66RS0001-01-2022-006377-22 Дело № 2а-6400/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 августа 2022 года г. Екатеринбург
Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга в составе судьи Никитиной Л.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Заместитель начальника ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга ФИО2, действующая на основании доверенности, обратилась в суд 12.07.2022 с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по:
страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 01.01.2017 в размере 12600 рублей 55 копеек, пени в размере 52 рубля 50 копеек;
страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 01.01.2017 в размере 86753 рубля 39 копеек и пени в размере 2630 рублей 70 копеек;
налогу на доходы физических лиц в размере 206386 рублей 63 копейки, пени в размере 7831 рубль 33 копейки, штраф в размере 31586 рублей;
налогу на имущество физических лиц в размере 495 рублей и пени в размере 23 рубля 44 копейки.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком упомянутых налогов и взносов, обязанность по их уплате не исполнила. Направленные ИФНС требования об уплате страховых взносов административный ответчик проигнорировала, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.
В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом и своевременно.
В части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.
На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания (гл.33 Кодекса административного судопроизводства РФ).
Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска по следующим основаниям.
Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.
В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года (абзац второй подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Кодекса).
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
С 01.01.2015 порядок исчисления налога на имущество регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
На территории муниципального образования «город Екатеринбург» Решением Екатеринбургской Городской Думы от 25.11.2014 № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц» установлены ставки по налогу на имущество физических лиц исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся на территории муниципального образования город Екатеринбург».
Налог на имущество физических лиц в силу главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом. Налоговым периодом по нему также является календарный год. Объектом налогообложения по этому налогу является имущество, перечисленное в статье 402 названного Кодекса, а плательщиками налога - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.
На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.
Если возможности удержать НДФЛ нет, то в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму налога.
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня определена как один из способов обеспечения обязательств.
В соответствии с ч. 1 – 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно материалам дела ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 11.09.2017 по 09.11.2020. Объектом налогообложения по имущественному налогу в 2017 году являлась квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 03.06.2008.
Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес ФИО1 направлены:
налоговое уведомление №22472260 от 04.07.2018 с указанием суммы недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 243 рубля;
налоговое уведомление № 30073406 от 03.07.2019 с указанием суммы недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 252 рубля.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом заказной почтой были направлены:
налоговое требование № 60025 от 12.11.2019 с указанием суммы недоимки по страховым взносам в размере 17560 рублей 15 копеек и пени в размере 2168 рублей 09 копеек. Срок для исполнения требования 05.12.2019.
налоговое требование № 11271 от 31.01.2019 с указанием суммы недоимки по страховым взносам в размере 32385 рублей и пени в размере 175 рублей 69 копеек. Срок для исполнения требования 25.02.2019.
налоговое требование № 20491 от 28.02.2019 с указанием суммы недоимки по налогу на доходы в размере 105360 рублей, пени в размере 5069 рублей 57 копеек и штраф в размере 31586 рублей. Срок для исполнения требования 26.03.2019.
налоговое требование № 40350 от 01.07.2019 с указанием суммы недоимки по налогу на имущество в размере 243 рубля и пени в размере 13 рублей 06 копеек. Срок для исполнения требования 08.10.2019.
налоговое требование № 30118 от 29.06.2020 с указанием суммы недоимки по налогу на имущество в размере 252 рубля и пени в размере 10 рублей 38 копеек. Срок для исполнения требования 20.11.2020.
налоговое требование № 2618 от 16.01.2020 с указанием суммы недоимки по страховым взносам в размере 36238 рублей и пени в размере 113 рублей 24 копейки. Срок для исполнения требования 10.02.2020.
налоговое требование № 651743 от 24.08.2018 с указанием суммы недоимки по налогу на доходы в размере 17560 рублей 15 копеек, пени в размере 2603 рубля 01 копейка. Срок для исполнения требования 13.09.2018.
налоговое требование № 641930 от 25.05.2018 с указанием суммы недоимки по налогу на доходы в размере 101132 рублей, пени в размере 537 рублей 69 копеек. Срок для исполнения требования 15.06.2018.
Требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнены не были.
В связи с чем, 15.03.2021 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
22.03.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с должника в пользу ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга недоимки по налогам, страховым взносам и пени.
21.06.2021 мировым судьей отменен судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения 12.07.2022 ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга в суд с указанным административным исковым заявлением.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (пункт 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).
Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
21.06.2021 мировым судьей отменен судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, представитель административного истца обратился с настоящим административным иском 12.07.2022, то есть с нарушением установленного законом срока на обращение в суд.
Вместе с тем представитель административного истца в административном иске просит восстановить пропущенный срок, мотивируя тем, что определение об отмене судебного приказа налоговый орган получил лишь 28.02.2022.
Поскольку материалами дела подтверждается факт того, что копия определения мирового судьи получена налоговым органом лишь 28.02.2022, суд полагает в данном конкретном случае восстанавить административному истцу срок на подачу административного искового заявления.
На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения дела сумма недоимки по страховым взносам не уплачена.
Учитывая изложенные обстоятельства, отсутствие доказательств уплаты взыскиваемого налога и пени, суд удовлетворяет требования административного истца в полном объёме.
При подаче административного иска административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6683 рубля 60 копеек.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 01.01.2017 в размере 12600 рублей 55 копеек, пени в размере 52 рубля 50 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 01.01.2017 в размере 86 753 рубля 39 копеек и пени в размере 2630 рублей 70 копеек; недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 206 386 рублей 63 копейки, пени в размере 7831 рубль 33 копейки, штраф в размере 31586 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 495 рублей и пени в размере 23 рубля 44 копейки, а также государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 6683 рубля 60 копеек, всего 355 043 рубля 14 копеек.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья: