Решение по делу № 2А-184/2023 от 07.02.2023

Дело № 2а-184/2023

61RS0006-01-2022-006889-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2023 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Масягиной Т.А.,

при секретаре Сергиенко Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-184/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ростовской области к Ш.Я.А. о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком имущественных налогов. На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами в инспекцию, за плательщиком Ш.Я.А. зарегистрированы следующие объекты налогообложения: автомобиль грузовой БАВ Феникс, 2007 года выпуска, VIN №, дата регистрации права 30.11.2011 года; автомобиль легковой Шкода Фабиа, 2011 года выпуска, VIN №, дата регистрации права 18.10.2016 года; квартира №, площадью 84,8 кв.м., кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права 01.04.2016 года; жилой дом площадью 265,2 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 24.07.2018 года; земельный участок, площадью 97350 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 07.02.2013 года, дата утраты права 17.09.2019 года; земельный участок площадью 475 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 24.07.2018 года; земельный участок, площадью 73000 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в 2773 км на запад от юго-западной ее окраины, дата регистрации права 17.09.2019 года. В соответствии с нормами НК РФ физические лица производят уплату налогов не позднее срока, указанного в налоговом уведомлении, за который исчислен налог. Также, в соответствии со ст. 207 НК РФ Ш.Я.А. является плательщиком НДФЛ. Расчет налога указан в налоговом уведомлении № от 24.06.2018 года, № от 26.05.2018 года. Кроме того, административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области как адвокат и является плательщиком налогов, а также страховых взносов. До настоящего времени задолженность по требованиям от 08.10.2021 года №, от 03.11.2021 года № в размере 22146 рублей 36 копеек не уплачена. На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с Ш.Я.А. ИНН № недоимки по: налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог в размере 3115 рублей, пеня в размере 19028 рублей 28 копеек; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1 рубль 86 копеек; по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 0 рублей 42 копейки, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 0 рублей 80 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен.

Административный ответчик в судебное заседание явилась, заявленные требования не признала, просила отказать в их удовлетворении, поскольку все налоги ею уплачены в установленные законом сроки.

Суд, выслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенными в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В ст. 19 НК РФ указано, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений ст.ст. 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

Налогоплательщик обязан уплатить НДФЛ, с доходов, полученных от источников в РФ, по ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, согласно представленной налоговой декларации по НДФЛ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов, налогов в установленный срок производится взыскание страховых взносов, налогов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что Ш.Я.А. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области и является плательщиком налогов.

В соответствии со ст. 207 НК РФ Ш.Я.А. является плательщиком НДФЛ.

Также, за плательщиком Ш.Я.А. зарегистрированы следующие объекты налогообложения: автомобиль грузовой БАВ Феникс, 2007 года выпуска, VIN №, дата регистрации права 30.11.2011 года; автомобиль легковой Шкода Фабиа, 2011 года выпуска, VIN №, дата регистрации права 18.10.2016 года; квартира №, площадью 84,8 кв.м., кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права 01.04.2016 года; жилой дом площадью 265,2 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 24.07.2018 года; земельный участок площадью 97350 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 07.02.2013 года, дата утраты права 17.09.2019 года; земельный участок площадью 475 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 24.07.2018 года; земельный участок, площадью 73000 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в 2773 км на запад от юго-западной ее окраины, дата регистрации права 17.09.2019 года.

В соответствии с нормами НК РФ физические лица производят уплату налогов не позднее срока, указанного в налоговом уведомлении, за который исчислен налог.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты налога в установленные законодательством сроки в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

03.08.2020 года налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №, в котором указано о необходимости уплаты земельного налога в размере 5654 рубля, транспортного налога в размере 3000 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 13146 рублей, а всего на общую сумму 21800 рублей.

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были выставлены и направлены требования от 03.11.2021 года № на сумму 18974 рубля 49 копеек - пени со сроком уплаты до 14.12.2021 года, от 08.10.2021 года № на сумму 3115 рублей – налог и 56 рублей 87 копеек - пени по сроку уплаты до 18.11.2021 года.

15.04.2022 года мировым судьей судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ № о взыскании с Ш.Я.А. в пользу Межрайонной ИФНС России № по РО задолженности за 2019, 2020 года: по земельному налогу с физических лиц: пеня в размере 0 рублей 80 копеек, по налогу на имущество физических лиц: пеня в размере 1 рубль 86 копеек, по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 0 рублей 42 копейки, по налогу на доходы физических лиц: налог в размере 3115 рублей, пеня в размере 19028 рублей 28 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону от 06.05.2022 года судебный приказ № от 15.04.2022 года о взыскании с Ш.Я.А. задолженности по налогам был отменен по заявлению Ш.Я.А.

В ст. 216 Налогового кодекса РФ указано, что налоговым периодом признается календарный год.

Из положений ч. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ следует, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ч. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ указано, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из положений ч. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ следует, что уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:

- сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса;

- общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

Часть 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ устанавливает для транспортного налога налоговым периодом календарный год.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ указано, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Разрешая требования административного искового заявления, суд исходит из положений ч.1 ст.62 КАС РФ, предусматривающей, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком в материалы дела представлены квитанции (чек-ордера) от 01.12.2020 года на сумму 5654 рубля, в назначении платежа указано «налоговый платеж», от 01.12.2020 года на сумму 3 000 рублей, в назначении платежа указано «налоговый платеж», от 01.12.2020 года на сумму 12268 рублей и 878 рублей, в назначении платежа указано «налоговый платеж».

Также, административным ответчиком в материалы дела представлены квитанции (чек-ордера) от 15.07.2020 года на сумму 33653 рубля в назначении платежа, указано «налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, адвокатов…», 15.07.2021 года на сумму 3115 рублей, в назначении платежа указано «налоговый платеж», от 01.12.2021 года на сумму 3 000 рублей, в назначении платежа указано «налоговый платеж», от 01.12.2021 года на сумму 13495 рублей, в назначении платежа указано «налоговый платеж», от 01.12.2021 года на сумму 5654 рубля, в назначении платежа указано «налоговый платеж» и от 01.12.2021 года на сумму 232 рубля и платежное поручение № 2 от 15.07.2016 года на сумму 46710 рублей, в назначении платежа указано «налог на доходы физических лиц с доходов, полученных адвокатом».

Таким образом, административным ответчиком оплата налогов, согласно представленным платежным документам за 2015, 2019, 2020 года в установленные законом сроки.

В соответствии с п. 4 ч. 6 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В свою очередь, в силу положений ст. 11 Налогового кодекса РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ указано, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Учитывая вышеизложенные нормы, НДФЛ должен быть уплачен налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующим за истекшим налоговым периодом; налог на имущество, земельный налог и транспортный налог подлежат уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Представленные Ш.Я.А. платежные документы соответствуют бланкам платежных документов. При проведении оплаты по платежным документам установленной формы сумма оплаты автоматически зачисляется в счет уплаты налога, указанного в соответствующем налоговом уведомлении или требовании. Представленные квитанции позволяют идентифицировать период, за который произведена оплата, как сумма, так и иные реквизиты, указанные в квитанциях для оплаты совпадают с суммой и реквизитами, указанными в налоговом уведомлении. Оплата произведена в установленные законом сроки.

Соответственно, налоговый орган должен иметь информацию о налоговом периоде, за который произошла оплата, а также о размере и наименовании данного налога.

Действия налогового органа по начислению налогоплательщику пени в отсутствие у него задолженности по налогам противоречат ст. 75 НК РФ.

Учитывая требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество, по земельному налогу и по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, представленные административным ответчиком платежные документы об оплате сумм налога, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований, в связи с уплатой налога в установленные сроки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ростовской области к Ш.Я.А. о взыскании задолженности по налогам, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 14 февраля 2023 года.

Судья: