Дело №а-401/2025

УИД 76RS0022-01-2024-004815-79

Принято в окончательной форме 28.02.2025г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 февраля 2025 года г.Ярославль

Заволжский районный суд г.Ярославля в составе:

председательствующего судьи Пудовой Е.В.,

при секретаре Кругловой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО3 и ФИО4 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по ЯО обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ.р. в лице законных представителей отца - ФИО3 и матери - ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц: за 2018г. - 625 руб., за 2020г. – 767 руб., за 2021г. – 844 руб., за 2022г. - 872 руб.; пени в сумме 35780,09 руб., а именно по состоянию на 31.12.2022г. в сумме 35436,37 руб., на совокупную сумму задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по 05.02.2024г. в сумме 343,72 руб., а всего 38888,09 руб.

В обоснование требований указано, что задолженность образовалась по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налоговых начислений по налогу на имущество физических лиц за 2018,2020,2021,2022 годы и пени. Ссылаются на ст.357, 363, 388, 400, 403 НК РФ, а также ст.75 НК РФ и указывают, что налогоплательщику принадлежал объект налогообложения: квартира, площадью 61,60 кв.м., в размере 0,33 доли в праве, с к.н. №, по адресу: г.<адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость 3541038,42 руб. Административным истцом произведен расчет налога на имущество физических лиц и в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. и № от ДД.ММ.ГГГГ Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, также начислены пени. Указывают, что ранее начисленный налог на НДФЛ за 2011г. добровольно был уплачен должником 06.09.2022г. в сумме 51740 руб., сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. составила 48630,29 руб., остаток непогашенной задолженности по пени на ДД.ММ.ГГГГ. составляет 35436,37руб. В связи с неуплатой задолженности в установленные сроки, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога № и указан срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., которое в срок также исполнено не было. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов, 28.03.2024г. были вынесены судебные приказы №2а-936/2024, и №2а-937/2024, и определением от 17.06.2024г. были отменены, в связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа. Данный факт послужил основанием для обращения административного истца с административным иском в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по ЯО в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть в его отсутствие. Представил дополнительную письменную позицию, согласно которой указал, что ответчику был начислен налог за 2018г. – 634 руб., направлено налоговое уведомление, произведена частичная оплата 09 руб. Далее выставлено требование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., но поскольку сумма задолженности составляла менее 3000 руб., за взысканием задолженности в судебном порядке административный истец не обращался. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сроки для обращения в суд не истекли. ДД.ММ.ГГГГ. в адрес административного ответчика выставлено требование на уплату пени по налогу на НДФЛ за 2011г. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. административным ответчиком НДФЛ за 2011г. уплачен в размере 51740 руб. Таким образом, возможность взыскания соответствующего налога не была утрачена, обязательство по пени производно от обязанности по оплате основного долга, исходя из чего произведен расчет пени в сумме 35436,37 руб.

Административный ответчик ФИО2 в лице законных представителей ФИО4 и ФИО3 в судебное заседание не явились, представили возражения на иск, считают, что пропущен срок на взыскание задолженности.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, являются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (имущество, земельные участки или транспортные средства) согласно сведениям, предоставляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств.

В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения также признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: квартира, комната.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно данным ППК «Роскадастр» на имя ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ и соответственно в спорный период было зарегистрировано недвижимое имущество: квартира, площадью 61,60 кв.м., в размере 0,33 доли в праве, с к.н. №, по адресу: г.<адрес>, кадастровая стоимость 3541038,42 руб. Таким образом, возникновение объекта налогообложения связано с фактом регистрации объекта недвижимости за налогоплательщиком.

В соответствии с ч.1 ст.403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч.3 ст.403 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России №10 по ЯО административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2018г., за 2020г., за 2021г., за 2022г. на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. – 634 руб., за № от ДД.ММ.ГГГГ. – 767 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ. – 844 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ. – 872 руб. соответственно. Налоговые уведомления были направлены в адрес административного ответчика, что подтверждается отчетами об отслеживании.

Поскольку в установленный законом срок сумма налогов по налоговым уведомлениям уплачена не была, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № по ЯО выставлено требование № по состоянию на 09.07.2023г. об уплате налога на имущество физических лиц на сумму 2236 руб., а также пени 48736,01 руб. Установлен срок для уплаты до 28.11.2023г.

Согласно материалов дела, требование было направлено по почте, и получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ что следует из отчета об отслеживании.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с абз.24 п.2 ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Подпунктом 1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ предусмотрено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ;

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов.

Частью 3 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) внесены изменения в ст.48 НК РФ, согласно ч.3 которой налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как указано судом выше, согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно было быть направлено в адрес должника либо не позднее трех месяцев с момента выявления недоимки, а в случае не уплаты административный истец вправе обратиться в суд в течение срока определенного ст.48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика выставлялись требования № по состоянию на 10.02.2020г. об уплате налога на имущество в сумме 625 руб. и пени 9,05 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019г., из которого следует, что за административным ответчиком числилась задолженность в сумме 92664,78руб., в том числе по налогам 52365руб., и установлен срок исполнения требования до 09.04.2020г.

Также требование № по состоянию на 31.05.2022г. об уплате налога на имущество в сумме 767 руб. и пени 35,38 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021г., из которого следует, что за административным ответчиком числилась задолженность в сумме 101920,64руб., в том числе по налогам 53132руб., и установлен срок исполнения требования до 15.11.2022г.

Также требование № по состоянию на 03.06.2022г. об уплате пени 21712,41 руб., из которого следует, что за административным ответчиком числилась задолженность в сумме 101920,64руб., в том числе по налогам 53132руб., и установлен срок исполнения требования до 18.11.2022г.

Согласно материалов административного дела, и расчета административного истца, административным ответчиком не уплачен налог на имущество за 2018г. – 625 руб., 2020г. – 767 руб., 2021г. – 844 руб., 2022г. – 872 руб., в связи с чем административным истцом произведен расчет пени по состоянию на 31.12.2022г. – 35436,37 руб. и на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 по 05.02.2024г. в сумме 343,72 руб.

Как указано судом выше, требование было направлено в сентябре 2023г. со сроком исполнения до 28.11.2023г.

Также указано, что оплата НДФЛ в сумме 51740 руб. по требованию от 2022г. со сроком исполнения до 18.11.2022г. произведена 06.09.2022г.

Установлено, что Межрайонная ИФНС России №10 по ЯО обращалась в Судебный участок №6 Заволжского судебного района г.Ярославля с заявлениями о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налоговых платежей и были вынесены судебные приказы, которые определениями от 17.06.2024г. отменены.

02.12.2024г. в суд поступило административное исковое заявление о взыскании соответствующей задолженности, то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа определением от 17.06.2024г.

Таким образом, срок на взыскание заявленной задолженности в судебном порядке не пропущен и сумма задолженности по налогам и пени подлежит взысканию.

При этом суд также исходит из следующего:

Как указано судом выше, согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Как разъяснено в абз.3 п.57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

По смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом.

Как указал Конституционный Суд РФ в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-0 оспариваемые законоположения ст.75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Судом установлено, что налоговым органом предпринимались меры ко взысканию задолженности по НДФЛ, требования были направлены, и налогоплательщиком исполнены, однако уплата произведена с нарушением срока, в связи с чем начисление пени по состоянию на 31.12.2022г. в сумме 35436,37 руб. законно.

С учетом изложенного, доводы административного ответчика о пропуске срока подлежат отклонению, а пени по состоянию на 31.12.2022г. в сумме 35436,37 руб. подлежат взысканию.

В соответствии с ч.1 ст.26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (ч.2 ст.27 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.28 ГК РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

Административный ответчик ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ является малолетней, ФИО3 и ФИО4 являются ее законными представителями.

Таким образом, исходя из вышеуказанных положений, законные представители осуществляют правомочия по управлению имуществом и исполняют обязанность по уплате налогов.

С учетом положения ст.61 СК РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права), в связи с чем начисленная задолженность подлежит взысканию в размере ? доли с каждого законного представителя.

Также в соответствии со статьями 103, 114 КАС РФ в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина по 2000 руб. с каждого законного представителя (ст.333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 290, 180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН № в лице законного представителя ФИО3, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области, ИНН <***>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 23 рубля 76 копеек, за 2020 год – 383 рубля 50 копеек, за 2021 год – 422 рубля, за 2022 год – 436 рублей, пени по состоянию на 31.12.2022г. – 17718 рублей 18 копеек, пени за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. в размере 171 рубль 86 копеек, а всего 19155 рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО2, ИНН № в лице законного представителя ФИО4, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области, ИНН <***>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 23 рубля 76 копеек, за 2020 год – 383 рубля 50 копеек, за 2021 год – 422 рубля, за 2022 год – 436 рублей, пени по состоянию на 31.12.2022г. – 17718 рублей 19 копеек, пени за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. в размере 171 рубль 86 копеек, а всего 19155 рублей 31 копейка.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2, ИНН № в лице законного представителя ФИО3, ИНН № в бюджет городского округа г. Ярославль государственную пошлину в размере 2000 рублей.

Взыскать с ФИО2, ИНН № в лице законного представителя ФИО4, ИНН № в бюджет городского округа г. Ярославль государственную пошлину в размере 2000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Заволжский районный суд г.Ярославля в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.В.Пудова