превысила 3000,00 руб. только в /дата/ налоговый орган вправе был обратиться в суд в течение 6 месяце со дня истечения срока, установленного в требовании №.

Административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье.

/дата/. мировым судьей 7-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц за /дата/., пени, недоимки по налогу на имущество за /дата/ и пени, недоимки по транспортному налогу за /дата/ недоимки по земельному налогу за /дата/. и пени, на общую сумму 15536,21 руб., а также госпошлины а размере 310,00 руб.

Таким образом, налоговый орган в установленный срок обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением судьи 6-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска от /дата/ судебный приказ № был отменен по заявлению ФИО2 (л.д.23-36).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий иск административным истцом подан /дата/ что следует из квитанции об отправке (л.д.41), то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, при установленных в судебном заседании обстоятельствах, исходя из представленных документов, учитывая, что до настоящего времени задолженность по уплате налога и взносов в полном размере не исполнена, имеются все основания для взыскания с административного ответчика задолженности:

-по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за /дата/ в размере 13000,00 руб.;

-пени по налогу на доходы физических лиц с /дата/ в размере 42,25 руб.;

-по земельному налогу за /дата/ в размере 364,00 руб.;

-пени по земельному налогу за /дата/ с /дата/ в размере 1,18 руб.;

-пени по земельному налогу за /дата/ с /дата/ в размере 15,07 руб.;

-пени по земельному налогу за /дата/ с /дата/ в размере 20,38 руб.;

-пени по земельному налогу за /дата/ с /дата/. в размере 23,97 руб.;

-по транспортному налогу за /дата/ в размере 418,00 руб.;

-налог на имущество физических лиц за /дата/ в размере 1646,00 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц с /дата/ в размере 5,36 руб.

В соответствии с пп 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в размере 622,00 руб. от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России №17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 /дата/ г.р., урож. <адрес> <адрес> (паспорт № № выдан /дата/ ОУ ФМС по Новосибирской области в Октябрьском районе), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России №17 по Новосибирской области задолженность:

-по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ /дата/ в размере 13000,00 руб.;

-пени по налогу на доходы физических лиц с доходов с /дата/ в размере 42,25 руб.;

-по земельному налогу за /дата/. в размере 364,00 руб.;

-пени по земельному налогу за /дата/. с /дата/ в размере 1,18 руб.;

-пени по земельному налогу за /дата/. с /дата/. в размере 15,07 руб.;

-пени по земельному налогу за /дата/. с /дата/. в размере 20,38 руб.;

-пени по земельному налогу за /дата/. с /дата/ в размере 23,97 руб.;

-по транспортному налогу за /дата/. в размере 418,00 руб.;

-налог на имущество физических лиц за /дата/ в размере 1646,00 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц с /дата/ в размере 5,36 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 622,00 руб.

Мотивированное решение будет составлено в течение 10 дней со дня окончания разбирательства административного дела.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Октябрьский районный суд г. Новосибирска.

Судья /подпись/ Н.В. Васильева