Решение по делу № 2А-322/2025 от 20.02.2025.

Дело № 2а-322/2025

73RS0004-01-2024-008575-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Высоцкой А.В.,

при секретаре Айзатулловой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1, за которой числится задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 213 263,14 руб., в том числе:

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за 2022 год в сумме 47 217,87 руб.; за 2023 год в сумме 8 754,00 руб.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 1 квартал 2023 год в сумме 19 485,37 руб.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 24 399,77 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): за 6 месяцев 2022 года в сумме 15 194,68 руб.; за 2022 год в сумме 300,00 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): за 2022 год в сумме 34 411,00 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) с учетом полученного дохода: за 2021 год в сумме 2230,00 руб.; за 2022 год в сумме 13 831,79 руб.;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): за 6 месяцев 2022 года в сумме 1208,43 руб.; за 2022 год в сумме 39,95 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения): за 6 месяцев 2022 года в сумме 5 138,81 руб.; за 2022 год в сумме 69,55 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 1403,00 руб.;

пени за период с 01.01.2023 по 22.05.2024 в сумме 35121,56 руб.;

штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 575,40 руб.;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 3 631,96 руб.;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в сумме 250,00 руб.

УФНС России по Ульяновской области просит взыскать в свою пользу с ФИО1 указанную сумму задолженности по ЕНС всего в сумме 213 263,14 руб.,

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства УФНС России по Ульяновской области извещено надлежащим образом, в административном иске представитель ФИО2 просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена судом надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон по имеющимся доказательствам.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административных дел №2а-2022/2024, №2а-3168/2023, суд приходит к следующему.

Материалами дела установлено, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно данным налогового учета ФИО1 в 2022г. являлась собственником имущества: квартиры по адресу: <адрес>, налоговая база составила 707 027 руб., налоговая ставка – 0,30%, коэффициент к налоговому периоду – 1.1, сумма налога -1 403 руб.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производят налоговые органы.

При этом сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (п.2 ст.408 НК РФ).

На основании ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято решение о применении кадастровой стоимости имущества для целей налогообложения.

На территории Ульяновской области установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 1 января 2018 года (Закон Ульяновской области о единой дате начала применения на территории Ульяновской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения от 22.09.2017 №112-ЗО).

Согласно ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 2.1 ст. 52 НК РФ, перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Налоговым органом налогоплательщику были направлены налоговые уведомления с учетом п.4 ст.52 НК РФ, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога. Однако в установленные сроки налог административным ответчиком не уплачен.

Кроме того, в период с 17.06.2021 по 12.07.2023 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, находилась на упрощенной системе налогообложения в соответствии Главой 26.2 НК РФ (объектом налогообложения, согласно ст. 346.14 НК РФ, являлись доходы) и являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 346.21 НК РФ, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

26.01.2023 ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год. Согласно представленной налоговой декларации исчислен налог по упрощенной системе налогообложения в размере 13038,00 руб. и 42961,00 руб. (по сроку уплаты – 15.12.2022) и в размере 11075,00 руб. (по сроку уплаты – 28.04.2023).

13.07.2023 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год. Согласно представленной налоговой декларации исчислен налог по упрощенной системе налогообложения в размере 5684,00 руб. (по сроку уплаты – 28.04.2023), в размере 3070,00 (по сроку уплаты – 28.07.2023).

Исчисленные налоги административным ответчиком в установленные сроки не уплачены.

В соответствии со ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, согласно ст. 420 НК РФ Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений (в том числе вознаграждения в пользу членов совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранных собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации, начисляемые уполномоченной управляющей организацией на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме);

1.1) по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется в соответствии со ст. 424 НК РФ как:

1) день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса;

2) день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица - для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

Тарифы страхового взноса установлены статьей 425 НК РФ.

12.07.2022 ФИО1 представлен расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2022 года, согласно которому исчислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 6 месяцев 2022 года: в сумме 5345,00 руб. (по сроку уплаты – 29.05.2023), 5000,10 руб. (по сроку уплаты – 28.06.2023), 4849,58 руб. (по сроку уплаты – 28.07.2023);

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 6 месяцев 2022 года: в сумме 402,81руб. (по сроку уплаты – 29.05.2023), 402,81 руб. (по сроку уплаты – 28.06.2023), 402,81 руб. (по сроку уплаты – 28.07.2023);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 6 месяцев 2022 года: в сумме 1852,99 руб. (по сроку уплаты – 29.05.2023), 1680,54 руб. (по сроку уплаты – 28.06.2023), 1605,28 руб. (по сроку уплаты – 28.07.2023).

16.01.2023 представлен расчет по страховым взносам за 2022 год, согласно которому исчислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год (по сроку уплаты – 30.01.2023) в сумме 300,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год (по сроку уплаты – 30.01.2023) в сумме 39,95 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 год (по сроку уплаты – 30.01.2023) в сумме 69,55 руб.

26.04.2023 представлен расчет по страховым взносам за 3 месяца 2023 года, согласно которому исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 3 месяца 2023 года: в сумме 3176,47 руб. (по сроку уплаты – 28.02.2023); 10872,60 руб. (по сроку уплаты – 28.03.2023), 5436,30 руб. (по сроку уплаты – 28.04.2023).

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании приведенных положений законодательства ФИО1 исчислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в сумме 34445,00 руб. и страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 24399,77 руб.

Согласно ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2022 год – 09.01.2023, за 2023 год – 27.07.2023.

17.06.2022 ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год, согласно которой сумма полученного дохода за налоговый период составила 523000,00,00 руб.

В соответствии со ст. 432 НК РФ ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с учетом полученного дохода за 2021 год по сроку уплаты – 03.07.2023 в размере 2230 руб.

26.01.2023 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год.

Согласно представленной налоговой декларации сумма полученного дохода за 2022 год составила 1683179,00 руб.

В соответствии со ст. 432 НК РФ ответчику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с учетом полученного дохода за 2022 по сроку уплаты – 03.07.2023 в размере 13831,79 руб.

Указанные обязательные платежи в бюджет ответчиком в установленные сроки не уплачены.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

За период с 01.01.2023 по 22.05.2024 ФИО1 начислены пени в сумме 35 121,56 руб.

В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых деклараций (расчетов); уточненных налоговых деклараций (расчетов); уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов; налоговых уведомлений; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки; решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа; исполнительных документов о взыскании государственной пошлины; расчетов суммы налога; сведений о разрешениях, на добычу объектов животного мира и (или) водных биологических ресурсов; решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании; уведомлений, представленных плательщиком торгового сбора; иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области по состоянию на 01.01.2023 (момент начала начисления пени) отрицательное сальдо по ЕНС ФИО1 составляло 57 287,11 руб., в том числе совокупная обязанность по налогам, на которую начислены пени – 54864,00 руб., пени – 41,15 руб., штрафы – 2381096 руб.

Совокупная обязанность по налогам состояла из задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год.

На 10.01.2023 начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год (по сроку уплаты – 09.01.2023): по обязательному пенсионному страхованию в сумме 34445,00 руб., по обязательному медицинскому страхованию в сумме 8766,00 руб. С учетом указанных начислений, а также поступившего единого налогового платежа, совокупная обязанность по налогам на 10.01.2023 составляла 95186,86 руб.

На 31.01.2023 начислен налог на доходы физических лиц за 1 квартал 2023 года (по сроку уплаты – 30.01.2023) в сумме 178,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (по сроку уплаты – 30.01.2023) в сумме 300,00 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование за 2022 год (по сроку уплаты – 30.01.2023) в сумме 39,95 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год (по сроку уплаты – 30.01.2023) в сумме 69,55 руб. С учетом указанных начислений совокупная обязанность по налогам на 31.01.2023 составляла 95773,96 руб.

На 01.03.2023 начислен налог на доходы физических лиц за 1 квартал 2023 года (по сроку уплаты – 28.02.2023) в сумме 1376,00 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 3 месяца 2023 года (по сроку уплаты – 28.02.2023) в сумме 3176,47 руб. С учетом указанных начислений совокупная обязанность по налогам на 01.03.2023 составляла 100326,43 руб.

На 29.03.2023 начислен налог на доходы физических лиц за 1 квартал 2023 года (по сроку уплаты – 28.03.2023) в сумме 5200,00 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 3 месяца 2023 года (по сроку уплаты – 28.03.2023) в сумме 10872,60 руб. С учетом указанных начислений совокупная обязанность по налогам на 29.03.2023 составляла 116399,03 руб.

На 29.04.2023 начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 3 месяца 2023 года (по сроку уплаты – 28.04.2023) в сумме 5436,30 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год (по сроку уплаты – 28.04.2023) в сумму 11075,00 руб. и за 2023 год (по сроку уплаты – 28.04.2023) в сумме 5684,00 руб. С учетом указанных начислений совокупная обязанность по налогам на 29.04.2023 составляла 138594,33 руб.

На 30.05.2023 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты – 29.05.2023) в сумме 5345,00 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование за 6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты – 29.05.2023) в сумме 402,81руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты – 29.05.2023) в сумме 1852,99 руб. С учетом указанных начислений совокупная обязанность по налогам на 30.05.2023 составляла 146195,13 руб.

На 29.06.2023 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты – 28.06.2023) в сумме 5000,10 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование за 6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты – 28.06.2023) в сумме 402,81 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты – 28.06.2023) в сумме 1680,54 руб. С учетом указанных начислений совокупная обязанность по налогам на 29.06.2023 составляла 153278,58 руб.

На 04.07.2023 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с учетом полученного дохода за 2021 год (по сроку уплаты – 03.07.2023) в сумме 2230,00 руб. и за 2022 по (сроку уплаты – 03.07.2023) в сумме 13831,79 руб. С учетом указанных начислений совокупная обязанность по налогам на 04.07.2023 составляла 169340,37 руб.

На 28.07.2023 страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год (по сроку уплаты – 27.07.2023) в сумме 24399,77 руб. С учетом указанных начислений совокупная обязанность по налогам на 28.07.2023 составляла 193740,14 руб.

На 29.07.2023 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты – 28.07.2023) в сумме 4849,58 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование за 6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты – 28.07.2023) в сумме 402,81 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты – 28.07.2023) в сумме 1605,28 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2023 год (по сроку уплаты – 28.07.2023) в сумму 3070,00 руб. С учетом указанных начислений совокупная обязанность по налогам на 29.06.2023 составляла 153278,58 руб. С учетом указанных начислений, а также поступившего единого налогового платежа в сумме 1000,00 руб., совокупная обязанность по налогам на 10.01.2023 составляла 202667,81 руб.

За период с 10.08.2023 по 01.12.2023 совокупная обязанность по налогам уменьшалась в связи с поступлением денежных средств.

На 02.12.2023 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год (по сроку уплаты – 01.12.2023) в сумме 1403,00 руб. С учетом указанных начислений, совокупная обязанность по налогам на 02.12.2023 составляла 197 809,55 руб.

Кроме того, в нарушение п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ ФИО1 несвоевременно представила в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики – индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год – не позднее 04.05.2022.

Ответчиком налоговая декларация представлена 21.06.2022. Сумма налога, подлежащая уплате, согласно налоговой декларации – 31380,00 руб. Уплачен налог 26.08.2022, то есть позже установленного законом срока.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Срок представления налоговой декларации нарушен ответчиком на один полный и один неполный месяц.

ФИО1 решением заместителя руководителя УФНС России по Ульяновской области ФИО3 № 11/9688 от 14.11.2022 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 3138,00 руб.

В ходе камеральной проверки расчета по страховым взносам за первый квартал 2022 года, представленного ФИО1, установлено несвоевременное его представление.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший, следующий за ним рабочий день.

Таким образом, срок представления расчета по страховым взносам за первый квартал 2022 год – 04.05.2022. ФИО1 расчет представлен 04.07.2022. Сумма страховых взносов, подлежащих уплате согласно расчета – 5531,70 руб. Страховые взносы не уплачены.

ФИО1 нарушила п.п. 4 п. 1 ст. 23, п. 7 ст. 431 НК РФ, то есть совершила налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Срок представления расчета нарушен ФИО1 на два полных месяца.

Решением заместителя руководителя УФНС России по Ульяновской области ФИО3 № 15-9806 от 05.12.2022 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа, уменьшенного в соответствии со ст.ст. 112, 114 НК РФ в четыре раза, в сумме 250,00 руб.

Также установлено несвоевременное представление в налоговый орган расчета по страховым взносам за первый квартал 2023 года.

Срок представления расчета – 25.04.2023. ФИО1 расчет представлен 26.04.2023 (срок представления нарушен на один неполный месяц). Сумма страховых взносов к уплате – 19485,37 руб. Страховые взносы не уплачены.

Решением заместителя руководителя УФНС России по Ульяновской области ФИО4 № 15-8128 от 13.09.2023 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа, уменьшенного в соответствии со ст.ст. 112, 114 НК РФ в два раза, в сумме 1000,00 руб.

В соответствии с п.п. 4 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налог на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 не представила в установленный законодательством срок расчет сумм по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за первый квартал 2023 года по форме 6-НДФЛ, который должен был быть представлен не позднее 25.04.2023.

Фактически расчет представлен 26.04.2023.

ФИО1 нарушила п. 2 ст. 230 Н.К., то есть совершила налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1.2 ст. 126 НК РФ.

Согласно п. 1.2. ст. 126 НК РФ непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Срок представления расчета нарушен на один неполный месяц.

Решением заместителя руководителя УФНС России по Ульяновской области ФИО3 № 14/4104 от 15.08.2023 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа, уменьшенного в соответствии со ст.ст. 112, 114 НК РФ в четыре раза, в сумме 250,00 руб.

ФИО1 26.04.2023 представила расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 3 месяца 2023 года.

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, не позднее 28-го числа текущего месяца.

Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 123 НК РФ налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей при одновременном выполнении следующих условий:

- налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок;

- в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие в занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему Российской Федерации;

- налоговым агентом исполнена обязанность по перечислению суммы налога до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.

Вышеперечисленные условия ФИО1 не выполнены.

Согласно расчета формы 6-НДФЛ за 3 месяца 2023 года, сумма начисленного налога – 7936,00 руб., сумма удержанного налога – 7936,00 руб.

Налог за 3 месяца 2023 года в сумме 7936,00 руб., подлежащий удержанию и перечислению налоговым агентом, не перечислен.

ФИО1 нарушен п. 6 ст. 226 НК РФ, то есть совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 123 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Решением заместителя руководителя УФНС России по Ульяновской области ФИО4 № 14/9373 от 28.09.2023 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа, уменьшенного в соответствии со ст.ст. 112, 114 НК РФ в два раза, в сумме 575,40 руб.

Указанные штрафы ФИО1 не уплачены.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании указанных положений законодательства в адрес административного ответчика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности № 5139 от 17.06.2023. Срок исполнения требования – 07.08.2023.

На момент формирования требования отрицательное сальдо по ЕНС ФИО1 составляло 150806,65 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц – 9613,00 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 71850,86 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования – 19485,37 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды – 5645,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 34411,00 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование – 442,36 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 1922,54 руб.; пени – 4804,56 руб.; штрафы за налоговые правонарушения – 2631,96 руб.

Требование ответчиком в установленный срок не исполнено.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование № 5139 от 17.06.2024 до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

В соответствии со ст. 46 НК РФ информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию, размещается в личном кабинете налогоплательщика.

В адрес ФИО1 посредством простой почтовой корреспонденции направлены уведомления об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании: от 13.04.2024, от 22.04.2024.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

По факту обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 03.11.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ № 2а-3168/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления налогов и пени в размере 215200,87 руб. Определением от 28.10.2024 судебный приказ отменен по заявлению должника.

На 10.01.2024 ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год, пени, штрафы.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

13.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-437/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени в сумме 11423,29 руб. Определением от 28.10.2024 судебный приказ отменен.

На 17.05.2024 ответчику начислены пени.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

03.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2022/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени в размере 13609,29 руб. Определением от 28.10.2024 судебный приказ отменен.

Согласно ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящий административный иска подан 20.12.2024 – в пределах установленного законом срока.

До настоящего времени задолженность по ЕНС административным ответчиком не погашена, доказательств отсутствия задолженности по ЕНС перед налоговым органом, либо наличия задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено, при таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Действующим налоговым законодательством не предусмотрена возможность снижения пеней, начисленных на сумму несвоевременно уплаченных налогов.

Налоговым органом предъявлена к взысканию сумма задолженности по единому налоговому счету, сформированная с учетом поступивших денежных средств и частичного погашения взысканной судебным приказом №2а-3168/2023 от 03.11.2023 задолженности.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 7 398 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска.

Руководствуясь ст.ст. 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, паспорт гражданина РФ №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по ЕНС в общей сумме 213 263,14 руб., в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за 2022 год в сумме 47217,87 руб.; за 2023 год в сумме 8754,00 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 1 квартал 2023 год в сумме 19485,37 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 24 399,77 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): за 6 месяцев 2022 года в сумме 15 194,68 руб.; за 2022 год в сумме 300,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): за 2022 год в сумме 34411,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) с учетом полученного дохода: за 2021 год в сумме 2230,00 руб.; за 2022 год в сумме 13831,79 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): за 6 месяцев 2022 года в сумме 1208,43 руб.; за 2022 год в сумме 39,95 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения): за 6 месяцев 2022 года в сумме 5138,81 руб.; за 2022 год в сумме 69,55 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 1403,00 руб.;

- пени за период с 01.01.2023 по 22.05.2024 в сумме 35121,56 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 575,40 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 3631,96 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в сумме 250,00 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, паспорт гражданина РФ №, в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в сумме 7 398 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Высоцкая

Мотивированное решение изготовлено 06.03.2025.